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年中级会计职称之中级会计实务练习题
(二)及2023答案单选题(共题)
35、下列各情形中,不能表明存货的可变现净值为零的是()1因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质A.机床的生产已不再需要配件,并且该配件也无其他利用和转让价值B.X Z被替换的可以低价销售的汽车发动机C.已过保质期且不能再出售的面包D.【答案】c、年月日,甲公司溢价购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的年22X18113期债券,作为以摊余成本计量的金融资产核算,并于每年末计提利息年末,甲公司按票面利率确认当年的应计利息万元,利息调整的摊销金2X18590额万元,不考虑相关税费及其他因素,年度甲公司对该债券投资应确认的102X18投资收益为()万元A.600B.580C.10D.590【答案】B、年月日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部32017510出售,取得价款万元,当日办妥手续出售时,该项长期股权投资的账面价1200值为万元,其中投资成本为万元,损益调整为万元,可重分类进损1100700300益的其他综合收益为万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素,甲公司处100置该项股权投资应确认的相关投资收益为()万元A.
100、年年初,甲公司“递延所得税资产”的余额为万元(全部由存货产生),24202020“递延所得税负债”的余额为年月日其他权益工具投资的公允价值0o20201231增加万元,期初存货出售了甲公司当期应交所得税的金额为万元,10050%115适用的所得税税率为假定不考虑其他因素,甲公司年利润表中“所得25%2020税费用”项目应列示的金额为()万元A.150B.125C.105D.145【答案】B、(年)义年月日,甲公司以银行存款万元购入乙公司25202021810183000的股票,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产年月日该股票投资的公允价值为万元,年月日该股2X18123132002X191231票投资的公允价值为万元甲公司适用的企业所得税税率为年325025%o2X19月日,该股票投资的计税基础为万元不考虑其他因素,年123130002X1912月日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为()万31元A.
12.5B.
62.5C.
112.5D.50【答案】B、义年月日,甲公司对于乙公司的起诉确认了预计负债万元262191231400年月日,法院对该起诉讼进行终审判决,甲公司应赔偿乙公司万元,2X2036300甲公司和乙公司均不再上诉,至年月日甲公司未实际支付该款项甲2X20331公司适用的所得税税率为按净利润的提取盈余公积,年年度财务报15%,10%2X19告批准报出日为年月日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额2X20331用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素,该事项导致甲公司年月日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整2X191231增加的金额为()万元A.75B.
67.5C.85D.
76.5【答案】D、年月日,甲公司以万元购入乙公司当日发行的面值总额为2720201129103000万元的公司债券,另支付交易费用万元该债券期限为年,票面年利率为4054肌实际年利率为肌每年年末支付利息,到期偿还本金甲公司将该债券作为以5摊余成本计量的金融资产核算不考虑其他因素,年月日,甲公司该债20201231券投资的利息收入为()万元A.120B.
147.5C.
145.5D.152【答案】B、甲公司年月日购入设备一台,原值为万元,净残值为万元282X1812636060税法规定采用年数总和法计提折旧,折旧年限为年;会计规定采用年限平均法5计提折旧,折旧年限为年税前会计利润各年均为万元甲公司年410002X20月日起变更为高新技术企业,按照税法规定适用的所得税税率由原变更为1125%递延所得税没有期初余额,则义年所得税费用为15%,219()万元A.
243.75B.240C.
