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全国会计专业技术资格考试(中级会计职称)《财务管理》月月练(年月日年月日)202221-2022228
一、单项选择题、下列各项中,属于商业信用筹资缺点的是()1需要提供担保A.不容易获得B.筹资成本高C.企业没有选择权D.正确答案C答案解析商业信用筹资成本高,因为在附有现金折扣条件的应付账款融资方式下,其筹资成本与银行信用相比比较高所以选项是答案C考察知识点商业信用筹资的优缺点、某公司全年需用材料件,计划开工天该材料订货日至到货日的时间为天,2X360003605保险储备量为件该材料的再订货点是()件100A.100B.200C.600D.500正确答案C答案解析再订货点=预计交货期内的需求+保险储备,预计交货期内的需求=36000/360X5=500(件),因此,再订货点=(件)500+100=600考察知识点再订货点答案解析保险储备数量增加后,相关储存成本增加,同时,缺货数量减少,相关缺货成本减少最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的储存成本之和达到最低考察知识点保险储备、集团企业的内部银行需要经过中国人民银行审核批准才能设立()
6.对Y错N.正确答案错答案解析财务公司是一种经营部分银行业务的非银行金融机构,需要经过中国人民银行审核批准才能设立考察知识点现金管理模式、应收账款在生产经营中的作用主要有增加销售、降低固定成本、减少存货等三个方面7()对Y..错N正确答案错答案解析应收账款的功能指其在生产经营中的作用,主要有增加销售和减少存货两个方面考察知识点应收账款的功能、应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏()8对Y.错N.正确答案对答案解析应收账款周转天数提供了一个简单的指标,将企业当前的应收账款周转天数与规定的信用期限、历史趋势以及行业正常水平进行比较可以反映企业整体的收款率然而,应收账款周转天数可能会被销售量的变动趋势和剧烈的销售季节性所破坏考察知识点应收账款的监控、在存货管理中,存货的成本,只包括取得成本和储存成本()9对Y..错N正确答案错答案解析存货的成本,包括取得成本、储存成本和缺货成本,所以本题的说法不正确考察知识点存货的成本、收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略()10对Y.错N.正确答案对答案解析收账政策是指信用条件被违反时,企业采取的收账策略考察知识点收账政策、成本管理的目的是充分组织企业全体人员,对营运过程的各个环节进行科学管理,力求取11得最多的生产成果()对Y.错N.正确答案错答案解析成本管理的目的是充分组织企业全体人员,对营运过程的各个环节进行科学管理,力求以最少的生产耗费取得最多的生产成果说明“取得最多的生产成果”是有前提的,缺少“以最少的生产耗费”这个前提,就失去了成本管理的意义,因此是不正确的考察知识点成本管理的意义、一般而言,放弃现金折扣的信用成本率与折扣百分比大小、折扣期长短和付款期长短有关12系,与货款额和折扣额没有关系().对Y错N.正确答案对答案解析放弃折扣的信用成本率=[折扣百分比/(一折扣百分比)]义[天/(付款期一折扣期)],1360公式表明,放弃现金折扣的信用成本率与折扣百分比大小、折扣期长短和付款期长短有关系,与货款额和折扣额没有关系考察知识点商业信用的形式、年)银行借款如果附带补偿性余额条款,则会降低银行借款的实际利率)13(2020(.对Y错N.正确答案错答案解析补偿性余额是银行耍求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定比例(通常为10%)计算的最低存款余额对借款企业来说,补偿性余额提高了借款的实际利率,加重了〜20%企业负担考察知识点短期借款的信用条件、下列有关本量利分析基本假设的表述中,不正确的是()3产销平衡A.产品产销结构稳定B.销售收入与业务量呈非线性关系C.总成本由固定成本和变动成本两部分组成D.正确答案C答案解析一般来说,本量利分析主要基于以下四个假设前提
