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一、案例分析(每题参考分值分)
5、金地公司是增值税一般纳税人,年月将一批自产的产品用于对大华公司投资,该批120168产品的生产成本为元,公允价值和计税价格均为元该产品适用的增值税18000003000000税率为适用的消费税税率为17%,10%请根据上述资料编制金地公司如下经济业务的会计分录(要求列出必要的计算过程)()以应税消费品对外投资1()结转产品销售成本2()计算结转应交消费税3正确答案答案要点()以应税消费品对外投资1增值税销项税额(元)=3000000X17%=510000借长期股权投资3510000贷主营业务收入3000000应交税费一一应交增值税(销项税额)510000()结转产品销售成本2借主营业务成本1800000贷库存商品1800000()计算结转应交消费税3应交消费税税额(元)=3000000X10%=300000借营业税金及附加300000贷应交税费——应交消费税
300000、金地公司于年月日支付价款元(其中交易费用元,已宣告发22014361011200012000放但尚未支付的现金股利元),购入大华公司发行的股票股,其占大华公司1000001000000有表决权股份的金地公司将其划分为可供出售金融资产其他资料如下年月
0.5%20143日,金地公司收到大华公司发放的现金股利元20100000年月日,该股票市价为每股元
2014123110.5年月日,大华公司宣告发放股利元20153920000000年月日,金地公司收到大华公司发放的现金股利2015326年月日,金地公司仍持有该股票,该股票市价为每股元2015123110年月日,金地公司以每股元的价格将该股票全部转让
20164129.6假定不考虑其他因素,请编制金地公司如下经济业务的会计分录(要求列出必要的计算过程):()1年月日,购入股票201436()年月日,收到现金股利22014320()年月日,确认股价变动320141231()年月日,确认投资收益4201539()年月日,收到现金股利52015326()年月日,确认股价变动620151231()年月日,出售股票72016412借记有关成本费用账户,贷记“其他应付款”账户D.正确答案【】B、下列应记入工业企业“其他业务收入”账户的是()18o产品销售收入A.材料销售收入B.出售固定资产的收入C.出售无形资产的收入D.正确答案【】B、企业出售无形资产取得的收入应记入“()”账户的贷方19营业外收入A.主营业务收入B.其他业务收入C.投资收益D.正确答案【】A
20、企业收到出租包装物的押金存入银行时,借记“银行存款”账户,贷记“(”账户应付账款A.其他应付款B.营业外收入C.其他业务收入D.正确答案【】B、股份有限公司经批准用资本公积转增资本时,应编制的会计分录是()21o借记“资本公积”账户,贷记“股本”账户A.借记“股本”账户,贷记“资本公积”账户B.借记“资本公积”账户,贷记“实收资本”账户C..借记“实收资本”账户,贷记“资本公积”账户D正确答案【】A、金地股份有限公司于年月日接受甲公司以一台设备进行投资,设备原价元,2220163950000己计提折旧元,双方经协商确认的价值为元(协议价值公允),占金地公司股份1000040000额元,假定不考虑其他相关税费金地股份有限公司正确的账务处理为()30000o借记“固定资产”账户元,贷记“股本”账户元,贷记“资本公积”账户A.4000030000兀10000借记“固定资产”账户元,贷记“股本”账户元,贷记“资本公积”账户B.5000040000元10000借记“固定资产”账户元,贷记“股本”账户元C.5000050000借记“固定资产”账户元,贷记“股本账户元,贷记“累计折旧”账户D.5000030000元正确答案【】20000A、划分流动负债与非流动负债的依据是()23o负债偿还期限A.负债数额大小B.负债的来源C.负债利息的多少D.正确答案【】A、有限责任公司由、、三位股东各出资万元设立设立时实收资本为万元24ABC A B C50150经过四年经营后,该公司留存收益为万元,此时又有投资者要加入该公司,并表示愿意100D出资万元,享有与、、三位股东同等的权利,三位股东表示同意限责任公司应记80ABC ABC入“资本公积”账户贷方的金额为()万元A.80B.50C.30D.
