上市公司财务造假案例分析报告范文

上市公司财务造假案例分析报告范文可编辑版造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费大家为何还拼命造假事实上，财务造假都是目的性很强的造假，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等审核者之所以没有发现企业粉饰业绩及财务造假，其根原归纳为二一是无知（即缺乏知识），二是无能（即有知识而不为），无知之错可以补救原谅，无能之错绝不姑息这其中的要害是态度问题，审核者要明白自己是干什么的，干这项工作的要求标准是什么，惟有端正态度，才干谈得上杜绝上市公司财务造假上市公司通过财务造假可以得到巨大的利益，现列举如下

1.通过财务造假，可以让一些不符合上市标准的企业获得上市“圈钱”资格；

2.通过财务造假，可以让一些获得了上市资格的公司能够以更高的发行价格来发行新股；

3.通过财务造假，可以让上市公司顺利地取得再融资的资格并以更高的价格进行再“圈钱”；

4.通过财务造假，可以推高上市公司股价，可以让大小非顺利高价套现，远走高飞因此，上市公司财务造假的动力非常大，那是宛如“力比多”失调般的冲动此外，目前的现实环境对造假者处罚都非常轻，其造假成本之低已到难以想象的地步比如，对于通过财务造假的上市者，法律只是对其予以罚款了事，而且罚款金额不超过募资金额的5%,这可比银行的贷款利率还低得多比如，对于匡助财务造假的事务所和CPA,几乎没什么处罚，事情败露后，不少时候是这些造假所主动被合并到更大一点的事务所去了，人还是那些人Word完美格式可编辑版比如，对于保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，《证券法》规定可以没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可但这样的法律规定从未得到贯彻执行正因为处罚如此之轻，中国股市造假盛行也就不足为怪了惟独不包庇造假者，进而对造假者实施严刑峻法，中国的股市才有希翼，才不会彻底沦陷为让老百姓痛恨的“圈钱市”以下是常见的造假方式和审查重点

1、虚增中介费用不少公司要补不少税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱普通是老板自己掏等上市后，公司是大家的了,这笔钱老板还得要回来，怎么办一是保荐机构把发票开大，把多出来的部份返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的二是上市后想办法把这笔钱要回来

2、虚增收入可编辑版易量通过造假，绿大地上市先后虚增资产

3.37亿元，虚增收入

5.47亿元,个别的资产居然被虚增了18倍之多

3、费用不入账，坏账少计提有的公司预付账款一挂就是不少年，其实发票早就来了，因为利润的考虑，向来不入账坏账更容易，本来三年四年的坏账的，找一笔钱，做一个进账单，入一账，再转出去，账面余额还是那末多，但坏账准备少要计提不少

4、虚构存货库存收入虚增，得有物流在账面体现很好办，正常结的成本少结一点，把多出来的那一些作为虚增收入的成本要不就直接就他虚增在账面上，审计盘点时去借点货或者直接借个仓库，开个假仓单就行了

5、虚降成本结转结原材料时，采用适当手法，比如改变商品名称，将价格低的原材料先结转，这样销售成本就可以降低

6、虚构现金流不少业内人士说，什么都可以调，现金流不能调其实是错的，现金流最好调，而且彻底符合准则采用承兑汇票的方式支付货款，这样本来负的现金流就变成正的了可编辑版

7、虚增资产价格老是十个坛子九个盖，最后肯定盖不住，怎么办资本性支出时，让对方把发票开大，然后多出来的钱转一圈，用于购买材料来补账面虚增的材料

8、虚假重组公司资产肯定有优质资产及亏损资产之分假账做多了，不少窟窿要补，怎么办首先将亏损尽可能集中到一个公司，然后打包出售这个子公司固然，接盘的要付出代价如何补偿，收购一家公司评估价反正只要遵循了评估方法，评到天上去都说得过去

