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基础会计分录汇总大全(全免费)基础会计分录公式汇总工业企业业务流程筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配
一、筹资资产=负债+所有者权益
1、筹资时借银行存款贷长期借款/短期借款归还借款时做反分录
2、接受投资时借银行存款/无形资产/固定资产(双方协商价)贷实收资本一**
二、供应阶段
1、购料时
②先到借原材料借在途物资(含运费)应交税费一增(进)应交税费一增(进)贷银行存款/应付账款贷银行存款/应付账款
④材料已到,月末账单未到1间接转销法
①实际发生损失时借办理费用贷应收账款2备抵法
①提取坏账筹办金时借办理费用贷坏账准备
八、投资
1、短时间投资
②重新收回时借应收账款贷办理费用借银行存款贷应收账款
②发生坏账时
③重新收回时借坏账筹办借应收账款贷应收账款贷坏账筹办借银行存款贷应收账款
③也能够这样做借银行存款贷坏账筹办
②收到持有期间内的股利或利息借短时间投资-股票/债券/基金X借银行存款/现金应收股利、应收利息贷短时间投资一股票/债券X贷银行存款其他货币资金注收到购入时的现金股利、债券利息借银行存款贷应收股利、应收利息
①购入
2、长期股权投资投资
③转让、出售借银行存款短时间投资减价筹办一股/债X贷短时间投资一股票/债券X【应收股利/应收利息】[投资收益一出售股/债X]1获得
①以现金资产投资同上
②以非现金资产投资见后2成本法
①初始投资或追加投资同获得
②被投资单元宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借应收股利一股利收入贷长期股权投资一企业II投资年度i属于投资前的借应收股利一股利收入ii属于投资后的ni投资年度以后按公式计算借应收股利借应收股利贷投资收益一股利贷长期股权投资一企业贷投资收益一股利收入收入[长期股权投资一企业]在实际业务中,因“应收股利”固定,可先计算“长期股权投资”,再通过计算即可得出“投资收益
(3)权益法
①初始投资或追加投资同上
②股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借长股权投资-企业-投资贷本钱借投资收益-股权投资差额摊销贷银行存款贷长期股权投资-企业-股权投资差额借[长期股权投资-企业-股投差额]借长期股权投资-企业-股权投资差额贷[长股权投资-企业-投资成本]贷资本公积一股权投资准备
③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借长期股权投资-企业-损益调整借应收股利-企业(实际数)贷投资收益-股权投资收益贷长股权投资-企业-损益调整II净亏损(以股权投资账面余额减至零为限)借投资收益-股权投资损失贷长股权投资-企业-损益调整注以后被投资单元又实现利润,先冲减未减记长期股权投资的余额,若还有多余再规复其账面价值,规复时借长期股权投资-企业-损益调解(确认的损益一未减记的)贷投资收益-股权投资收益
④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借长股权投资-企业-股权投资准备贷资本公积-股权投资准备(=捐赠物价值*(1-33%)*持股比例)注如被投资单位接受现金捐赠,则不须交税ii投资单元出售该项股权时,可将原计入本钱公积的股权投资筹力、”转入”其他本钱公积”
(4)成本法与权益法的转换
①权益法转换为本钱法I转换时借长期股权投资-企业贷长期股权投资-企业-投本钱钱长股权投资-企业-损益调解n以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借应收股利借应收股利贷长期股权投资-企业-投本钱钱贷投资收益in对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益,投资单位仍按权益法核算借长期股权投资-企业贷投资收益
