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如何写审计调查报告如何写审计调查报告「篇一」
1、财务核算与控制方面的问题
(1)根据物业公司11月份会计报表显示,20xx年1月至11月份亏损xxxxxx元,但从财务核算上根本看不出各个项目的盈亏情况这种把各项目捏拢在一起核算的财务管理体系,等于物业公司各个部门、各个小区在“吃大锅饭”,看不出哪些项目盈利,哪些项目亏损例如xx项目,调查初期公司认为该项目是亏损的,而后期财务提供数据显示,截止20xx年12月20日,该项目累计收入xxxx元,其中项目承包费xxxx元,零星土建工程费用xxxx元;累计各项费用支出xxxx元,其中维修材料支出XXXX元,办公费及人员工资XXXX元,其他费用XXXXX元;收支相抵盈利xxxx刀S O
(2)根据我们的调查了解,xxxx、xxxx、xxxx三个物管部近三年来的未收款xxxx元(见表3,略),而财务部却没有掌握准确的数字,也没有有效的控制措施;财务部对维修部仓库材料的采购、领用、库存管理缺乏必要的财务监督与控制,仓库自建流水账,而财务没有设置相应科目对仓库材料进行核算;财务部对各小区收费员缺乏必要的业务培训与指导和有效的考核约束,如XXX收费员在登记收支台账时存在明显的汇总加计错误,XXX收费员至本次现场调查结束日为止,尚未建立起收支台账我们认为应当从以下六个方面做到正当怀疑和应有关注理念的保持一是慎重考虑审计认证开展的可行性,审慎选服务提供的客户;二是签定合理、有效的审计认证合约;三是审慎制定详尽的审计认证工作方案;四是始终坚持正当怀疑和应有关注理念进行执业;五是审慎表达执业结论;六是完善执业质量控制体系综合来看,如果说独立性和专业胜任能力是具体审计认证能否拓展的第一层判断标准的话,那么正当怀疑和应有关注则是对具体审计认证拓展后的再次检验只有在提供审计认证时始终审慎遵循上述理念,才能使审计认证向更深更广的层次拓展,才能使审计认证健康有序的发展如何写审计调查报告「篇四」审计调查报告是审计机关对专项资金、某一事项或某一行业进行广泛深入的审计调查后撰写的一种反映真实情况、揭露存在问题、提出建议的一种审计文书它不仅要有一定的审计调查深度,更要有一定的审计调查广度同时对分析数据、归纳问题的现象、表述审计调查结论、提出建议等各方面的能力均有较高要求下面,就撰写审计调查时应作好以下几个方面的工作
一、调查前的思索关系全局首先,要反复体会,吃透任务精神;其次,要查阅各种文件、资料,弄清资金的归集途径、管理方式、使用范围;第三,要向项目相关单位多咨询,了解该项资金在管理过程中经常出现的漏洞和问题;最后要深入思考,确定调查的重点和方式明确调查的范围、重点、方法、步骤、目的,要采用何种方式、调查哪些方面、报告要反映什么情况、分析什么数据等内容思考调查报告的基本框架
二、对账外情况的了解至关重要在调查中,审计人员一般出于职业习惯,对账务情况十分重视,将大量精力放在查账上,对账外情况的了解却往往停留在查阅合同、会议记录等文字材料上,有的甚至忽视这部分工作,这是一个很大的误区审计调查与审计的最大区别就在于,审计调查在发现问题之外,还要追根溯源,找出问题的根源所在,从而发现制度缺陷,提出完善管理的建议要做到这一点,就必须重视对资金运作过程的了解,即不仅要清楚资金来于何处、用于何处,发现资金收支上的问题,更要了解资金种类、下拨途径、管理、使用环节,从而发现资金在使用效益上的问题也就是说,就是要从资金进入视线开始,一直跟踪到最终的目的地,全过程地进行审查如对廉租房建设资金的调查,就不仅仅要到资金拨付、管理、使用等相关单位,更重要的是必须走访廉租房住户以及审批环节进行实地了解,如廉租房是否按规定控制面积,承租人是否符合相关条件,廉租房是否动态管理,各项审批环节的证明材料是否齐全、真实,程序是否合理,是否穷人租用等等这样才能发现真实情况,才能说对资金的运作有了全面的解,调查报告的分析部分才有亮点