57.5正确答案【】C、随同商品出售但不单独计价的包装物的成本作为企业发生的()处理25管理费用A.销售费用B.其他业务成本C.生产成本D.正确答案【】B、企业计提的固定资产折旧,应根据固定资产的用途记入下列有关成本费用账户()26管理费用、销售费用、制造费用、其他业务成本A.生产成本B.财务费用C.主营业务成本D.正确答案【】A、期间费用是指不能直接或间接归属于某个特定产品成本的费用,主要包括()27管理费用A.财务费用B.销售费用C.管理费用、财务费用和销售费用D.正确答案【】D、固定资产加速折旧法体现了会计信息质量的()要求28实质重于形式A.可靠性B.谨慎性C.相关性D.正确答案【】C、预收账款业务不多的企业,也可以不设置“预收账款”账户,而直接将预收账款并入“()”29账户的贷方进行核算应付账款A.预付账款B.其他应付款C.应收账款D.正确答案【】D、企业收到国内某单位捐赠的一台设备,应记入“()”账户的贷方30实收资本A.资本公积B.盈余公积C.营业外收入D.、存货清查时,如有盘盈、盘亏和毁损等情况,应通过“()”账户进行核算31其他应收款A.管理费用B.待处理财产损溢C.营业外支出D.正确答案【】C、企业固定资产可收回金额低于其账面价值的,应当将固定资产的账面价值减记至可收回金32额,减记的金额应确认为固定资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的固定资产减值准备即借记“资产减值损失”账户,贷记“()”账户固定资产A.固定资产清理B.固定资产减值准备C.累计折旧D.正确答案【口、企业出租无形资产时,取得的租金收入记入“()”账户的贷方33其他业务收入A.主营业务收入B.营业外收入C.投资收益D.正确答案【】A、应付账款存在现金折扣的,应先按发票上记载的应付金额记账,即按不扣除折扣的金额入34账,待实际发生折扣时,再将折扣金额计入当期()o财务费用A.管理费用B.资本公积C.销售费用D.正确答案【】A、为了核算无形资产的摊销情况,企业应设置“(”账户,该账户属于“无形资产35的调整账户,核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销累计摊销A.累计折旧B.其他业务支出C.管理费用D.正确答案【】A、转账后,“本年利润”账户如为贷方余额,反映()36本年度自年初开始累计发生的亏损A.尚未分配的利润B.本年度自年初开始累计实现的利润C.尚未弥补的亏损D.正确答案【】C、下列银行结算方式中适用于同城或异地的商品交易、劳务供应和其他应收款项的结算,不37受金额起点的限制的是()o委托收款A.托收承付B.银行汇票C.银行本票D.正确答案【】A、下列结算方式中,同城和异地结算均可使用的是()38o汇兑A.支票B.托收承付C.商业汇票D.正确答案【】D、“公允价值变动损益”账户,属于()账户39成本类A.负债类B.所有者权益类C.损益类D.正确答案【】D、我国不允许()股票40溢价发行A.面值发行B.折价发行C.平价发行D.正确答案【】C、()是企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用41期间费用A.销售费用B.财务费用C.管理费用D.正确答案【】B、利润表是()42o内部财务报表A.反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表B.静态财务报表C.反映企业在某一特定日期的经营成果的财务报表D.正确答案【】B、下列关于销售退回的会计核算,正确的()43已确认收入的售出商品发生退回的,企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减A.当期销售商品成本未确认收入的售出商品发生销售退回的,企业应按已记入“发出商品”账户的商品成本金额,B.借记“发出商品”账户,贷记“库存商品”账户已确认收入的售出商品发生退回的,如该项销售退回已发生现金折扣,应同时调整相关管理C.费用的金额已确认收入的售出商品发生退回的,如该项销售退回允许扣减增值税税额,应同时调整“应D.交税金一一应交增值税(进项税额)”账户的相应金额正确答案【】A、企业随同产品出售、单独计价的包装物收入以及出租、出借包装物逾期未收回而没收的押44金按规定应缴纳的消费税,借记“()”账户,贷记“应交税费一一应交消费税”账户主营业务成本A.其他业务成本B.营业税金及附加C.营业外支出D.正确答案【】C、某企业将列为无形资产的商标权出租给公司使用,本月取得租金收入元,存入银45F20000行该项商标权的账面价值为元,摊销期限为年结转当月出租无形资产的成本时,36000010应记入“其他业务成本”账户借方的金额是()元A.360000B.3000C.36000D.20000正确答案【】B、下列固定资产中,应计提折旧的是()46o经营性租出固定资产A.