②本钱法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+5+2+借长期股权投资-企业-投资成本200302-企业-股权投资差额1借长期股权投资-企业-股投差额2-企业-损益调整5贷长股权投资-企业-投资成本2将“损益调解”和“股权投资筹办”全部转入“投资-企业-股权投资准备2本钱”贷长期股权投资-企业(帐面余额)205借长期股权投资-企业-投本钱钱7利润分派-未分派利润(累计影响数)1贷长期股权投资-企业-损益调解5资本公积-股权投资准备2-企业-股权投资准备2本钱法转换为权益法时初始投本钱钱=200+5+2+302-2ii追加投资时借长期股权投资-企业-投资成本302iv以后分派利润或现金股利同权益法贷银行存款302注投资前与投资后新增股权投资差额应划分计算,划分摊销,前者按投资日算,后者按追加投资日算但假如追加投资新形成的股权投资差额不大,可以并入追溯调解后的股权投资差额余额,按剩余摊销年限一并摊销处置惩罚长期股权投资时,未摊销的一并结转
(5)短时间投资划转为长期投资借长期股权/债权投资(成本与市价孰低者)短时间投资减价筹办投资收益贷短期投资
(6)长期股权投资的处置惩新
①损益的确认借银行存款长期股权投资减值准备贷长期股权投资[投资收益-股权出售收益/损失]应收股利(尚未领取的现金股利或利润)
③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借投资收益-股权投资差额摊销贷长期股权投资-企业-股权投资差额
3、投资的期末计价(略)
4、委托贷款
②资本公积准备项目的处理借资本公积-股权投资准备贷资本公积-其他资本公积注转增本钱时借资本公积-其他资本公积贷实收资本/股本
①发放贷款
②按期计提利息借委托贷款一本金借委托贷款一利息贷银行存款贷投资收益一委托贷款利息收入注若应收利息到期未收到,则将已确认的利息收入予以冲回,并在备查簿中登记冲回的利息金额其后,收回该利息,则冲减委托贷款本金
1、科目设置“委托贷款”一级科目,下设“本金”、”利息”、“减值准备”二级科目
2、资产负债表中,按期限长短,划分在“短时间投资”、“长期债务投资”反映
③期末计价(略)
九、固定资产
1.增加(如是旧的,则以净值入帐)
①购置I购入不需安装的固定资产借牢固资产贷银行存款n购入需装置的牢固资产i购入ii领用安装材料、支付工资借在建工程借在建工程贷银行存款贷原材料应交税金一增-进转出应付工资
②投资者投入借固定资产(投资双方确认价)贷实收资本iii交付使用借固定资产贷在建工程
③接受捐赠借固定资产(单据金额+税费)贷银行存款(支付的相关税费)资本公积一接受捐赠非现金资产准备递延税款(单据金额X33%)注接受旧的固定资产捐赠或投资,不在账面反映折旧;若接受的捐赠或投资的牢固资产含有原装置本钱应从原值中剔除,新装置本钱应加上
④经营租入(见后)
⑤融资租入(见后)
⑥自行建造借原材料贷应付账款一暂估应付账款注下月初,用红字冲回,等收到再处理
①与材料同时到
③物质运到,验收入库借原材料(入库)贷在途物质
⑤购入固定资产借牢固资产贷银存其他货币资金(外埠存款)
①开立采购专户借其他货币资金一外埠存款贷银行存款
③撤销采购专户借银行存款贷其他货币资金一外埠存款
2、发出
②用此专款购货借物资采购贷其他货币资金一外埠存款I自营工程i购入工程物质借工程物质(含税金)贷银行存款iv领用安装材料借在建工程贷原材料ii领用工程物质借在建工程贷工程物资V支付工程人员的工资、福利费借在建工程贷应付工资/应付福利费iii领用本企业产品借在建工程一自营工程贷库存商品应交税金一增(销)vi辅助生产车间提供的劳务支出借在建工程贷生产成本一辅助生产成本应交税金一增-进转出vii工程借款利息支出(见借viii交付使用ix剩余工程物质转作企业存货款费用)借固定资产借原材料贷在建工程应交税金一增(进)贷工程物资A、在达到预定可以使用状况前发生的试运行进出净额计入在建工程本钱B、报废或损毁时,如工程项目尚未竣工,净损失计入在建工程本钱;非正常原因形成的,或在建工程项目全部报废或毁损,净损失计营业外支出n出包工程i预付、补付工程款ii交付使用借在建工程借固定资产贷银行存款贷在建工程
⑦无偿调入借固定资产贷资本公积一无偿调出固定资产(净值)银行存款(相关费用)
2.减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核算
①投资转出
②捐赠转出借长期股权投资借营业外支出一捐赠支出贷固定资产清理(该科目余额)贷固定资产清理(该科目余额)银行存款/应交税金(相干税费)
③报经批准无偿调出(如调出发生的净损失)借本钱公积一无偿调出牢固资产贷固定资产清理
