员工个税七项专项附加扣除的基本要点

员工个税七项专项附加扣除的基本要点

01.子女教育学前教育支出学历教育支出学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月扣除范围学前教育阶段，为子女年学历教育包括义务教育（小学、初满周岁当月至小学入学中教育）、高中阶段教育（普通高3前一月中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）定额扣除扣除方式定额扣除扣除标准元/月/每个子女

1000.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷3款利息和住房租金专项附加扣除

05.住房租金纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出直辖市、省会（首府）城市、计划市辖区户籍人口市辖区户籍人口扣除沱围单列市以及国务超过万不超过万院确定的其他城100100市定额扣除扣除方式元/月元/月元/月扣除标准1500U00800签订租赁住房合同的承租人夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方（即承租人）扣除扣除主体夫妻双方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都没有住房的，可以分别扣除.住房租金计算时间为租赁合同什办议）约定的房屋租赁期1开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同什办议）的,以实际租赁期限为准.纳税人需要留存备查资料包括住房租赁合同或协议等资料

2.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷3款利息和住房租金专项附加扣除

06.赡养老人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出扣除范围被赡养人是指年满岁的父母，以及子女均已去世的年60满岁的祖父母、外祖父母60定额扣除分摊每月元的扣除2000额度，每人分摊的额度不扣除标准元/月能超过每月20001000元平均分摊赡养人平均分摊约定分摊赡养人自行约扣除主体本人扣除定分摊比例指定分摊被赡养人指定分摊比例独生子女非独生子女.约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于定额扣除1约定分摊，具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更注意事项.被赡养人其中一位达到岁就可以享受扣除，不按照老人人数计算

260.纳税人之间赡养老人支出采用分摊扣除的，如果是均摊,不需3要再签订书面协议，也无需向税务机关报送如果采取约定分摊或者老人指定分摊的方式，需要签订书面协议，书面协议不需要向税务机关或者扣缴义务人报送，自行留存备查

07.婴幼儿照护费扣除范围纳税人照护岁以下婴幼儿子女的相关支出3婴幼儿出生的当月至年满周岁的前一个月3独生子女非独生子女扣除方式定额扣除扣除标准元/月/每孩1000父母（监护人）可以选择由其中一方按扣除标准的岁以下婴幼儿的监护人，包括扣除3生父母、继父母、养父母，父母扣除主体100%之外的其他人担任未成年人的监父母（监护人）也可以选护人的，可以比照执行择由双方分别按扣除标准的扣除50%.具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

1.纳税人需要留存备查资料包括子女的出生医学证明等2注意事项资料.无论婴幼儿在国内还是国外出生，其父母都可以享受扣3除.重组家庭具体扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子4扣除总额不能超过每月元扣除主体不能超过两人1000父母（法定监护人）各扣除或父母（法定监护人）选扣除主体50%择一方全额扣除.学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他1非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期.纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境2注意事项外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查.政策内所称父母，是指生父母、继父母、养父母，所称子女，3是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，可比照执行

02.继续教育技能人员职业资专业技术人员职业学历继续教育支出格继续教育支出资格继续教育支出扣除氾围境内学历（学位）教取得相关证书的当年育期间定额扣除定额扣除扣除方式/月元4003最6长00不超过个月扣除标准48本人扣除个人接受本科及以下学历（学位）继续教本人扣除育符合扣除条件的，扣除主体可以选择由其父母扣除.学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过个月，14848个月包括纳税人因病、因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假期连续计算.对于纳税人在国外接受的学历继续教育和国外颁发的2技能证书，不符合中国境内”的规定，不能享受继续教注意事项育专项附加扣除.对同时接受多个学历继续教育，或者同时取得多个职业资格证3书的，只需填报其中一个即可但如果同时存在学历继续教育、职业资格继续教育两类继续教育情形，则每一类都要填写

03.大病医疗一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关扣除医保报销后的医扣除范围药费用支出个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过元的部分15000限额内据实扣除扣除方式年度汇算清缴时,在元限额内据实扣除扣除标准80000可以选择由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除扣除主体.大病医疗专项附加扣除计算时间为医疗保障信息系统记录的医1药费用实际支出的当年.纳税人需要留存备查资料包括大病患者医药服务收费及医保报2销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药注意事项费用清单等资料.可通过手机下载国家医保服务平台，注册后通过首页的年度3费用汇总查询模块查询

04.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公扣除范围住房贷款利息积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出扣除方式定额扣除实际发生贷款利息的年度（最长不超过个月）240扣除标准元/月经10夫0妻0双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更.住房贷款利息计算时间为贷款合同约定开始还款的当月至贷款1全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过个240月.纳税人需要留存备查资料包括住房贷款合同、贷款还2款支出凭证等资料。