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第十章应付及应交款项【业务题一】
(1)租入固定资产时:最低租赁付款额=3000000X3+600000=9600000(元)最低租赁付款额现值二3000000X
2.6730+600000X
0.8396=8522760(元)融资租入固定资产的入账价值=8522760(元)未确认融资费用=9600000-8522760二1077240(元)借固定资产一一融资租入固定资产8522760未确认融资费用1077240贷长期应付款——应付融资租入固定资产租赁费9600000
(2)租赁期间每年末分摊融资费用未确认融资费用分摊表单位元确认的融资费用
①二期初应付本金减少额
③二
①-
②应付本金余额期末
④二期初日期租金
①④X6%
④-
③20X7年初
8522760.0020X7年末
3000000511365.
602488634.
406034125.6020X8年末
3000000362047.
542637952.
463396173.1420X9年末
3000000203826.
862796173.
14600000.00合计
90000001077240.
007922760.00—每年应计提折旧二(8522760-600000)3=2640920(元)20X7年末:借制造费用26409202640920贷累计折旧借财务费用
511365.6贷未确认融资费用
511365.6借长期应付款一一应付融资租入固定资产租赁费3000000贷银行存款300000020X8年末:借财务费用
362047.
54362047.54贷未确认融资费用其他同20X7年末的账务处理20X9年末
203826.86借财务费用
203826.86贷未确认融资费用其他同20义7年末的账务处理按直线法计算当年的利息费用为111*1/3=37(万元)借财务费用370000贷应付利息370000
(3)编制该短期融资券到期偿还时的会计分录借财务费用740000应付利息370000其他流淌负债98890000贷银行存款100000000第十二章预料负债【业务题一】
(1)20X6年末预料负债余额=1000Xl%X15%+1000X396X5%=3(万元)
(2)20义7年修理支出2万元,冲回预料负债2万元,年末尚有预料负债1万元因为一年的产品保修期已过,负债义务已不存在,应将预料负债冲回借预料负债20000贷原材料15000应付职工薪酬4500现金500借预料负债10000贷销售费用10000【业务题二】
(1)商业承兑票据贴现产生连带付款责任(偿还义务),属或有负债,应附注披露
(2)由于预料很可能胜诉,从而获得补偿,但1500万元补偿目前尚不能“基本确定”收到,故应作为一项或有资产,予以附注披露
(3)对于未决仲裁,所产生的或有资产可以进行附注披露
(4)因为基本确定能赢得诉讼,但不是“基本确定”能够收到,故应作为一项或有资产,予以附注披露
(5)满意或有事项确认为负债的三个条件,应确认为预料负债310万元,同时应附注披露借营业外支出3100000贷预料负债3100000同时,基本确定能获得补偿,应单独确认一项资产300万元,同时应附注披露借其他应收款3000000贷营业外支出3000000
(6)符合或有事项确认为负债的三个条件,应确认预料负债9万元,其账务处理如下贷预料负债90000
(7)因履行义务的金额不能牢靠地确定,属于或有负债对于未决诉讼,准则要求无论导致经济利益流出企业的可能性多大,都要进行披露但本或有事项假如充分披露,将会对公司造成重大不利影响,因而只需披露未决诉讼形成缘由第十三章全部者权益【业务题一】4月20日借银行存款136770贷股本15000资本公积——股本溢价1217704月22日借资本公积一一股本溢价40贷银行存款40【业务题二】
(1)借库存股24000贷银行存款24000
(2)借:股本3000资本公积一一股本溢价21000贷库存股24000
(3)借银行存款18000资本公积一一股本溢价6000贷库存股24000【业务题三】
(1)借银行存款11000000贷实收资本100000001000000资本公积一一资本溢价2000000
(2)借银行存款应付债券一一可转换公司债券(利息调整)233436贷应付债券一一可转换公司债券(面值)2000000资本公积一一其他资本公积233436可转换公司债券负债成份的公允价值为2000000X
0.6499+2000000义696X
3.8897=1766564(元)可转换公司债券权益成份的公允价值为:2000000-1766564=233436(元)
(3)借投资性房地产830000累计折旧100000贷固定资产800000资本公积一一其他资本公积130000
(4)借:可供出售金融资产一一成本902700贷银行存款902700借:可供出售金融资产一一公允价值变动69300贷资本公积一一其他资本公积69300借:银行存款1016940资本公积一一其他资本公积69300贷可供出售金融资产一一成本902700公允价值变动69300投资收益114240