④出售、报废、毁损i固定资产转入清理ii支付清理费用借牢固资产清理(净值)借牢固资产清理累计折旧贷银行存款牢固资产减值筹办贷固定资产(原值)iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处置惩罚借银行存款/原材料/其他应收款贷固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税V结转净损失(或净收益)借固定资产清理借营业外支出-处置固净损失(正常经营)贷应交税金-应交营业税(售价X5%)营业外支出-非常损失(非正常原因)长期待摊费用(筹建期间发生的)贷固定资产清理
3.固定资产折旧i计提折旧借管理费用制造费用其他业务支出(经营租赁)贷累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借累计折旧贷固定资产注企业对未使用,不需用的固定资产也应计提折旧,计提的折旧计入当期管理费用(不含更新改造和因大修理停用的固定资产)企业因执行《企业会计准则—固定资产》而对未使用,不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧,此项会计政策变更应当采用追溯调解,调解期初保存收益和相干项目
4.固定资产的后继续支出
(1)费用化的后续支出假如不可能使流入企业的经济利益跨越本来的估计(即通常所说大修和日常修缮),应在发生时确以为办理费用、制造费用,不再通过待摊费用(长期待摊费用)、预提费用途理
(2)资本化的后续支出
①延长牢固资产的使用寿命
②使产物质量实质性提高
③使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计(即通常所说的改良支出),应计入固定资产价值,增计金额不该跨越牢固资产价值的可收回金额(不肯定是全额计入)
(3)牢固资产的改扩建i注销原牢固资产借在建工程累计折旧贷固定资产iii残料变价收入借银行存款贷在建工程
十、无形资产
5.无形资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借在建工程贷银行存款iv工程完工,交付使用,增加固定资产价值借固定资产贷在建工程
①购入的无形资产
②投资者投入借无形资产(实际支付价款)借无形资产(投资双方确认价)贷银行存款贷实收资本/股本注为首次而接受投资者投入借无形资产(投资方账面价值)贷实收本钱/股本
③接受捐赠借无形资产(凭据金额+支付的相干税费)贷递延税款资本公积银行存款/应交税金(相关税费)
④自行开发并按法律程序申请取得i获得时发生的注册费、律师费等相干支出借无形资产(确定的实际成本)贷银行存款ii研究开发费用(如材料费、间接参与人员的工资及福利费、房钱、借款费用等)借办理费用贷银行存款、原材料、应付工资
⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借无形资产一土地使用权(实际支付价款)贷银行存款注该项土地开发时借在建工程贷无形资产一土地使用权
⑥用无形资产对外投资,比照非货币性交易
⑦出售无形资产(即转让所有权)
⑧出租无形资产(即转让使用权)借银行存款借银行存款无形资产减值筹办贷其他业务收入[营业外支出一出售无形资产损失]结转发生的相关支出贷无形资产借其他业务支出(如服务费,营业税)应交税金-应交营业税贷银行存款[营业外收入一出售无形资产收益]
⑨摊销(期限一经确定,不能改)借管理费用(自用的无形资产)其他业务支出(出租的无形资产)贷无形资产(帐面价值/尚可以使用年限)注无形资产摊销期当月增加的无形资产,当月开始摊销,当月减少的无形资产,当月不再摊销若当期发生减值筹办,则下期摊销额要按估计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益,则将其摊余价值全部转入当期管理费用⑩无形资产的后续支出,比如取得专利权之后,每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费,间接计入当期办理费
6.其他资产
①长期待摊费用(应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用)i发生时借长期待摊费用贷银行存款H-
一、流动负债
7.应付账款(略)
8.应付票据(见后)
9.短期借款ii摊销时借办理费用、制造费用、营业费用贷长期待摊费用
(1)借款时借银行存款贷短时间借款10短期债券
(2)按月预提利息借财政费用一利息支出贷预提费用⑶到期还本付息时借短期借款预提费用财务费用(尚未提取的利息)贷银行存款
①收到债券款借银行存款贷应付短期债券(实收发行债券款)
③到期偿还本息借应付短时间债券贷银行存款11预收账款