三、用数据的汇总与分析揭示问题数据是最有说服力的一是数据要具体在审计项目中,一般只对资金总的收支情况进行反映,审计调查与此不同调查必须对资金的来源和结构(如各项资金所占比例如廉租房建设资金、保障资金的‘投入按照有关文件规定,廉租住房资金来源一是财政预算安排二是土地出让净收益中提取三是住房公积金增值收益中按规定提取的补充资金四是社会捐赠及其他资金)、资金的流动情况及下拨途径、使用范围和效益进行详细分析,这就要求数据要尽可能细分,数据越具体,后期的分析和对比就越容易,结论就越准确;二是思路要开阔不能局限于项目之内,要把项目审计调查取得的数据放在更大的区域内来看如取得的数据要放到全县、全市仍至我省的范围来看,有必要的话何与其地区或国家各项民生政策作横向比较对比分析,与国计民生趋势作比较
四、避免问题的零散反映审计调查项目由于时间长、涉及的范围广,问题往往多而复杂调查报告因此容易出现以下三个问题一是单个罗列即不将问题归类,直接一个一个地列出这种方法十分简单,无需动脑筋,也不能说错误但是,这样的表述会割裂问题之间的联系,无法集中深入地揭示问题和剖析问题形成的原因,自然也就无法提出好的对策和建议;二是轻重不分即十分严重的问题和较轻的问题杂陈罗列,而不是按照从重到轻的顺序排列,使调查报告抓不住主要问题,调查的重点内容不突出;三是分类错误即虽然将问题归类处理,但类别之间不具备逻辑性,或重复,或交叉,或漏项,不得要领容易造成撰写调查报告的思维混乱,对调查报告的分析结果不易接受,逻辑性差
五、有针对性地提出建议审计调查建议最常见也最忌讳的毛病就是针对性不强如我们经常见到的“建议加强法律法规学习,提高自觉遵守国家法律法规的意识”、“建议进一步完善制度,加强管理”等等这样的建议既没有特定的对象,也没有明确的做法,一般不会产生任何效果要使建议落到实处,产生实实在在的效果,就要有明显的针对性一是针对具体单位,即向相关责任单位和责任人直接提出建议;二是针对具体问题,即针对审计调查提出的问题及问题产生的原因,具体指出如何完善制度,加强管理这样才真正具有可操作性,能提示、引导有关单位从治标和治本两方面实实在在作出改进审计调查报告应包括的要素内容、调查程序,要按照3号令《审计机关专项审计调查准则》办理、实施如何写审计调查报告「篇五」根据赣审办办发(20xx)4号文精神,现将对我县开展村干部经济责任审计情况进行调查的情况报告如下
一、对村干部经济责任审计工作,我县审计部门没有开展过此项审计工作但从20xx年开始,县农业局的下属经管站开展过此项审计工作,审计面达60%左右
二、对村干部进行经济责任审计,我县没有制定具体办法,主要是按20xx年我县农业局、民政局、财政局、审计局联合转发上级《关于推动农村集体财务管理和监督经常化规范化制度化的意见》(吉农字(20xx)21号)执行,该文第五条规定认真做好农村集体财务的审计监督工作,要求对村组集体经济的审计面要达到80%以上要求严格执行乡、村集体经济组织干部的任期和离任审计以该文为依据由乡、镇经管站组织实施
三、我县农业局的下属经管站开展村干部经济责任审计的主要内容为以赣农字(20xx)76号文精神为主要内容,严格按该文中的《村干部任期和离任经济责任专项审计工作方案》要求进行具体内容有三点
1、农村经济责任目标完成情况;
2、财经法纪执行情况;
3、农民群众关注的热点问题
四、我县的村干部经济责任审计报告提交当地乡、镇人民政府及县农业局供参考使用
五、我县村干部经济责任审计查出的主要问题有
1、部分村工程建设支出(如修桥、路等),没有开具有效正式税务发票入帐,白条列支现象普遍;
2、税改之前年度垫付税费现象比较普遍;