提前报废的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.单独计价入账的土地D.正确答案【】A、现金流量表是()47o内部财务报表A.反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表B.反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的报表C.反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表D.正确答案【口、转账后,“本年利润”账户如为借方余额,反映()48尚未分配的利润A,本年度自年初开始累计发生的亏损B.尚未弥补的亏损C.本年度自年初开始累计实现的利润D.正确答案【】B、下列固定资产折旧的计算方法中属于加速折旧法的是()49o年限平均法A.工作量法B.直线法C.年数总和法D.正确答案【】D、下列不属于企业具体会计准则的是()50o共性业务会计准则A.正确答案答案要点年月日购入股票,编制会计分录如下:1201436借可供出售金融资产一一成本应收股10012000利100000贷银行存款10112000年月日收到现金股利,编制会计分录如下:22014320借银行存款100000贷应收股利100000年月日,确认股价变动320141231公允价值变动=元
10.5X1000000-10012000=488000编制会计分录如下借可供出售金融资产一一公允价值变动488000贷资本公积一一其他资本公积488000年月日,确认投资收益元编制会计分录如下420153920000000X
0.5%=100000借应收股利100000贷投资收益100000年月日,收到现金股利:52015326100000借银行存款100000贷应收股利年月日,确认股价变动620151231公允价值变动=元10-
10.5XI000000=-500000编制会计分录如下借资本公积——其他资本公积500000贷:可供出售金融资产——公允价值变动500000编制会计分录如下借银行存款9600000可供出售金融资产一一公允价值变动12000投资收益400000贷可供出售金融资产成本10012000同时借投资收益12000贷资本公积一一其他资本公积12000年月日,出售股票72016412实际收到的金额=元1000000X
9.6=
9600000、金地公司年度各损益类账户全年累计发生额如下表所示:32015请根据上表中有关账户发生额编制金地股份有限公司年度的利润表
2015、金地公司有一台设备,原价为元,预计净残值率为预计使用年限为年45000004%,5基本准则B.财务报表准则C.特殊业务会计准则D.正确答案【】B假定金地公司未对该设备计提减值准备,请分别采用直接法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额正确答案答案要点()直接法1年折旧率=()1-4%+5=
19.2%每年折旧额(元)=500000*
19.2%=96000()双倍余额递减法2年折旧率=2+5X100%=40%第年应提折旧额=(元)1500000X40%=200000第年应提折旧额=()(元)2500000-200000X40%=120000第年应提折旧额=()(元)3500000-200000-120000X40%=72000第年、第年改用年限平均法计提折旧45第年、第年每年应提折旧额45()=[500000-200000-120000-72000-500000X4%]-F2()(元)=108000-20000H-2=44000()年数总和法3应计提折旧总额义()(元)=5000001-4%=480000年折旧率的分母=5+4+3+2+1=15折旧率的分子第年为第年为第年为第年为第年为15,24,33,42,51第年的折旧率=第年的折旧率=第年的折旧率=第年的折旧率15/15,24/15,33/15,4=2/15,第年的折旧率=51/15第年应计提折旧额=(元)1480000X5/15=160000第年应计提折旧额=(元)2480000X4/15=128000第年应计提折旧额=(元)3480000X3/15=96000第年应计提折旧额=(元)4480000X2/15=64000第年应计提折旧额=(元)5480000X1/15=