②计提利息借财务费用(票面利息土折溢价)贷应付短期债券注若金额小可在还本付息时处置惩罚借应付短时间债券平时登记数量,月末结转借生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷原材料
3、委托加工物质
①发出委托加工物质
②支付加工费、运杂费、增值税借委托加工物质贷原材料
④加工完成收回加工物资借原材料(验收入库加工物质+剩余物质)贷委托加工物资
4、周转材料(低值易耗品、包装物)
(1)生产领用,构成产物组成部分
(2)随产物出售
③交纳消费税(见应交税金)借委托加工物质应交税金一应交增值税(进)贷银行存款等借生产成本贷包装物
(3)包装物的出租、归还财务费用一利息支出贷银行存款
①预收时借银行存款贷预收账款12应付工资
②发货时借预收账款贷主营业务收入应交税金一增(销)银行存款(运杂费)
③补付货款时借银行存款贷预收账款
①支付职工工资借应付工资贷现金注支付退休人员工资(即退休费)借办理费用贷现金
②月份终了进行分配,计入有关费用借生产本钱(生产工人)制造费用(车间或分厂管理人员)办理费用(厂部行政办理人员)营业费用(专设销售机构人员)在建工程(在建工程人员)应付福利费(医务托幼人员)其他应付款(工会人员)贷应付工资13应付福利费
①提取福利费时(按工资总额的14%提)
②支付时借生产成本等(科目同工资的提取)借应付福利费贷应付福利费贷库存现金注外商投资企业按规定从税后利润中提取借利润分配一提取职工奖励及福利基金贷应付福利费用于职工医疗费(包括交纳的医疗保险费),医务经费,因公负伤就医路费,生活困难补助,医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资
8、应付股利
①董事会提请股东大会批准的利润分派计划中应分给股东的现金股利借利润分配-应付股利贷应付股利注若股东大会与董事会批准的不一致,则应调解会计报告年度相干项目标年头数(以董事会多为例)借应付股利盈余公积贷利润分配-未分配利润14其他应付款
①提取工会经费借办理费用(工资总额x2%)贷其他应付款-工会经费
③应付经营性租赁的租金借管理费用、营业费用、制造费用贷其他应付款
15.其他应交款
②提取职工教育经费借办理费用(工资总额xl.5%)贷其他应付款-职工教育经费
④收取存入保证金(如包装物押金)借银行存款贷其他应付款
①应交教育费附加(按流转税比例)借主营业务税金及附加(主营业务)其他业务支出(其他业务)固定资产清理(销售不动产有关)贷其他应交款-应交教育费附加
②矿产资源补偿费i按月计提时(按月矿产品销售收入)i i收购未税矿产品代扣代缴,计入成本借办理费用-矿产资源补偿费借物质采购贷其他应交款-应交矿资偿费贷其他应交款-应交矿资偿费
③住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金借管理费用-住房公积金贷其他应交款-应交住房公积金iii实际上交时借其他应交款-应交住房公积金贷银行存款
16.应交税费ii应由职工个人交纳的住房公积金借应付工资贷其他应交款-应交住房公积金注以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提存款项时,不做账务处置惩罚
(1)增值税
①一般纳税人购销业务(略)
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借物资采购(买价*90%)应交税费一增-进(买价*10%)贷应付帐款注应交的农业特产税计入采购本钱
③小规模纳税人购销业务i购进货色ii贩卖货色或提供劳务借物资采购(价税合计)借应收账款贷应付帐款贷主营业务收入(不含税价)应交税费一增-销
④视同销售的账务处理(以投资为例)i贩卖XXX接受方,视同购进借长期股权投资借原材料/库存商品(成本价)贷原材料/库存商品(本钱价)应交税金一增-进(计税价*税率)应交税金一增-销(计税价*税率)贷实收本钱注若存在销售收入则须确认收入和结转成本
⑤不予抵扣项目的账务处理ii购入时不能确认i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本借原材料借固定资产/原材料(价税合计)应交税金一增-进贷银行存款贷银行存款注如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目,可将税额转入有关科目借在建工程/应付福利费/待处财产损女i贷应交税金一增-进转出原材料