(5)借长期股权投资300000贷资本公积一一其他资本公积300000【业务题四】1借盈余公积一一法定盈余公积200000贷利润安排一一盈余公积补亏2000002借利润安排一一提取法定盈余公积2000000提取随意盈余公积1000000贷盈余公积一一法定盈余公积000000随意盈余公积0000003借盈余公积一一随意盈余公积800000贷:实收资本800000第十四章收入和费用【业务题一】
1.销售商品时:借应收账款一一新华商场11700贷主营业务收入10000应交税费一一应交增值税(销项税额)700借主营业务成本500贷库存商品
5002.收取款项,发生现金折扣时:借银行存款11466贷应收账款一一新华商场
117003.发生销售退回时:借主营业务收入600应交税费一一应交增值税(销项税额)102贷银行存款
687.
9614.04财务费用450借库存商品450贷主营业务成本【业务题二】
(1)第一年度的会计处理
①实际发生劳务成本时借劳务成本30000贷应付职工薪酬30000
②预收劳务款项时借银行存款100000贷预收账款100000
③确认供应劳务收入并结转劳务成本时供应劳务的完工进度=2+24=
8.33%确认供应劳务收入=450000X
8.33%-0=37485(元)结转供应劳务成本=400000X
8.33%—0=33320(元)借预收账款37485贷主营业务收入37485借主营业务成本3332033320贷劳务成本
(2)第二年度的会计处理
①实际发生劳务成本时借劳务成本200000200000贷应付职工薪酬
②预收劳务款项时借银行存款250000250000贷预收账款
③确认供应劳务收入并结转劳务成本时供应劳务的完工进度=14+24=
58.33%确认供应劳务收入=450000X
58.33%-37485=225000(元)借预收账款225000贷主营业务收入225000200000借主营业务成本200000贷劳务成本3第三年度的会计处理
①实际发生劳务成本时170000借劳务成本170000贷应付职工薪酬
②预收劳务款项时100000借银行存款100000贷预收账款
③确认供应劳务收入并结转劳务成本时结转供应劳务成本=400000X
58.33%-33320=200000(元)确认供应劳务收入=450000-37485-225000=187515(元)结转供应劳务成本=400000-33320-200000=166680(元)借预收账款187515187515贷主营业务收入借主营业务成本166680贷劳务成本166680【业务题三】1借银行存款936000贷主营业务收入800000应交税费一一应交增值税销项税额136000借主营业务成本560000贷库存商品560000借营业税金及附加40000贷应交税费一一应交消费税400002借应收账款——B公司351000贷主营业务收入300000应交税费一一应交增值税销项税额51000借主营业务成本220000借银行存款345000财务费用6000贷应收账款一一B公司3510003借银行存款81900贷其他业务收入70000应交税费一一应交增值税(销项税额)11900借其他业务成本50000贷原材料500004借借应收账款一一D公司374400贷主营业务收入320000应交税费一一应交增值税(销项税额)54400借主营业务成本240000贷发出商品240000借销售费用6400贷应收账款一一D公司64005借应收账款一一E公司105300贷主营业务收入90000应交税费一一应交增值税(销项税额)15300借主营业务成本75000贷库存商品750006借主营业务收入600000应交税费一一应交增值税(销项税额)102000贷应收账款一一F公司702000借库存商品400000贷主营业务成本4000007借银行存款500000贷预收账款5000008借银行存款150000贷预收账款一一G公司150000借劳务成本70000贷银行存款70000供应劳务的完工进度=70000H-(70000+130000=35%确认供应劳务收入=310000X3596—0=108500元结转供应劳务成本=(70000+130000)X35%-0=70000(元)108500借预收账款108500贷主营业务收入70000借主营业务成本70000贷劳务成本3255借营业税金及附加3255贷应交税费一一应交营业税2925000
(9)借应收账款一一H公司2500000(销项税额)425000贷主营业务收入2000000应交税费一一应交增值税2000000借主营业务成本500000贷库存商品400000借主营业务收入100000贷主营业务成本84240应付账款一一H公司7200012240
(10)借银行存款000应交增值税(销项税额)贷主营业务收入6200062应交税费400借主营业务成本贷9185库存商品6318应交增值税(销项税额)