3、收入被挪用或私自占用现象比较普遍通过审计,对村干部履责情况和加管财务管理等方面起到了一定的促进作用
六、村干部经济责任审计工作存在主要困难和问题一是我县目前农业部门的审计人员中专业人员少,业务素质有待提高二是审计部门人员编少,力量不足,难以安排对村干部的经责审计三是专项审计经费没有保障,影响审计效果和整改效果意见和建议一是加强对农业等部门内审业务人员的培训或进修二是由财政部门安排一定的村干部经责审计专项经费三是县、乡两级政府及相关部门应加强对村级财务管理如何写审计调查报告「篇六」社会保险基金(包括养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险、生育保险等基金)运行是否平稳、安全,管理、使用是否规范,关系到参保人员的切身利益和社会稳定瑞金市审计局近几年审计结果表明,社会保险基金运行总体良好,管理、使用日趋规范,但仍存在以下几个问题
一、民营企业从业人员养老、失业、工伤、生育保险参保率低目前大部企业职工在民营企业从业,民营企业从业人员参保情况如何,基本代表一个县市企业职工社会保险参保状况,而瑞金市民营企业至20xx年12月底养老保险参保人数仅为1356人(其中相当部分还是原国有改制企业参保人员),只占总从业人数的30%;失业、工伤、生育保险参保率更低,均不到10%保率低的现状,对今后的社会保障带来极大的隐患
二、社会保险扩面难度大针对社会保险参保率低的现状,地方政府做了大量的工作,尽了的‘努力,但效果仍不够理想,社会保险扩面难度仍较大究其原因,一是相关企业和人员参保意识不高,忧患意识不强;二是当前职工和居民的收入水平仍不高,大部分企业职工工资水平偏低,基本只能维持日常生计;三是当前员工流动频繁,相关职能部门对应参保人员难以管理
三、养老保险基金收支缺口问题难以解决基于上述原因和当前退休人员大量增加、养老金标准提高、上级调剂金和转移支付资金有限、历年基金结余早已用完等,20xx年瑞金市养老保险基金收支缺口达2800万元,退休人员养老金发放压力相当大
四、失业保险基金未能发挥应有的社会效益当前大量原国有企业职工因企业改制而“失业”,但根据目前失业保险政策,企业改制过程中给予了一定工龄补偿的职工不属于失业救济金发放对象,造成大量职工一方面处于事实上的失业状态,另一方面又未能享受失业救济政策瑞金市20xx年失业保险缴费人数
0.902万人,而领取失业救济金人数仅为19人,造成失业保险基金大量闲置,未能发挥应有的社会效益,失去了失业保险的本来意义,同时又对今后的失业保险基金征缴工作带来较大负面效应
五、退休人员管理服务水平低目前企事业退休人员实行属地管理,由社区组织提供管理服务但因退管经费不足,很多社区的硬件、软件建设滞后,没有退休人员专门的娱乐休闲活动场所,无法组织退休人员的一些活动,退休人员未能体会和享受到社会化管理的好处及服务
六、基金管理使用过程中仍存在一些不规范现象一是基金帐户设置不合要求,存在多头开户和在非国有商业银行开户现象;二是支出报帐手续不合乎规范,存在报帐手续不全、原始凭证不合规等问题,如在医疗保险帐中存在无原始医疗费凭证,仅凭政府抄告单、直接列支医疗费的现象社会保险基金惠及千家万户,涉及广大人民群众的切身利益,为进一步做好今后的社会保险工作,笔者提出如下建议和对策
1、决策部门认真调查研究,适时调整社会保险有关政策,以适应不断变化社会、经济发展形势,在制度上真正做到以人为本,确保社会保险事业科学发展
2、将社会保险纳入民营企业准入门坎,切实保障劳动者合法权益,以进一步提高民营企业职工社会保险参保率
3、出台相关优惠政策,简化参保手续,鼓励居民特别是自由职业者积极参保,进一步提高社会保险覆盖面,使社会保险政策真正惠及千家万户
4、相关单位应在扩面征缴、服务上、协调上和规范上下功夫,通过新闻媒体等多种渠道积极开展社会保险政策宣传,提高劳动者的参保意识