32000、金地公司是一家非股份有限公司,原注册资本为元,三个股东甲、乙、丙持股比52000000例分别为、和为了扩大经营规模,经批准,该公司注册资本扩大为元,20%50%30%3500000其中甲、乙、丙按照原出资比例追加投资投资元,金地公司收到了银行存款;按原1000000出资比例将资本公积元转增资本;按原出资比例将盈余公积元转增资本200000300000请根据以上资料编制金地公司如下经济业务的会计分录()收到甲、乙、丙三个股东追加的投资元存入银行11000000()按原出资比例将资本公积元转增资本2200000()按原出资比例将盈余公积元转增资本3300000正确答案答案要点()收到甲、乙、丙三个股东追加的投资,编制会计分录如下1借银行存款1000000贷实收资本——甲200000——乙500000——丙300000按原出资比例将资本公积元转增资本,编制会计分录如下2200000借资本公积200000贷实收资本——甲40000——乙100000---丙60000按原出资比例将盈余公积元转增资本,编制会计分录如下3300000借盈余公积300000贷实收资本——甲60000——乙150000——丙
90000、金地公司年月日的银行存款日记账余额为元,银行对账单余额为元620165315100053500经过对银行存款日记账和银行对账单的逐笔核对,发现存在如下未达账项月日,金地公司开出转账支票元,持票人尚未到银行办理转账,银行尚未入153010000账月日,金地公司委托银行收款元,银行已收款入账,但金地公司尚未收到银25306000行的收款通知,尚未入账月日,金地公司将收到购货单位的一张转账支票元存入银行,金地公司已记35315000账,银行尚未记账月日,银行代金地公司支付水电费元,但金地公司尚未收到银行的付款通知,45318500尚未入账请根据以上资料,编制金地公司年月日的“银行存款余额调节表二2016531正确答案答案要点银行存款余额调节表年月日单位元
2016531、金地公司年月日支付价款万元购入大华公司发行的年期公司债券,公司720151110003债券的面值总额为万元,票面年利率实际年利率为利息于每年年末支付,本金到期9605%,4%,支付金地公司将该公司债券划分为可供出售金融资产年月日,该债券的市场20151231价格为万元假定无交易费用和其他因素的影响请编制金地公司如下经济业务的会计1002分录要求列出必要的计算过程年月日,购入大华公司发行的债券1201511
(2)年月日,确认和收到债券利息,确认公允价值变动20151231正确答案答案要点年月日,购入大华公司发行的债券1201511借可供出售金融资产——成本9600000可供出售金融资产一一利息调整400000贷银行存款10000000
(3)年月日,确认和收到债券利息,确认公允价值变动20151231应收利息=万元960X5%=48实际利息=(万元)1000X4%=40年末摊余成本=()(万元)1000—48-40=992公允价值变动(万元)=1002—992=10
①确认应收债券利息,编制会计分录如下借应收利息480000贷可供出售金融资产一一利息调整80000投资收益400000
②收到债券利息,编制会计分录如下借银行存款480000贷应收利息480000
③确认公允价值变动,编制会计分录如下借可供出售金融资产一一公允价值变动100000贷资本公积——其他资本公积
100000、金地公司为建造一幢厂房,于年月日向市农业银行取得借款万元,借款年利8201311300率为期限为年,每年年末支付借款利息,期满后一次还本年月日以银行存款6%,3201311支付工程款万元,年月日以银行存款支付工程款万元,年年末工程如2002014111002014期竣工,交付使用假设实际利率与合同利率差异较小请根据以上资料编制金地公司如下经济业务的会计分录(要求列出必要的计算过程)()年月日,取得借款万元,存入银行1201311300
(4)年月日,以银行存款支付工程款万元201311200
(5)年年末,计算确定当年应付借款利息2013
(6)年年末,支付第年借款利息20131
(7)年月日,以银行存款支付工程款万元201411100
(8)年年末,计算确定当年应付借款利息2014
(9)年年末,支付第年借款利息20142
(10)年年末,厂房竣工交付使用,结转工程成本2014
(11)年年末,金地公司归还银行借款本金和第年借款利息20153正确答案答案要点()年月日,取得借款万元,存入银行,编制会计分录如下1201311300借银行存款3000000贷长期借款——农业银行(本金)3000000
(12)年月日,支付工程款万元,编制会计分录如下201311200借在建工程——厂房2000000贷银行存款2000000
(13)年年末,计算确定当年应付借款利息2013年应付禾」息(元)2013I=3000000X6%=180000其中,应计入在建工程的利息=(元)2000000X6%=120000编制会计分录如下借在建工程——厂房120000财务费用60000贷应付利息180000
(14)年年末,支付第年借款利息,编制会计分录如下:20131借应付利息180000贷银行存款180000
(15)年月日,支付工程款万元,编制会计分录如下:201411100借在建工程——厂房1000000贷银行存款1000000