(1)总成本由固定成本和变动成本两部分组成;
(2)销售收入与业务量呈完全线性关系(选项C的表述不正确);
(3)产销平衡;
(4)产品产销结构稳定考察知识点本量利分析的基本假设、成本领先战略中,成本管理的总体目标是()4实现成本的持续降低A.追求成本水平的绝对降低B.对产品全生命周期成本进行管理C.保证实现产品、服务等方面差异化D.正确答案B答案解析成本领先战略中,成本管理的总体目标是追求成本水平的绝对降低,选项的表述是正确的差B异化战略中,成本管理的总体目标是在保证实现产品、服务等方面差异化的前提下,对产品全生命周期成本进行管理,实现成本的持续降低,选项是针对差异化战略的表述考察知ACD识点成本管理的目标、下列各项中属于应收账款的机会成本的是()5投资债券获得利息收入A.支付的应收账款管理人员的工资B.无法收回坏账的损失C.应收账款账簿的记录费用D.正确答案A答案解析因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益,即为应收账款的机会成本,例如投资债券获得利息收入选项正确选项属于应收账款的管理成本,选项属于应收账款的坏账成A BDC本【点评】本题考查应收账款的成本本考点可以考查应收账款成本的计算,也可以考查其影响因素在计算题的信用政策决策中,也可以涉及增加的应收账款成本的计算应收账款的机会成本(应计利息)将资金投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益应收账款成本相关计算公式
①应收账款占用资金的应计利息(机会成本)=年销售额平均收现期变动成本率资本成本/360X X X=全年变动成本平均收现期资本成本/360X X=年销售额+应收账款周转率变动成本率资本成本XX
②应收账款周转率=年销售额+应收账款平均余额
③应收账款周转天数(平均收现期)=应收账款平均余额:日销售额=应收账款周转率360♦考察知识点应收账款的成本、采用法对存货进行控制时,应当重点控制的是()6ABC数量较多的存货A.占用资金较多的存货B.品种较多的存货C.库存时间较长的存货D.正确答案B答案解析采用法对存货进行控制时,应该重点关注类存货,类存货是数量较少但是占用资金较ABC A A多的存货考察知识点存货的控制系统、保理商有权在款项到期后向供应商追索的保理方式是()7明保理A.无追索权保理B.有追索权保理C.折扣保理D.正确答案C答案解析有追索权保理指供应商将债权转让给保理商,供应商向保理商融通货币资金后,如购货商拒绝付款或无力付款,保理商有权向供应商要求偿还预付的货币资金,如购货商破产或无力支付,只要有关款项到期未能收回,保理商都有权向供应商进行追索,所以选项正确C考察知识点应收账款日常管理
二、多项选择题、下列各种中,属于本量利分析的内容的有()1盈亏平衡分析A.安全边际分析B.敏感性分析C.目标利润分析D.正确答案ABCD答案解析本量利分析主要包括盈亏平衡分析、目标利润分析、敏感性分析、边际分析等内容考察知识点本量利分析的含义、按照发行分类方式,短期融资券可以分为()2上市公司的融资券A.非上市公司的融资券B.经纪人承销的融资券C.直接销售的融资券D.正确答案CD答案解析按照发行方式分类,短期融资券分为经纪人承销的融资券和直接销售的融资券所以选项是答案CD考察知识点短期融资券的种类、甲公司应收账款逾期金额在万元以上的有家,逾期总额为万元,占该企业应收账3253165款逾期金额总额的对于这一类客户,可以采取的措施有()64%,打电话催收A.发出措辞较为严厉的信件催收B.委托收款代理机构处理C.派专人催收D.正确答案BCD答案解析这类客户应该划为类客户,对类客户,可以发出措辞较为严厉的信件催收,或派专人催AA收,或委托收款代理机构处理,甚至可通过法律解决考察知识点应收账款的监控一一分析法ABC、成本管理的原则包括()4融合性原则A.效益最大原则B.重要性原则C.及时性原则D.