5、完善社区服务设施,提高退休人员管理服务水平,社区让退休人员未能体会和享受到社会化管理服务的好处,以进一步扩大社会保险的社会影响
6、进一步加强对社会保险基金管理使用情况的监督,促进社会保险征管部门严格按照国家社会保险有关法律法规对社险基金进行管理、使用,确保社保基金运行的安全如何写审计调查报告「篇七」首先,要明确审计调查目标审查供电所营销管理制度的执行情况、评价营销业务的合法、合规性和效益性只有目标明确了,才有行动的方向其次,要了解所被审计乡镇供电所的基本情况,如供电所的沿革、人员构成情况、供电区域内人口构成及经济发展状况、供电负荷发展情况、过去受公司考核的情况以及营销管理内部控制的建立健全情况和其执行情况等通过了解这些情况,可以为评价被审计单位的营销管理进行恰当评价提供有益的参考,制定切实有效的审计工作方案,合理安排审计资源,节约审计费用,提计审计效率和效果第三,要重视获取审计证据的充分性和适当性考虑作为内部审计人员,始终要保持职业怀疑态度,运用职业判断,评价审计证据的充分性和适当性、审计证据的充分性1由于审计证据的数量受错报风险的影响,错报的风险越大,需要的审计证据可能就越多,我们就应实施越多的测试工作,将检查风险降至我们可接受的水平,以将审计风险控制在可接受的低水平范围内从目前乡镇供电所营销管理的现状看,由于管理人员的素质、管理制度建立健全状况,以及我们了解到的管理情况,我们应当高度重视审计证据充分性的考虑,提高审计质量,规避审计风险、审计证据的适当性2内部审计人员在进行审计取证过程中,需要特别关注审计证据的适当性问题,保证所下审计结论的正确性审计证据的适当性包括两个方面一是相关性,它要求所获取的审计证据与我们的审计目标相关,有针对性地获取审计证据可以确保审计证据的相关性比如,为审查明被审计单位抄表率的完成情况,可以通过查阅被审计单位的抄表台账获得相关信息,作为审计工作底搞的组成部分,审计人员应当要求被审计单位提供审计人员所关注抄表台账的复印件,以支持审计人员所下的抄表率情况的结论二是可靠性,一般而言,从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠,内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠,直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠,以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠如,供电所要证实供电所欠收电费的余额,根据工作需要,要对相关客户进行函证,以证实被审计单位欠收电费余额的真实性,这时,客户的回函比供电所提供的证实电费余额的依据更有可靠性第四,重视与相关单位和人员的沟通为掌握更多的线索,内部审计人员要充分与被审计单位和人员沟通,一方面与相关职能部门沟通,如市场营销科等部门,了解他们平时报送相关资料的及时性、准确性,发生预案时处理的情况等另一方面可以采用模拟的方式询问相关人员有关制度的执行情况,执行流程等,以及相关人员对本单位管理方面的看法,从各个不同的角度获取信息同时还要积极走访客户,了解供电营销人员日常工作中的表现,存在的问题,解决问题所采取的办法和措施以及是否存在损害公司和客户合法权益的情况第五,要采取科学的方法,认真分析所获取的信息,正确撰写审计工作底稿,最终形成可靠的审计结论同时:在本次审计结束以后,要组织检查和督促被审计单位对审计意见的整改落实,使审计调查工作发挥切实的效用最后,我们要规范审计工作流程,以严密审计程序树立良好的审计形象,以形成对被审计单位威慑,使被审计单位认识到公司对审计工作重视,正确看待和支持审计调查工作,使营销审计调查工作得以顺利开展,确保在预定的时间内完成审计工作任务