(11)借:主营业务收入应------E公司交税费一一贷应收账款第十五章利润【业务题一】
(1)借银行存款360000贷营业外收入一政府补助360000
(2)借银行存款540000贷营业外收入一政府补助540000
(3)2月份收到政府补助借银行存款1000000购置设备贷银行存款1250000借固定资产12500003—12月份各月计提折旧借制造费用2000011250000-50000/5/12贷累计折旧200003-12月份各月计提折旧时按折旧年限结转递延收益:借递延收益10000600000/5/12贷营业外收入一政府补助100003—12月份各月销售时结算应收政府补助借其他应收款一应收节能补助160008X2000贷营业外收入一政府补助16000【业务题三】2005-2006直线法每年摊销额=150/5=30万年数总和法每年摊销计税基础2007-2009直线法每年摊销额=30/3二102005年150*5/15=50万150-50=1002006年150*4/15=40万150-90=602007年150*3/15=30万150-120=302008年150*2/15=20万150-140=10单位万元1年末原价木期摊累计摊本期计提减值打算累计减值账面计税基短暂性差递延所得税资产价值销销打算础异或负债2005150303000120100应纳税20递延所得税负债520061503060150-60-30603060可抵扣30递延所得税资=60产
7.5200715010700602030可抵扣递延所得税资产
102.5200815010800601010002009150109006000002009年150*1/15=10万0应交所得税二300-20*25%=70万当期递延所得税负债=20*25%-0=5万借所得税费用750000贷递延所得税负债5000020X6年应交所得税二300-10+60*25炉
87.5万借:所得税费用
87.5万220义5年贷:应交税费-应交所得税
87.5万当期递延所得税资产=30*25%-0二
7.5万借:递延所得税资产
7.5万贷:所得税费用
7.5万当期递延所得税负债=0-5二-5万借:递延所得税负债5万贷:所得税费用5万20X7年应交所得税二300-20*25%=70万借:所得税费用70万贷:应交税费-应交所得税70万当期递延所得税资产=10*25%-
7.5二-5万借所得税费用5万贷递延所得税资产5万当期递延所得税负债020X8年应交所得税=300-10*2596=
72.5万借:所得税费用
72.5万贷:应交税费-应交所得税
72.5万当期递延所得税资产二0-
2.5=-
2.5万借所得税费用
2.5万贷递延所得税资产
2.5万20X9年借所得税费用750000贷应交税费一应交所得税750000=3000000X25%【业务题四】1应纳税短暂性差异=100万元,可抵扣短暂性差异=60万元当期应税利润二1000T00+60=960万当期应交所得税=960*25%=240万借所得税费用240万当期递延所得税负债增加=100*25%-0二25万借所得税费用25万贷递延所得税负债25万当期递延所得税资产的增加=60*2520=15万借递延所得税资产15万贷所得税费用15万2当期递延所得税负债增加=100*25%-21二4万借所得税费用4万贷递延所得税负债4万当期递延所得税资产的增加=60*25%-4二11万借递延所得税资产11万贷所得税费用11万假如递延所得税资产期初借方余额是20万当期递延所得税资产的增加=60*25%-20=-5万借所得税费用5万贷递延所得税资产5万【业务题五】1营业利润=8000000-5000000+190000-120000-300000-600000-1000000-200000-90000-310000+620000=1190000元2利润总额=1190000+250000-70000=1370000元3当期应交所得税二1370000+70000+90000+310000-620000X25%=1220000*25%=
30.5万借:所得税费用
30.5万贷:应交税费-应交所得税
30.5万4当期递延所得税资产增加额=72500-50000=22500借递延所得税资产
2.25万贷所得税费用
2.25万5当期递延所得税负债增加额=255000-100000二155000借:所得税费用
15.5万贷递延所得税负债
15.5万所得税费用合计=
30.5+
15.5-
2.25=
43.75万6净利润二137-
47.75=
93.25万【业务题五】
(3)租赁期满归还设备:借长期应付款一一应付融资租入固定资产租赁费600000累计折旧79227608522760贷固定资产一一融资租入固定资产【业务题二】200
(1)借原材料——A34应交税费一一应交增值税(进项税额)234贷应付票据
0.1借财务费用
0.1贷银行存款585
(2)借固定资产585贷其他货币资金17
(3)借应交税费一一未交增值税10应交税费一一应交消费税27贷银行存款12
(4)借托付加工物资
2.