正确答案AC答案解析企业进行成本管理,一般应遵循以下原则融合性原则、适应性原则、成本效益原则、重要性原则其中不包括“及时性原则”,选项是一个纯干扰选项成本效益原则是入是指成本管D理应用相关工具方法时,应权衡其为企业带来的收益和付出的成本,避免获得的收益小于其投入的成本,并不是指“效益最大”,选项不正确B考察知识点成本管理的原则、债务融资工具发行利率、发行价格和所涉费率以市场化方式确定,商业机构不得通过某些5行为获取不正当利益,这些行为包括()欺诈A.促销B.操纵市场C.提高价格D.正确答案AC答案解析债务融资工具发行利率、发行价格和所涉费率以市场化方式确定,任何商业机构不得以欺诈、操纵市场等行为获取不正当利益考察知识点发行短期融资券的相关规定、现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间,下列选项中,能够满足此项任务6要求的有()支票代替汇票A.改进员工工资支付模式B.透支C.争取现金流出与现金流入同步D.正确答案BCD答案解析现金支出管理中,尽可能推迟现金的支出,主要方法包括使用现金浮游量、推迟应付款的支付、汇票代替支票、改进员工工资支付模式、透支、争取现金流出与现金流入同步和使用零余额账户考察知识点现金收支日常管理一一收款管理、下列各项中,属于存货管理目标的有()7避免生产中断、停工待料的发生A.防止在市场需求量激增时;因产品储备不足失去销售良机B.降低购置成本和订货成本C.避免或减少意外事件带来的损失D.正确答案ABCD答案解析存货管理的目标,就是在保证生产或销售经营需要的前提下,最大限度地降低存货成本具体包括以下儿个方面
(1)保证生产正常进行;
(2)提高销售机动性;
(3)维持均衡生产,降低产品生产成本;
(4)降低存货取得成本;
(5)防止意外事件的发生因此选项ABCI)均是答案考察知识点存货管理的目标、与长期负债相比,为流动资产融资时使用流动负债的经营优势有()8容易获得A.具有灵活性B.适合为季节性行业的流动资产进行融资C.不需要滚动安排负债D.正确答案ABC答案解析流动负债的主要经营优势包括容易获得,具有灵活性,能够有效满足企业季节性信贷需求流动负债的一个主要作用是为季节性行业的流动资产进行融资流动负债的经营劣势是需要持续地重新谈判或滚动安排负债考察知识点流动负债的利弊
三、判断题、成本管理贯穿于投资、筹资、营运和收入与分配活动的全过程,渗透在财务管理的各个环1节之中()丫.对错N.正确答案错答案解析成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程,渗透在财务管理的每个环节之中考察知识点企业财务管理的内容、相对于发行企业债券筹资而言,短期融资券的筹资成本较低()
2.对Y.错N正确答案对答案解析短期融资券的筹资特点
①相对于发行企业债券筹资而言,短期融资券的筹资成本较低;
②相对于银行借款筹资而言,短期融资券一次性的筹资数额比较大;
③发行条件比较严格考察知识点短期融资券的筹资特点、加息法下,企业所负担的实际利率要高于名义利率大约倍()
32.对Y.错N正确答案错答案解析加息法下,贷款本金分期均衡偿还,借款企业实际上只平均使用了贷款本金的一半,却支付了全额利息这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约倍1【点评】本题考核短期借款的成本短期借款的成本,教材列举了三种方法,可以考查三种方法下成本的计算,也可以考查各种方法特点,比如贴现法贷款的实际利率高于名义利率、收款法下短期贷款的实际利率就是名义利率等短期借款的成本利息支付方式含义实际利率收款法借款到期时还本付息名义利率贴现法(折价发放贷款时先从本金中扣除利名义利率/(名义利1—法)息,到期时偿还本金率)加息法分期等额偿还本息名义利率X2考察知识点短期借款的成本、应付账款周转期的增加可以导致现金周转期的增加()
4.对Y错N.正确答案错答案解析现金周转期=存货周转期+应收账款周转期一应付账款周转期,所以应付账款周转期增加,现金周转期减少考察知识点现金收支日常管理一一现金周转期、年)存货管理中,较高的保险储备增加了储存成本,但降低了缺货成本)5(2021(对Y.错N.正确答案对。