⑥转出多交和未交增值税的账务处置惩罚i转出多交增值税ii转出未交增值税借应交税金-未交增值税借应交税金-增-转出未交增值税贷应交税金-增-转出多交增值税贷应交税金-未交增值税
⑦进项税额转出一货物、在产品、产成品发生非常损失时借待处理财产损益一待处流资损益贷应交税金一增(进转出)
⑧已交税金一上交增值税借应交税金一增-已交税金贷银行存款注若退回多交税款,用红字作相同分录予以冲销;若当月交纳以前各期未交的增值税,通过“应交税金-未交增值税科目
(2)消耗税
①产品销售i将产品直接对外销售ii以应税消费品换取生产资料、消费资借主营业务税金及附加料、抵偿债务(视同非货币性交易),计税处置惩罚同i贷应交税金一应交消耗税iii用应税消费品对外投资,或用于在建工程、非生产机构等,计入有关成本借长期股权投资(用于投资)在建工程(用于工程)营业外支出(用于非生产机构)贷应交税金一应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理I委托加工物资为非金银首饰II委托加工物资为金银首饰,由受托方直接交纳,受托方于交货时A受托方(代收代缴)借应收账款(代收代交税款)2000借主营业务税金及附加贷应交税金-应交消费税2000贷应交税金一应交消费税B委托方a材料收回后用于连续生产应税消费b材料收回后直接用于销售,则将代扣品,准予抵扣代交的消耗税计入本钱借委托加工物资(加工费)应交税金-增(销)借委托加工物资(含消费税款)(*17%)应交税金-应交消费税2000应交税金一增-销贷应付账款贷应付账款
③进出口消费品的账务处理II免征消费税的出口应税消费品I进口消费品交纳的消费税i直接出口或通过外贸企业出口,可不计算应交消费税借:物资采购/固定资产ii委托外贸企业代理出口,应在计算消费税时贷银行存款借应收账款贷应交税金一应交消费税注
①收到外贸企业退回的税金借银行存款贷应收账款注
②发生退关、退货而补交已退的消费税时,作相反的分录
(3)营业税
①出租无形资产及其它业务
②出售无形资产
③销售不动产收入借其他业务支归还营业外支出/营业外收入借牢固资产清理贷应交税金一应交营业税贷应交税金一应交营业税贷应交税金一应交营业税注企业收到先征后返的消耗税、营业税等,应于实际收到时,冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等;收到先征后返的所得税,于实际收到时,冲减当期所得税费用;收到先征后返的增值税,于实际收到时,计入当期补贴收入
(4)所得税i企业所得税借所得税贷应交税金一应交所得税ii个人所得税(单位代扣代交)借应付工资贷应交税金一应交个人所得税
(5)资源税
①贩卖应税产物
②自产自用应税产物借主营业务税金及附加借生产成本/制造费用
①第一次领用新包装物时
②收取押金
③收取房钱借其他业务支出(出租)借银行存款借银行存款营业费用(归还)贷其他应付款贷应交税费一增(销)贷包装物其他业务收入注出租、出借金额较大时可分期摊销
④退还包装物(不管是不是报废)
⑤损坏、缺少、逾期未清偿等原因没收押金借其他应付款(按退还包装物借其他应付款比例退回押金)贷银行存款其他业务支出(消耗税)贷应交税金一增(销)应交税金一应交消耗税其他业务收入(押金部分)
⑥不能使用而报废时,按其残料价值借原材料贷其他业务支出(出租)营业费用(归还)借营业费用(不单独计价)贷应交税金一应交资源税贷应交税金一应交资源税
③收购未税矿产物,计入该矿产物的本钱借物资采购贷应交税金一应交资源税(代扣代缴)银行存款
④外购液体盐加工固体盐i外购液体盐ii销售固定盐借物资采购借主营业务税金及附加应交税金一应交资源税(可抵扣)贷应交税金一应交资源税贷银行存款
(6)城建税
(7)耕地占用税借主营业务税金及附加借在建工程贷应交税金一应交城市维护建设税贷银行存款注耕地占用税是以实际占用耕空中积计税,按照规定税额一次征收
(8)印花税(于购买印花税票时入账)
(9)土地使用税、房产税、车船使用税借管理费用/待摊费用借管理费用贷银行存款贷应交税金一应交…10地皮增值税
①兼营房地产业务的企业
②转让国有地皮使用权、地上建筑物及附属物借其他业务支出借固定资产清理/在建工程贷应交税金-应交地皮增值税贷应交税金-应交地皮增值税
③工程竣工前转让房地产取得的收入,应预交税款借应交税金-应交土地增值税贷银行存款注待该房地产贩卖收入实现时再按上述方法举行冲销,多退少补
十二、长期负债
1、长期借款
①取得借款借银行存款贷长期借款
③还本付息借长期借款贷银行存款
2、长期应付款