9、虚假重组之二在公司做IPO时，不少公司就有相关的设计，首先，将部份股分转移到自然人因为大股东解禁要三年，其他的只要一年然后，公司减持和自然人减持税率是不一样的然后，部份盈利不好的资产先不会装到上市公司里面待公司上市后，大力哺育这部份未上市的资产，将利润想办法做高，将资产做大，然后再由上市公司进行收购现在不少重组证监会要求利润承诺其实这彻底没任何意义因为一是有承诺利润的要求，公司会想办法将利润做上来，不少该由重组资产承担的费用由其他公司承担，其次，就算未达到承诺，补就补啊，相对于重组所获得的收益，这一点血真不算什么证监会会将每月28号的股东名册发给公司我跟踪过好久，说实在话，上市公司有时也根本不知道是谁在炒作股票但重大消息发布前，还是看得出哪些获得内幕消息的人在Word完美格式可编辑版进票知道内幕消息的都不会用自己的名字炒股票但从身份证地址,股东姓名有时可以猜出是谁的亲属在玩还有一种情况是上市公司大股东自已在玩在限售解禁时，上市公司一定会释放利润和利好，有时甚至于会虚造利好来协助其他发起人股东出逃这种情况很明显，如果某一个公司，平时一两个亿的合同都不公告，有时几千万的合同都会公告，在互动平台上表示形式大好等情况的公司最可疑

11、是否造假需重点关注的科目1）研发支出这是一个利润调节池什么都可以往里装需要利润时就将其资本化2）预付账款不入账的费用通常用这个科目来调3）其他应收款，其他对付款不合理的往来普通在这个里面4）商誉不要摊销，所以不少重组的公司看上去有利润，但你如果把当时收购时的商誉一摊，就变成亏的了这是新会计准则最不合理的地方减值测试是忽悠人的5）运费运费的增长如果与销售的增长不一致，普通说明这个公司就造假了，固然公司解释为销售方式变化的原因H、自买自卖关联交易紫鑫药业则是通过一套完整的内部交易链条，在人参交易的上中下各个环节均被董事长郭春生家族及其关联方所牢牢把控，上市公司以及大股东可以自由调节紫鑫药业的营收规模以及利润分成情况，支撑其业绩高增长的暗地里是巨大的自买自卖和虚假交易其实紫鑫药业当时的第一大客户四川平大生物、第三大客户吉林正德药业和第四大客户通化立发人参贸易有限公司和第五大客户通化文博人参贸易公司，都与紫鑫药业存在着关联关系Word完美格式可编辑版

12、劣质资产注入资产重组是A股上演麻雀变凤凰神话的又一阵地，同时也是造假的重灾区，注入资产的盈利情况直接关系到上市公司未来的发展，如果是优质资产以合理价格注入，原本垂死的公司可能因此起死回生如果是将劣质资产高价注入，结果则是恰恰相反当上了冤大头，而真正为此买单的无疑是泛博股民比如吉林制药就是这样一个活生生的例子2022年7月15日，公司发布了一份重组预案拟以

8.30元/股的价格发行不超过90000万A股，拟购买的资产为滨地钾肥100%股权，及冷湖滨地持有的大盐滩钾矿采矿权、土地使用权而这个价值72亿的大盐滩矿区其实其真实价值还不值800万，无法量产钾肥附如何识别上市公司账目造假上市公司账目造假的先兆主要是推迟发布业绩；会计师事务所被更换或者主动辞去业务；财务总监更换频繁；独立董事全部辞任；大股东减持;收购与核心业务无关的业务；以发新股支付代价进行并购，利润表中的利息数额远高于现金流表中实际支付的利息；企业的分销商、客户或者供应商的独立性、真实性存在问题有时候一个简单的测试毛利率的方法就可以识别上市公司造没造假，比如一家公司的毛利率大大超过同行业水平并且波动较大，就有可能存在造假的情况因为正常发展的公司其毛利率普通会维持在一定的水平上一个公司如果存在虚构的收入，往往会留下毛利率高得惊人的迹象。