041.8应交税费一一应交增值税(进项税额)
15.84应交税费一一应交消费税
34.2贷应付账款
34.2借原材料一一B
421.2贷托付加工物资
(5)借预收账款贷主营业务收入360应交税费一一应交增值税(销项税额)
61.2或借预收账款300应收账款
121.2贷主营业务收入360应交税费一一应交增值税(销项税额)
61.2或借应收账款
421.2贷主营业务收入360应交税费一一应交增值税(销项税额)
61.2借预收账款300贷股本30000000资本公积一股本溢价1155000002借利润安排一应付现金股利40000000贷应付股利400000003借应付股利40000000贷银行存款40000000借利润安排一转作股本的股利20000000贷股本200000004借利润安排一提取法定盈余公积16000000贷盈余公积一法定盈余公积160000005借本年利润160000000贷利润安排一未安排利润160000000借利润安排一未安排利润76000000贷利润安排一提取法定盈余公积16000000一应付现金股利40000000一转作股本的股利20000000【业务题六】1本年利润表中基本每股收益“本期金额”=193604-40000+9000X8/12-4000X6/12=193604-44000=
0.440元2本年利润表中基本每股收益“上期金额”=154004-40000=
0.385元3本年利润表中稀释每股收益“本期金额”=19360+4000X
2.4%X75%+44000+4000/100X50=194324-46000=
0.422元4本年利润表中稀释每股收益“上期金额”=15400+4000X
2.4%X75%+40000+4000/100X50=154724-42000=
0.368元第十六章财务报表列报1应收账款=1000000+120000X1-3%=1086400元;2存货=554000元;存货账面余额=300000-6000+100000+200000=594000元冲减跌价打算10000元,跌价打算余额40000元3流淌负债合计=150000+150000+10000+80000-100000+800000=1090000元;4长期借款=2000000-800000=1200000元【业务题二】1基本每股收益1004-400=
0.25元;增加利润:200X6%X1-25%4-2=
4.5万元增加股数:2004-100X254-2=25万股增量收益
4.54-25=
0.18元稀释每股收益100+
4.5+400+25=
0.2459元2增加利润0增加股数100-4X1004-10=60万股增量收益0稀释每股收益1004-400+60=
0.2174元3稀释每股收益
0.2155元【业务题三】【业务题三】借公允价值变动损益10000贷交易性金融资产一一公允价值变动10000可抵扣短暂性差异10000借可供出售金融资产一一公允价值变动15000贷资本公积一一其他资本公积15000应纳税短暂性差异150001营业利润=1000000-400000-30000-100000-40000-20000+150000-10000=550000元;利润总额=550000-30000=520000元;应纳税所得=520000+10000元=530000元应交所得税=530000X25%=132500元借所得税费用132500贷应交税费一一应交所得税132500递延所得税资产=10000X25%=2500元贷所得税费用递延所得税负债=(652500000-50000)X25%=3750(元)借资本公积3750贷递延所得税负债3750(直接计入全部者权益的交易或事项所发生的所得税费用计入资本公积)
(2)所得税费用=132500-2500=130000(元);
(3)净利润520000-130000=390000(元)
(4)全部者权益各项目的本年年末余额实收资本=2000000+100000(资本公积转增资本)=2100000(元);资本公积=200000-100000(资本公积转增资本)+15000(可供出售金融资产期末公允价值变动)一3750(递延所得税费用)=111250(元);盈余公积=40000+390000X10%=79000(元);未安排利润=80000+390000-39000(提取盈余公积)一150000(向投资者安排利润)=281000(元)【业务题四】
(1)销售商品,供应劳务收到的现金=936000元;
(2)购买商品,接受劳务支付的现金=234000元;
(3)收回投资收到的现金=350000元;
(4)取得投资收益收到的现金=120000元;