②利息支出、汇兑损失等借款费用处理借长期待摊费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间)在建工程(符合条件的专门借款费用)贷长期借款
④将长期借款划转出去,或无需偿还的长期借款借长期借款贷本钱公积一其他本钱公积
(1)应付补偿贸易引进设备款
①引进设备
②用产品销售款偿还设备价款(销售处理略)借在建工程/固定资产借长期应付款-应付补贸引进款贷长期应付款-应付补贸引进款贷应收账款(设备价+国外运杂费)银行存款(入口关税+国内运杂费+装置费)
(2)应付融资租赁款(略)
十三、所有者权益
1、实收资本
(1)常规处置惩罚⑶有限责任公司的投入本钱借资产科目(投资双方确认价)
①初建时,全部计入实收资本贷实收资本
②增资扩股时注投入无形资产必须<20%注册资本借有关资产科目贷实收资本资本公积(出资额-所占份额)⑵国有独资公司的投入资本投入的资本全部作为实收资本;不,不会产生股票发行的溢价收入;也不会在追加投资时因维持一定投资比例而产生资本公积
(4)股份有限公司的投入资本
①筹资费用的处理
②取得收入I发起式设立(筹资风险小)借银行存款借长期待摊费用/管理费用贷股本(面值部分)贷银行存款资本公积(溢价收入-发行费用)n募集式设立(筹资风险大)i采用溢价,可从溢价收入中支付ii采用面值借管理费用(金额小)长期待摊费用(金额大,32年)贷银行存款
(5)实收本钱的增减变动
①实收资本增加i资本公积转增资本ii盈余公积转增资本iii所有者投入借资本公积借盈余公积贷实收本钱贷实收本钱iv股利方式增资借利润分配-转作股本的普通股股利(实发数)贷股本(股票面值总额)本钱公积注应在股东大会批准董事会提请的年度利润分派计划并且办理了增资手续后进行处理董事会宣告发放现金股利时需做账,但宣告股利时不需做账
②实收本钱减少i本钱过剩,发回股款ii发生重大亏损,需要减少实收本钱借实收本钱/股本(面值)贷银行存款注股份有限公司超面值付出的价格处
①溢价发行的,则先冲减溢价收入,然后冲销盈余公积,再冲销未分配利润借股本(面值)资本公积盈余公积未分配利润贷银行存款
②面值发行的,冲销盈余公积、未分配利润
2、资本公积
①本钱/股本溢价借固定资产/银行存款(实收出资额)贷实收资本/股本(在注册资本中所占份额)资本公积(扣除发行费用)
②接受捐赠资产i捐赠物为银行存款或现金借银行存款/现金贷本钱公积一接受现金捐赠注外商投资企业(要交所得税的!!)借现金贷应交税金一应交所得税资本公积一接受现金捐赠年终清算时,按实际应交数与计提数的差额调整借应交税金一应交所得税贷资本公积一接受现金捐赠ii捐赠物为实物资产借牢固资产(凭据金额+支付的相干税费)注2外商投资企业不间接通过“本钱公积”贷本钱公积-接受捐赠非现金资产筹办递延税款注1以后处置或使用时借固定资产清理借资本公积-接受捐赠非现金资产准备累计折旧贷资本公积一其他资本公积贷牢固资产借递延税款(接受捐赠时计入该科目标金额)借银行存款/应收账款(处置收入)贷应交税金-应交所得税贷固定资产清理
①接受捐赠资产时
②年度终了时借固定资产、原材料(确定价值)借待转资产价值6600贷待转资产价值贷应交税金一应交所得税6600借待转资产价值
③资本汇率折算差额贷资本公积—其他资本公积借银行存款(收到日市场汇率)贷实收本钱一外商本钱(约定汇率)[资本公积一外币资本折算差额]
④拨款转入ii拨款项目完成后,形成各项资产的部分i收到国家的专项技改、技术研究拨款借固定资产(按实际成本)5000借:银行存款贷银行存款等5000贷专项应付款(属长期负债项目)借专项应付款5000贷资本公积一拨款转入5000注属于费用及其他未形成资产需核销的部分,直接借专项应付款,贷有关科目
⑤企业收到国家拨补的流动资本
⑥企业收到无偿调入的固定资产借银行存款借固定资产(调出单位帐面值+附加费)贷资本公积一补充流动资本贷资本公积一无偿调入固定资产
⑦企业无偿调出固定资产
⑧关联交易差价借本钱公积一无偿调出牢固资产借本钱公积一关联交易差价贷牢固资产清理该科目借方余额贷资产科目
⑨豁免的债务借应付账款、长期借款等贷本钱公积一其他本钱公积
3、留存收益1盈余公积
①提取借利润分配一提取盈余公积一提取任意盈余公积一提取法定公益金贷盈余公积一法定盈余公积盈余公积一任意盈余公积盈余公积一法定公益金注
①外商投资企业借利润分配一提取储备基金—提取企业发展基金贷盈余公积一储蓄基金盈余公积一企业发展基金
②中外协作企业,在协作期内以利润清偿投资借已归还投资(实收资本减项)贷银行存款同时借利润分配一利润归还投资贷盈余公积一利润归还投资