2、在xxxx项目调查走访过程中,我们通过对保安、保洁、维修跟班跟岗,发现基层人员岗位职责履行情况存在诸多问题,如xxxx项目物管部保安人员存在串岗、脱岗现象,对人员进出组团把关不严;组团入口处有时看不到值班保安;在小区内很难看到保安巡逻队员;与xxxx、xxxx物管部保安人员工作状态相比,该项目部部分保安人员精神面貌不佳,业主投诉较多;保洁工作存在部分单元楼道打扫不及时,楼梯扶手灰尘不抹的现象;维修人员分工不合理,有些人员工作状态饱和,而有些人员却闲着,聚在一起烤火、看电视这些问题严重损害XXX的品牌形象
3、保安部和项目物管部对保安人员实行双重管理,管理权限划分不明确;保安部督导组监督管理职能与各小区保安队长、组长之间存在职能重复设置
4、维修部仓库材料采购与管理方面存在以下问题材料采购渠道单一,导致业主对维修材料的质量和价格有不同程度的意见,不利于维修人员开展维修服务;仓库材料管理较为粗放,维修部对各小区维修人员的材料领、用、存未建立明细台账进行管理,不便于从源头上对材料进行控制,不利于和财务核算对接报告二(问题及建议部分)问题全面分析药业公司的现状,表面是各个部门、各个环节点上的问题,例如生产部的生产能力问题、质量部的质量管理水平问题、销售部的营销能力问题等,其实这些表面现象所反映的是药业公司除客观因素制约外,我们的经营思想、发展方向、管理方法上是否得当,以及我们管理团队、员工队伍的素质和能力是否过硬的问题
(一)集团“xxxxxxxx”的企业战略方针,是与集团“xxxxxx”的理想相一致的,适合集团所属的每一家子公司然而药业公司在通过gmp认证后,没有注重考虑如何培训提高工人的生产技能、如何完善工艺规程、稳定药品生产质量、如何加强干部的管理能力等等基础工作,在稳固了基础上,分析了解市场,进而再走向市场求发展各级管理人员、各个部门,没有实事求是的分析药业公司的基本情况,认真领会、贯彻集团的管理方针,制订相应的措施落实到工作中去药业管理层希望尽快赢利,销售部就一味去找订单,而不考虑生产能力、产品的市场竞争力;生产部就一味忙产量、进度,而不考虑销售能力、产品质量这样的一味求大、求快,而不注重产品质量,不注重稳步发展,不注重基础管理的做法,最终得到的只能是事与愿违的结果
(二)药业公司员工思想与集团的主流思想出现了偏差由于对以往工作中出现的失误和错误没有及时分析原因、查找产生问题的根源,使责任得以明确、是非得以明辨,由于经验和专业技能的不足,加之自身能力和素质的不过硬,导致药业公司员工队伍中出现一种害怕承担责任的不良风气,出了事情,首先想到的不是如何去解决问题,而是相互推诿,开脱责任对待工作,少了一种拼搏、进取的态度,缺了一种求真务实的精神
(三)目前药业公司经营管理环节存在很多问题,阻碍了管理效率的提高
1、公司经营思路的不清晰或者各部门思想和目标的不一致,导致在例如是选择以市场为导向的生产经营思路,还是以生产为导向的经营思路,都没有完全统一;是以保证质量求得企业的稳步发展,还是以降低质量标准换得企业暂时的产值和盈利,在药业公司上上下下也未取得完全统一再者,销售部至今尚未形成一个统一的营销策略从而带动整体的生产和销售工作,这种不统一直接导致对药业公司生产经营和管理产生负面影响
2、领导不能充分放权相对次要的决策都得高层把关,管理的各个层级没有得到自己应有的授权;中低层管理人员以及普通员工遇到问题不敢自主解决,降低了工作效率甚至挫伤了工作的积极性;对一些权责划分不明的事情,员工不敢多管多问,逃避责任与风险
3、gmp文件规范要求被束之高阁,很多部门对各自部门的岗位职责定位不明确,降低了公司内部管理效率;业务相关联的部门也不熟悉相互之间的岗位职责,导致部门间沟通协调不够顺畅