(5)处置子公司等收到的现金净额=185000元;
(6)购建固定资产等所支付的现金=585000元;
(7)偿还债务支付的现金=600000元;
(8)安排股利,利润或偿付利息支付的现金=20000元【业务题五】
(1)销售商品,供应劳务收到的现金800000+136000+(40000-30000)+(380000-570000)-10000=746000(元);
(2)购买商品,接受劳务支付的现金450000+71400+(65000-95000+2000)+(15000-10000)+(42000-27000)-50000-15000=448400(元);
(3)支付给职工及为职工支付的现金5100-30600+85000+25500=85000(元);
(4)支付的各项税费3800-4700+136000-71400=63700(元)【业务题六】净利润400000资产减值打算一2340计提折旧120000无形资产摊销40000处置固定资产损失一80000(收益)投资损失35000财务费用5000存货减少610000-520000=90000经营性应收项目减少458640+9360—343980+7020=117000经营性应付项目增加351000-117000+260000-180000=314000经营活动产生的现金流量净额1038660元【业务题七】
(1)借原材料800000投资收益000应交税费一一增(进项)136000贷银行存款408000应收账款1170000贷银行存款936000贷借主可营供业出务售收金入融资产一一成本1020500000000贷应(交2银税)行费借存一款一固增定(资销产项)850051020002000000贷银行存款520000借(4主)营借业务银成行本存款30000406080000
(3)借交易性金融资产一一成本400000贷库存商品3000000
(5)借银行存款600000贷应收账款400000应收票据200000
(6)借短期借款650000
(7)借销售费用250000管理费用50000贷银行存款300000
(8)借银行存款300000贷交易性金融资产一一成本200000400000X50%投资收益100000480000
(9)借生产成本480000贷原材料520000
(10)借应付票据520000贷银行存款300000
(11)借生产成本100000制造费用200000管理费用600000贷应付职工薪酬600000借应付职工薪酬600000120000贷银行存款40000借生产成本80000制造费用240000管理费用220000贷应付职工薪酬80000
(13)借制造费用300000管理费用76400贷累计折旧56000
(13)借营业税金及附加20400贷应交税费一一城建税426400426400——教化费附加360000借应交税费360000贷银行存款1260000
(14)借生产成本贷制造费用
(15)借财务费用18000贷应付利息18000
(16)借公允价值变动损益50000贷交易性金融资产——公允价值变动50000借可供出售金融资产一一公允价值变动40000贷资本公积一一其他资本公积4000023100
(17)借资产减值损失23100贷坏账打算140000
(18)借银行存款140000贷营业外收入5000000
(19)借主营业务收入92000投资收益140000营业外收入5232000贷本年利润3860000借本年利润300000076400贷主营业务成本250000营业税金及附加410000销售费用50500管理费用23100财务费用50000资产减值损失
(20)利润总额=5232000-3860000=1372000(元)公允价值变动损益应纳税所得额=1372000+23100+50000=1445100(元)应交所得税=1445100X25%=361275(元)递延所得税资产增加=(1820000-1765400)+50000]X25%-7875=54600X25%-7875=5775(元)借所得税费用355500递延所得税资产5775贷应交税费一一应交所得税361275递延所得税负债增加=40000X25%—0=10000(元)列入利润表的所得税费用=355500元借本年利润355500贷所得税费用355500净利润=1372000-355500=1016500元21借利润安排一一提取法定盈余公积101650贷盈余公积101650借利润安排——应付股利400000贷应付股利40000022借本年利润1016500贷利润安排一一未安排利润1016500倍:利润安排——未安排利润501650贷利润安排一一提取法定盈余公积101650——应付股