③法定公益金用于集体福利设施的处理i固定资产购入的处理借固定资产贷银行存款iii处置用公益金购买的资产时,转回借盈余公积一任意盈余公积贷盈余公积一法定公益金
②使用i补亏(先任意后法定盈余公积金)借盈余公积贷利润分配—其他转入注
①外商投资企业经批准可用储备基金补亏其他业务支出(单独计价)贷包装物
三、生产阶段
1、领料
2、计提工资和和福利费借生产本钱(基本车间)借生产本钱(基本生产工人的)制造费用(一般车间)制造费用(车间管理人员)办理费用(行政办理部门)办理费用(行政办理人员)贩卖费用等贩卖费用等贷原材料贷应付职工薪酬-工资/福利费(按工资总额14%)
3、计提折旧
4、制造费用结转
5、产品完工入库借制造费用(车间)借生产本钱借库存商品办理费用(办理用)贷制造费用贷生产本钱贷累计折旧
四、销售阶段
1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款借盈余公积一储蓄基金贷利润分派一其他转入ii转增本钱借盈余公积贷股本(股票面值x新增股数)资本公积一资本溢价/股本溢价iii发放现金股利或利润借盈余公积贷应付股本ii实际用公益金支付时借盈余公积一法定公益金贷盈余公积一任意盈余公积
(2)未分派利润在年度终了,由以下两项目结转而形成
①结转本年利润(以盈利为例)
②结转利润分配各明细项目借本年利润借利润分配-未分配利润贷利润分配-未分配利润贷利润分配一提取盈余公积等明细项目注
1、法定盈余公积注
2、任意盈余公积注
3、法定公益金
(1)按税后利润10%计提
(1)按股东会议决议提取
(1)按税后利润5-10%计提
(2)用途与法定盈余公积相
(2)用于企业职工集体福利设
(2)用途弥补亏损,增加本钱(股本)同施的准备
(3)法定公积金达到注册资本的50%可不再提取
4.弥补亏损的核算
①用税前利润弥补(发生亏损后的五年内)借本年利润贷利润分配-未分配利润
②用税后利润弥补(五年后)i计算交纳所得税借所得税贷应交税金-应交所得税借本年利润贷所得税ii结转本年利润,弥补以前年度注若税后利润还不够弥补,可用盈余公积亏损补亏借本年利润(扣除当年所得税)贷利润分配-未分配利润生产本钱库存商品主营业务本钱本年利润假贷假贷假贷假贷直接费用计入竣工产物已售产物结转成本制造费用借贷间接费用生产管理费用费用假贷财务费用借贷不计成本贩卖费用借贷贩卖收入的货款结算本年利润结算方式对应的科目减一(各项本钱)加+(各项收入)现款销售库存现金、银行存款主营业务成本主营业务收入款未收应收账款其他业务成本其他业务收入对方开出商业汇票应收票据营业税金及附加投资收益预收货款转贩卖收入预收货款办理费用营业外收入贩卖收入抵偿债务应付账款、短时间借款财政费用销售给用营业外支出所得税利润分派全年已分配的利润实现的利润上期未分配完的利发生的亏损润提取盈余公积提取公益金分配股利实收资盈余公利润分本年利润本积配借贷借贷借贷借贷转增资本提取盈余公积结转本年利润税后利润牢固资产清理
(1)账面价值实存
(2)用于变卖、报废、清理
(3)有成本、有费用、有收入待处置惩罚财富损溢
(1)经盘点,账面价值损失或者溢出
(2)用于盘盈、盘亏六要素之间的关系资产所有者权益(投资)所有者权益(撤资)负债(增加)负债(偿还)收入费用利润费用收入负债(增加)资产(增力口-购买)费用(应付未付款项)所有者权益(撤资分红)所有者权益(增加)资产(增加)常见主观题测验题型
一、分录
二、填表题期末余额二期初余额+本期增加一本期减少(通用)资产、费用借二借+借一贷其他货二贷+贷—借例项目库存现金--项目企业银行日记账加银收企末收减银付企业末付余额期初余额500本期借方5000本期贷方期末余额1000银行存款余额调节表金额AC项目银行对账单加企收银末收减企付银末付余额金额BC
4、资产负债表填写货币=现金+银行存款+其他货币资金存货二原材料+商品+生产成本+制造费用+周转材料等固定资产净值=固定资产原值-累计折旧无形资产净值二无形资产原值-累计摊销利润分配二本年利润(贷)-利润分配(借)应收账款=应收长款所属明细借方+预收账款所属明细借方—坏账准备应付账款=应付账款……贷方+预付账款……贷方预收账款=预收账款……贷方+应收账款……贷方预付账款=预付账款……借方+应付账款……借方
五、利润表填列营业收入二主营业务收入+其他业务收入营业成本二主营业务成本+其他业务成本营业利润二主营业务利润+其他业务利润-办理费用-财政费用-贩卖费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)主营业务利润二主营业务收入-主营业务本钱-营业税金及附加利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出+投资收益净利润=利润总额(1-25%)(所得税)