4、缺乏完善的绩效考核体系,无法对部门和员工的工作绩效进行客观评价,没有有效的激励机制例如,生产操作岗位没有建立严格的岗位考评指标体系,勤于做事的员工和敷衍工作的员工得到相同的待遇,这种不公平造成员工不追求工艺上的精益求精,严重者还会造成生产原材料的浪费、设备的损坏;销售部反映销售人员的薪资方案过于僵化,不利于激励销售人员努力扩大业绩
5、管理不注意细节,培训课程没有根据员工的工作需要来组织,工人的操作技能得不到提高
6、人员流动过于频繁,员工不能在同一个岗位上发挥长期而稳定的作用,不利于岗位技能的提高和成熟建议
1、建议药业公司全体干部员工、各部门结合贯彻、落实“发展纲要”,实事求是分析公司的现状和问题,对照gmp文件规范要求找差距,对比行业水平看不足,实事求是的评价自己和所在部门,关起门来说自己,闭门苦练内功首先从“内强素质、苦练内功”做起,以统一思想和认识、提高技能和素质为内容,理顺各部门、各环节的关系、流程、职责,明确企业的发展目标和方向
2、药业公司应立足现状,建立以市场为导向的经营策略,明确经营思路重组现有产品结构,评价生产能力,决定批量生产品种;及时搜集市场信息,根据市场对产品需求的信息反馈,结合生产能力,决定产品产量
3、加强仓库管理工作,对库管员进行会计相关知识的培训和电脑操作的培训,尽快提高自身工作水平;财务部、采供部配合对现有仓库账簿进行整理、核对,对产生的差异进行说明及调整进一步明确职责,合理分工
4、生产部要针对人员较多、素质层次参差不齐的现状,在不断提高生产技能的同时加强思想工作,部门管理人员对集团的方针政策和企业文化的认识和宣导起着关键的带头作用,因此领导干部应以身作则,积极努力学习专业知识,提高生产技能,踏踏实实做好本职工作严格按照公司制定的产品质量标准进行生产,做到节约、高效另外对中检站的管理要进一步加强,中间站工作的尽职与否对产品的质量及成本控制有着较大的影响,特别是对批生产计划和用料做到切实有效的监督控制
5、销售部要更加注意完善自身销售体系的建设,作为药业公司面向市场的尖兵,对市场变化反应灵敏,为生产提供可靠的市场信息和订单,制定一整套确是可行的销售方案和保证机制,确保销售合同的有效履行如何写审计调查报告「篇二」一.说明部分
1.说明委托方名称(被审计企业名称)及委托目的(审计目的);
2.说明会计责任、审计责任、审计依据二.企业及项目基本情况
1.企业基本情况,包括公司名称、注册日期、营业执照颁发机构、注册号码、注册资本,法定代表人、公司住所,经营范围
2.简述项目情况三.基金项目合同及相关规定
1.项目申报时间、项目名称、合同签订时间、立项代码、取得创新基金资助金额及资助方式
2.项目投资总额
3.创新基金用途
4.项目合同规定的各项经济指标情况四.合同执行期间项目各项经济指标完成情况
1.资金到位情况
2.资金支出情况
3.项目各项经济指标完成情况1)项目实现销售收入情况(按年度分列)2)项目成本情况3)项目缴纳税金情况4)项目应承担的期间费用5)项目实现利润五.报告附注
1、会计政策注释
2、企业适用税种及税率
3.主要财务指标注释如何写审计调查报告「篇三」随着社会经济的迅速发展,传统意义的财务报表审计已经不能满足所有者和社会公众的需要,审计服务也出现了收入难以增长甚至下滑的现象于是很多会计师事务所开始向其他认证服务进军,从而导致其他认证服务迅速崛起,成为注册会计师行业的“新宠”,比如风险咨询认证、绩效评估认证、系统可靠性认证、健康护理认证、养老服务认证、网站可靠性认证等那么什么是审计认证服务呢,概括的说,认证服务是指审计师向决策者提供独立的专业服务,该服务能够提高信息质量或者改善决策背景,旨在增进关于某一对象信息的可靠性认证服务已经成为审计未来发展的方向,以后将会有越来越多的新兴审计认证出现,为审计师行业的发展提供了巨大的机遇但是,审计认证的拓展不是盲目的、无限制的,而是要受制于一定的约束条件如果审计师不考虑自身的专业任胜能力、不保持应有关注和正当怀疑的态度,不坚持独立性原则的话,那么这种审计认证的拓展不但不利于现代审计的发展,而且还会影响审计师的职业形象,影响审计师行业的发展,甚至会出现第二次“安然事件”、“世通丑闻”所以,我们认为审计认证的拓展要以满足一定的约束条件为前提,这些约束条件可以用独立性、专业能力、应有关注和正当怀疑态度等来加以概述