利400000资产负债表编制单位M股份2007年12月31日单位元资产期末余额年初余额负债及全部者权益期末余额年初余额流淌资产流淌负债货币资金36031002378000短期借款10000001650000交易性金融负债交易性金融资产150000应收票据477500677500应付票据520000应收账款17654001018500应付账款11001100000000预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬84000324000应收股利应交税费120000845275其他应收款应付利息18000存货18580003278000应付股利400000其他应付款6600066000其中消耗性生物资产一年内到期的非流淌资一年内到期的非流淌负产债其他流淌资产其他流淌负债流淌资产合计78540007352000流淌负债合计37532753540000非流淌资产非流淌负债可供出售金融资产142000长期借款350000350000持有至到期投资应付债券长期应收款长期应付款长期股权投资1000000专项应付款1000000投资性房地产预料负债固定资产40601253840125递延所得税负债10000在建工程其他非流淌负债工程物资非流淌负债合计360000350000固定资产清理负债合计41132753890000生产性生物资产股东权益油气资产股本70000007000000无形资产资本公积130000100000开发支出减库存股商誉盈余公积360000461650长期盼摊费用未安排利润1364850850000递延所得税资产136507875股东权益合计89565008310000其他非流淌资产非流淌资产合计52157754848000资产总计1306977512200000负债和股东权益总计1306977512200000编制单位M公司项目行次本年金额上年金额一,营业收入5000000减营业成本3000000营业税金及附加76400销售费用250000管理费用410000财务费用50500资产减值损失23100力口公允价值变动收益(损失以“-”号填列)-50000投资收益(损失以“-”号填列)92000(略)其中对联营企业和合营企业的投资收益—二,营业利润(亏损以“-”号填列)1232000力口营业外收入140000减营业外支出—其中非流淌资产处置损失三,利润总额(亏损总额以“-”号填列)1372000减所得税费用355500四,净利润(净亏损以“-”号填列)1016500五,每股收益(-)基本每股收益
0.15(-)稀释每股收益—2007年单位元利润表现金流量表编制单位M公司2007年度单位元项目行次本年金额上年金额一,经营活动产生的现金流量销售商品供应劳务收到的现金5280000收到的税费返还140000收到的其他及经营活动有关的现金经营活动现金流入小计5420000购买商品,接受劳务支付的现金1456000支付给职工以及为职工支付的现金600000支付的各项税费426400支付其他及经济活动有关的现金300000经营活动现金流出小计2782400经营活动产生的现金流量净额(略)2637600二,投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金300000取得投资收益所收到的现金处置固定资产,无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到的其他及投资活动有关的现金投资活动现金流入小计300000购建固定资产,无形资产利其他长期资产支付的现金520000投资支付的现金510000取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他及投资活动有关的现金投资活动现金流出小计1030000投资活动产生的现金流量净额-730000三,筹资活动产生的现金流量汲取投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他及筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金650000安排股利利润和偿付利息支付的现金32500支付其他及筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计682500筹资活动产生的现金流量净额—682500四,汇率变动对现金及现金等价物的影响五,现金及现金等价物净增加额1225100力口期初现金及现金等价物余额2378000六,期末现金及现金等价物余额3603100附注:补充资料行次本期金额上期金额