六、错账更正
1、划线更正法凭证对账本出错红色划线、蓝字更正、盖章
2、红字冲销凭证文字出错或多记金额导致账本出错红字冲销并据此登账
3、蓝字补充凭证少记金额导致账本出错蓝字补充并据此登账现金流量应付账款管理费用支出销售费用支出税金支出营业外支出—流出存货-流入应收账款营业收入利息收入股利收入―现金-其他权益性投资投资人投入牢固资产投资长期借款等资产负债表账户简化应收账款应付账款贷主营业务收入(销售主营产品)/其他业务收入(销售原材料)
2、成本结转
3、计提相关税金借主营业务成本/其他业务成本借营业税金及附加贷库存商品/原材料贷应交税费-应交营业税/消费税等
五、利润结转
1、收入类结转
2、费用结转借收入类账户借本年利润80贷本年利润100贷费用类账户
4、将本年利润结转至利润分派借本年利润100-80-5=15贷利润分派-未分派利润15
六、利润分派
3、计提并结转所得税借:所得税费用(100-80)*25%=5贷应交税费-应交所得税5借本年利润5贷所得税费用
51、按税后利润的10%计提盈余公积,30%分配给投资者借利润分派-提取法定盈余公积15*10%应收账款预收账款预付账款应付账款购买地契元往来供给地契元往来《初级会计实务》备考指导
1、用支付手续费方式委托代销商品的处置惩罚委托方用支付手续费方式,委托代销商品的处置惩罚⑴发出商品
(2)收到代销清单确认收入
(3)支付手续借委托代销商品借应收账款借销售费用贷库存商品贷主营业务收入贷应收账款贷应交税费-增值税(销)
(4)结转销售成本
(5)收到代销款借主营业务成本借银行存款贷委托代销商品贷应收账款受托方采用进价核算采用售价核算借受托代销商品借受托代销商品贷代销商品款贷代销商品款n注
(1)谋划活动贩卖商品、提供劳务、谋划租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、交纳税款
(2)投资活动对外投资、收回投资、XXX和处置惩罚牢固资产、在建工程、无形资产、其他资产
(3)筹资活动吸收投资、、发行债卷、银行借款、分配利润、支付利息贷商品进销差价采取收取手续费方式
(1)售出受托代销商品
(2)确认贩卖收到借银行存款/应收账款借应交税金——应交增值税(进)贷应交税金——应交增值税(销)贷应付账款——xx委托代销单位贷应付账款——XX委托代销单元借代销商品款借商品进销差价贷受托代销商品
(3)计算代销手续费
(4)支付给委托单位的代销款项借应付账款XX委托代销单位借应付账款XX委托代销单位贷其他业务收入贷银行存款采取买断方式1售出受托代销商品2结转营业成本借银行存款/应收账款借主营业务成本/其他业务支出贷主营业务收入/其他业务收入贷受托代销商品贷应交税金——应交增值税销3确认销售收到4支付给委托单位的代销款项借代销商品款借应付账款——XX委托代销单元借应交税金——应交增值税进贷银行存款-应付股利15*30%贷盈余公积-法定盈余公积
1.5应付股利
4.
52、将利润分配明细进行结转借利润分配-未分配利润6贷利润分派-提取法定盈余公积15*10%-应付股利15*30%
7、其他类
1、预借差旅费
2、报销借其他应收款-**借办理费用(实际报销额)贷库存现金库存现金(未花销部分)贷其他应收款-**(原预借的金额)
3、各类罚款支出收入借营业外支出借银行存款贷银行存款贷营业外收入
4、流动盘盈盘亏资产借库存现金/原材料借待处理财产损溢发现时贷待处置惩罚财富损溢贷库存现金/原材料借待处理财产损溢借其他应收款(保险公司赔款或个人赔款)贷营业外收入(库存现金)营业外支出(非正常损失)处置惩罚时管理费用(原材料)管理费用(收发计量原因)(库存现金)贷待处理财产损溢
5、牢固盘盈资产借固定资产发现时贷累计折旧以前年度损益调解借以前年度损益调解贷应交税费-所得税(25%)处理时借以前年度损益调整贷盈余公积(10%)利润分派盘亏借待处理财产损益累计折旧贷牢固资产借营业外支出——固定资产盘亏贷待处置惩罚财富损益
6、各类广告、展览支出借贩卖费用贷银行存款
7、计提利息借财政费用贷应付利息支付利息借应付利息贷银行存款银行存款
①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项曾经部分或全部不能收回借营业外支出贷银行存款坏账损失。