一、独立性和专业能力是审计认证能否拓展的判断标准审计师的审计质量取决于两种概率:一是审计师发现问题的概率,这个取决于审计师的专业能力;二是审计师披露问题的概率,这个取决于审计师的独立性因此,审计认证拓展后出现的新服务是否适合审计师的执业范围,独立性与专业能力将是最主要的标准如果具体认证拓展带来的新服务,大大影响了审计师的独立性,或是超出了其专业能力,这种服务就是不可拓展的,进而与该服务相关的具体审计认证也发挥不了应有的作用
(一)独立性理念对审计认证拓展约束的具体运用独立性是审计的灵魂,是审计的本质特征,是审计职业赖以存在并得发展的基石,它不仅是对审计师重要的品行要求,也是审计的特有竞争优势一但审计师丧失了独立性,那么其审计结果的客观性和公正性就会受到怀疑,同时,也就丧失了其占领审计认证市场的最有竞争力的优势随着新的审计认证在审计师承接的业务中扮演角色的日益重要,独立性会成为一个重要问题在决定是否开展或提供一项新的审计认证时,审计机构应该考虑潜在利益冲突,要向社会公众表明新的审计认证并没有影响审计师的独立性,以保持社会公众对其的信心和信赖独立性理念可以具体化为两条标准来判断一项审计认证能否被提供一是该项审计认证是否为社会公众所接受,开展该项审计认证是否降低了审计师在社会公众心中的形象,即形式上的独立标准;二是该项审计认证的开展是否会在实质上影响审计师独立性,进而影响审计师的判断,即实质上的独立标准随着现代审计具体认证的拓展,审计师的服务范围日益扩大,审计面临着恪守独立性的挑战,独立性不再是对外部限制的一种机械反映,而成为审计师自发的职业素质和职业意识,而这种职业素质和职业意识最终是以审计师是否能公正、客观、无偏地进行职业判断来体现的
(二)专业胜任能力理念对审计认证拓展约束的具体运用O专业胜任能力是对审计师专业素质的要求一个胜任的审计师必须学习和掌握完成审计认证工作所必需的执业知识,具备不断拓展和提高的执业能力,保持以所有者为核心相关利益者要求和认可的职业态度,通过执业实践的经验积累、认证技术方法的运用和创新来达到保证审计认证质量的目的未来审计认证形成的主要因素包括信息使用者的要求及社会经济的发展但由于自身能力的限制,审计师不可能总是达到新兴审计认证需要的专业胜任能力如何具体运用专业胜任能力理念来判断审计认证是否可以被提供,又可以分为三个方面来判断一是审计师是否已经学习和掌握了开展审计认证的执业知识;二是审计师是否已经具备了开展审计认证的执业能力;三是审计师是否保持了公众对其提供审计认证所要求和认可的职业态度在此基础上,再确定该项审计认证对审计师执业知识、能力和品质的特定专业胜任要求,如果审计师已经达到了上述专业胜任理念的三条总体标准,并且符合开展该项审计认证的特定专业胜任要求,那么就可以认为审计师提供该项具体审计认证是胜任的
二、正当怀疑和应有关注是审计认证能否拓展的合理保证正当怀疑是对受托经济责任的履行状况或反映这种履行状况的经济信息,没有理由给予百分之百的信任,除非有明确的绝对的证据应有关注则是要求审计师执业过程中应谨慎细心、遵守职业准则和规范,尽到自己应尽的职责,以圆满完成执业任务如果审计认证拓展后,审计师在提供具体审计认证的执业过程中连最基本的应有关注和正当怀疑态度都不能保持的话,那么审计的本质也就失去了其控制的意义,具体审计认证的发挥更无从说起正当怀疑和应有关注理念是一脉相承的,在具体审计认证拓展中的运用主要体现在审计师在执业过程中由始至终对这两种理念的保持上根据审计认证的特点,。