1.将净利润调整为经营活动现金流量净利润1016500力口资产减值打算23100固定资产折旧,油气资产折耗,生产性生物资产折旧300000无形资产摊销长期盼摊费用摊销处置固定资产,无形资产和其他长期资产的损失(收益以“一”号填列)固定资产报废损失(收益以“一”号填列)公允价值变动损失(收益以“一”号填列)50000(略)财务费用(收益以“一”号填列)50500投资损失(收益以“一”号填列)-92000递延所得税资产减少(增加以“一”号填列)-5775递延所得税负债增加(减少以“一”号填列)存货的减少(增加以“一”号填列)1420000经营性应收项目的减少(增加以“一”号填列)-570000经营性应付项目的增加(减少以“一”号填列)445275其他经营活动产生的现金流量净额
26376002.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动债务转为资本年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净变动状况现金的期末余额3603100减现金的期初余额2378000力口现金等价物的期末余额减现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额1225100全部者权益变动表中全部者权益各项B年末余额:实收资本=7000000(元);资本公积=100000+40000-12000=128000(元);盈余公积=360000+101650=461650(元);未安排利润=850000+1016500-101650-400000=1364850(元);全部者权益合计=8954500(元)
(6)借在建工程
23.40贷原材料——A20应交税费一一应交增值税(进项税额转出)
3.4借长期股权投资
128.7贷其他业务收入(或主营业务收入)110应交税费一一应交增值税(销项税额)
18.7借其他业务成本(或主营业务成本)100贷原材料——A100
(7)借营业税金及附加(360X5%)18贷应交税费一一应交消费税188应交增值税余额=
61.2+
3.4+
18.7-34-
2.04=
47.26万元应交未交增值税期末转出未交增值税借应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)
47.26贷应交税费一一未交增值税
47.26应交消费税余额=10-10-
1.84-18=
16.2(万元)应交未交消费税【业务题三】
(1)借应付职工薪酬
35.1贷主营业务收入
305.1应交税费一一应交增值税(销项税额)23借主营业务成本23贷库存商品48
(2)借应付职工薪酬48贷银行存款12借应付职工薪酬
6.6贷其他应付款一一社保
4.2—一住房
1.2应交税费一一应交个人所得税
(3)月末安排结转工资借生产成本30制造费用12管理费用18贷应付职工薪酬60
(4)计提企业担当的保险费借生产成本
14.25制造费用
5.7管理费用
8.55贷应付职工薪酬
28.5⑸交纳保险费借应付职工薪酬
28.5其他应付款一一社保
6.6一一住房
4.2贷银行存款
39.3
(6)辞退福利借:管理费用110贷应付职工薪酬110⑺非货币性福利借:管理费用
0.3贷应付职工薪酬
0.3借应付职工薪酬
0.3贷:累计折旧0・3【业务题四】
(1)20X6年末股份支付金额80-15X200X82=52000元借管理费用贷应付职工薪酬52000
(2)52000007年末累计股份支付金额=(80本年股份支付金额=84000-52000=32000(元)借管理费用32000贷应付职工薪酬32000
(3)20X8年末行使增值权金额=40X200X8=64000(元)行权后股份支付余额=84000-64000二20000(元)年末股份支付应有金额=20X200X9=36000(元)调增股份支付金额=36000-20000二16000(元)借应付职工薪酬64000贷银行存款64000借公允价值变动损益16000
(4)20X9年末行使增值权金额=20X200X11=44000(元)贷应付职工薪酬16000调增股份支付金额=44000-36000=8000(元)借公允价值变动损益8000贷应付职工薪酬8000借应付职工薪酬44000贷银行存款44000第十一章银行借款及应付债券【业务题一】
2007.
1.1借在建工程2000贷银行存款
20002007.
12.31特地借款利息资本化金额2000X8%=160万借在建工程160贷应付利息
1602008.
1.1借在建工程2000贷银行存款
20002008.