(16)年年末,计算确定当年应付借款利息2014年应付利息=(元)20143000000X6%=180000编制会计分录如下借在建工程一一厂房180000贷应付利息180000
(17)年年末,支付第年借款利息,编制会计分录如下20142借应付利息180000贷银行存款180000
(18)年年末,厂房竣工交付使用,结转工程成本2014工程成本=(万元)200+100+12+18=330编制会计分录如下借固定资产一一生产用固定资产3300000贷在建工程一一新建厂房3300000
(19)年年末,金地公司归还银行借款本金和第年借款利息:20153年应付利息(元)2015=3000000X6%=180000编制会计分录如下借:长期借款——农业银行(本金)3000000财务费用180000贷银行存款
3180000、金地股份有限公司年月日有关科目余额如下表所示920151231请根据上表中有关科目余额编制金地股份有限公司年月日的资产负债表20151231正确答案答案要点、金地公司经批准于年月日通过银行发行每年年末付息、到期一次还本的年期102013113公司债券,债券票面价值为元,票面利率为实际利率为金地公司按年计算10000006%,5%支付利息并采用实际利率法摊销债券溢价请根据上述资料回答下列问题(要求列出必要的计算过程)()计算债券的发行价格1()编制金地公司年月日发行债券的会计分录2201311()编制金地公司年月日计提和支付债券利息的会计分录320131231()编制金地公司年月日计提和支付债券利息的会计分录420141231()编制年月日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录520151231正确答案答案要点债券的发现价格1义=1000000X1+5%-3+10000006%X[1+5%-1+1+5%-2+1+5%-3]=1000000X
0.8638+60000X
0.9524+
0.9070+
0.8638=1000000X
0.8638+60000X
2.7232=863800+163392元=1027192金地公司年月日发行债券的会计分录2201311借银行存款1027192贷应付债券一一面值100000027192应付债券一一利息调整()金地公司年月日计提和支付利息:320131231
①计提利息应付利息=(元)1000000X6%=60000计提利息的会计分录借财务费用
51359.
608640.40应付债券一一利息调整60000贷应付利息
②支付利息的会计分录60000借应付利息60000贷银行存款禾息费用=(元)IJ1027192X5%=
51359.60()编制金地公司年月日计提和支付利息的会计分录:420131231
①计提利息应付利息=(元)1000000X6%=60000利息费用=()(元)1027192-
8640.40X5%=
50927.58计提利息的会计分录借财务费用
50927.
589072.42应付债券一一利息调整60000贷应付利息
②支付利息的会计分录60000借应付利息60000贷银行存款()编制年月日金地公司归还债券本金和最后一期利息的会计分录:520151231借应付债券一-面值1000000财务费用
50520.82应付债券一-利息调整
9479.18贷银行存款1060000利息调整(元)=27192-
8640.40-
9072.42=
9479.18
二、单选(每题参考分值分)
2.
5、产品生产成本不包括的项目是()11直接材料A.直接人工B.制造费用C.管理费用D.正确答案【】D、债券发行价格的形成受到多种因素的影响,其中最主要的是票面利率与市场利率的一致程12度当债券的票面利率()市场利率时,企业平价发行长期债券等于A.高于B.低于C.无关D.正确答案【】A、下列不属于成本类会计科目的是()13生产成本A.制造费用B,研发支出C.主营业务成本D.正确答案【】D、下列不属于长期应付款的是()14o应付账款A.融资租入固定资产的租赁费B.分期付款方式购入固定资产的款项C.采用补偿贸易引进国外设备款D.正确答案【】A、对于盘亏的存货,属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准15后转作()o生产成本A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.正确答案【】B、下列属于工业企业主营业务收入的是()16o材料销售收入A.产品销售收入B.固定资产出租收入C.出售无形资产的收入D.正确答案【】B、企业应付给职工的工资总额,应每月计提,()17借记“应付职工薪酬”账户,贷记有关成本费用账户A.借记有关成本费用账户,贷记“应付职工薪酬”账户B.借记有关成本费用账户,贷记“应交税费”账户C.。