12.31特地借款利息资本化金额2000X8%+1000*5%=210万借在建工程210贷应付利息210一般借款累计资产支出加权平均数二1000*12/12=1000万一般借款当期实际发生利息费用之和=500*896+1000*596=90万一般借款本金加权平均数=500*12/12+1000*12/12=1500万一般借款利息资本化率=90/1500二6%一般借款利息资本化金额=1000*696二60万借在建工程60财务费用30贷应付利息90借固定资产4430贷在建工程4430
(1)特地借款利息资本化金额2000X8%X2+1000X5%=370(万元)一般借款资本化率=(500X8%+1000X5%)/(500+1000)=6%一般借款利息资本化金额1000X6%=60万元利息资本化金额370+60=430(万元)
(2)生产线入账价值2000+2000+430=4430(万元)
(3)借在建工程2000贷银行存款2000借在建工程2000贷银行存款2000借:在建工程430贷应付利息430借固定资产4430贷在建工程4430【业务题二】
(1)编制债券发行时的会计分录借银行存款3083253贷应付债券——面值3000000应付债券——利息调整83253
(2)编制各年末计提利息,摊销溢折价及支付利息的会计分录(按实际利率法摊销溢折价)年份利息费用支付利息摊销额利息调整余额期末摊余成本0832531123330150000266705658330565832122263150000277372884630288463121154150000288460300000020X7年12月31日,分录如下借财务费用123330应付债券一一利息调整26670贷应付利息150000实际支付本期利息时借应付利息150000贷银行存款15000020X8年12月31日,分录如下借财务费用122263应付债券一一利息调整27737150000贷应付利息实际支付本期利息时借应付利息150000贷银行存款15000020X9年12月31日,分录如下:借财务费用121154应付债券一一利息调整28846贷应付利息150000借应付利息150000贷银行存款150000实际支付本期利息时借应付债券一一面值3000000
(3)编制到期还本的会计分录贷银行存款3000000借应付债券一一面值1000000应付债券一一利息调整9615
(4)假定公司于20X9年1月1日以1010000元收回面值1000000元的债券,编制提前收回债券的会计分录财务费用385贷银行存款010000【业务题三】借银行存款97327应付债券一一利息调整2673贷应付债券一一面值100000
(1)20X7年1月1日发行债券
(2)编制各年末计提利息,摊销溢折价及支付利息的会计分录(按实际利率法摊销溢折价)年份利息费用支付利息摊销额利息调整余额期末摊余成本
026739732715839.
625000839.
621833.
3898166.
62258905000890943.
3899056.
6235943.
385000943.38010000020X7年12月31日,分录如下:借在建工程
5839.62贷:应付债券一一利息调整
839.62应付利息5000实际支付本期利息时借应付利息5000贷银行存款500020X8年12月31日,分录如下:借在建工程5890贷:应付债券一一利息调整890应付利息5000实际支付本期利息时借应付利息5000贷银行存款500020X9年12月31日,分录如下:借在建工程
5943.38贷:应付债券一一利息调整
943.38应付利息5000实际支付本期利息时借应付利息5000贷银行存款5000
(3)编制到期还本的会计分录借应付债券一一面值100000贷银行存款100000【业务题四】
(1)编制可转换债券发行时的会计分录,要求写出相关计算过程负债部分的初始入账金额100000000*(P/V,5,4%)+2000000*(P/A,5,4%)=91096355(元)则债券的利息调整额(折价)为100000000-=8903645(元)权益部分的初始入账金额为100000000-=8903645(元)分录如下借银行存款100000000应付债券一一利息调整贷应付债券一一可转换公司债券(面值)100000000资本公积一一其他资本公积年份利息费用应付利息摊销额利息调整余额账面价值0¥8,903,645¥91,096,355136438541643854725979092740210237096081709608555018294449818337779931777993377218996227811438491121849112192307798076923539230771923077010000000020义7年12月31日,应计提债券利息并摊销利息调整额:借在建工程贷应付利息应付债券一一利息调整向持有者支付利息时,作如下分录:借应付利息贷银行存款20X8年12月31日,应计提债券利息并摊销利息调整额:借在建工程贷应付利息应付债券一一利息调整向持有者支付利息时,作如下分录:借应付利息贷银行存款
(3)假定20X9年年初全部可转换债券实现转股,编制相关的会计分录转股价为20元/股,则转换的股份数为1000000004-20=5000000(股)借应付债券一一可转换公司债券(面值)100000000按账面价值法应作会计分录如下:贷应付债券一一利息调整5550182资本公积一一其他资本公积股本5000000资本公积一一股本溢价98353463【业务题五】
(1)编制该短期融资券发行时的会计分录企业实际收到的发行收入为100X99-11=9889(万元)借银行存款98890000贷其他流淌负债98890000。