247.50D.250【答案】C、年月日,甲公司与乙公司签订合同,为乙公司拥有所有权的一栋办292X1811公楼更换部旧电梯,合计总价格为万元截至年月1010002X181231日,甲公司共更换了部电梯,剩余两部电梯预计在年月日之前完该82X1931O成合同仅包含一项履约义务,且该履约义务满足在某一时段内履行的条甲公司O件按照已完成的工作量确定履约进度假定不考虑增值税等其他因素,甲公司义年末应确认的收入金额为()万元218A.0B.1000C.800D.200【答案】c>下列各项中,属于会计政策变更的是()30长期股权投资的核算因增加投资份额由权益法改为成本法A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法B.资产负债表日将奖励积分的预计兑换率由改为C.95%90%与资产相关的政府补助由总额法改为净额法D.【答案】D、下列项目中,属于企业会计估计变更的是()31政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法A.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式C.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法D.【答案】D、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地32产下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中,正确的是()计入递延收益A.计入当期损益B,计入留存收益C.计入资本公积D.【答案】C、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应当33计入的财务报表项目是()管理费用A.营业外支出B.营业成本C.投资收益D.【答案】C、甲公司年月日“预计负债一一产品质量保证”科目贷方余额为342X18123150万元,义年实际发生产品质量保证费用万元,年月日预提产219302X191231品质量保证费用万元,税法规定因产品质量保证而计提的预计负债,可在实际40发生时税前扣除不考虑其他因素,则年月日该项负债的计税基础为2X191231()万元A.0B.30C.50D.40【答案】A、甲公司为乙公司的母公司,年月日,甲公司与乙公司签订设备销352X161225售合同,甲公司将其生产的一台设备销售给乙公司,售价为万元A1000(不含增值税)设备的成本为万元(未减值)年月日,甲A8002X161231公司按合同约定将设备交付乙公司,并收取价款乙公司将购买的设备作为A A管理用固定资产,于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法对设备计提折A旧,预计使用年限为年,预计净残值为零甲公司义年月日合并资产52171231负债表中,设备作为固定资产应当列报的金额为()万元AA.1000B.640C.800D.600【答案】B多选题(共题)
20、下列各项关于职工薪酬确认和计量的表述中,正确的有()1职工福利为非货币性福利的,应当按照公允价值为基础计量A.企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.企业向职工提供辞退福利时,应于辞退计划满足负债确认条件时计入资产成本C.或当期损益企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职,薪D.酬【答案】AD、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有()2外币是指企业记账本位币以外的货币A.企业发生外币交易时,应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的B.近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额企业处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境C.外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入其他资本公积.企业变更记账本位币时、应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算D为变更后的记账本位币,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算【答案】AB、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中,正确的有()3按照净资产是否受到限制,民间非营利组织净资产分为限定性净资产和非限定性A.净资产调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用科目核算B.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产C.有些情况下,资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间未设置限制的D.资产增加时间或用途限制,应将非限定性净资产转入限定性净资产【答案】ACD、关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序,下列说法中正确的有()4o企业应当以适用的税收法规为基础,确定资产、负债的计税基础A.对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异,企业一般应分析其性质,特殊B.情况除外,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得C.税税率计算的结果确认递延所得税企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用D.【答案】ABD、下列关于企业合同变更会计处理的叙述正确的有()5合同变更是指经合同各方批准对原合同范围或价格作出的变更A.合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品B.单独售价的,应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理新增合同价款不能反映新增商品单独售价,在合同变更日已转让的商品与未转C.让的商品之间可明确区分的,应当视为原合同终止,同时,将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间可明确区分的,应当将该合同变D.更部分作为原合同的组成部分进行会计处理,由此产生的对已确认收入的影响,应当在合同变更日调整当期收入【答案】ABC、下列属于企业向客户转让商品的承诺作为单项履约义务的有()6企业向客户转让可明确区分商品的承诺A.企业向客户转让不可明确区分商品的承诺B.企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺C.企业向客户转让一系列实质相同但转让模式不相同的、不可明确区分商品的承D.诺【答案】AC、下列各项资产计税基础的表述中,正确的有()7其他权益工具投资计税基础为初始取得成本A.外购无形资产计税基础为成本扣除按照税法计提的摊销B.公允价值模式计量的投资性房地产计税基础为其期末公允价值C.存货的计税基础为存货的成本D.【答案】ABD、关于金融资产的分类,下列表述中正确的有()8企业管理金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标,则应分类为以摊余A.成本计量的金融资产企业管理金融资产的业务模式是短期内出售为目标,则应分类为以公允价值计量B.且其变动计入当期损益的金融资产企业管理金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资C.产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,则应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产对债务工具投资,分类为以摊余成本计量的金融资产和分类为以公允价值计量D.且其变动计入当期损益的金融资产之外的金融资产,企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产【答案】BC、下列各项中,属于会计政策变更的有()9使用寿命有限的无形资产的预计净残值增加A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式C.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法D.【答案】CD、当存在第三方参与企业向客户提供商品时,企业向客户转让特定商品之前能10够控制该商品,从而应当作为主要责任人的情形包括()企业先自该第三方取得商品或其他资产的控制权,且企业一直能够主导其使用,A.后来再转让给客户企业自该第三方取得商品或其他资产,但并没有取得控制权,将商品或其他资产B.转让给客户的企业能够主导该第三方代表本企业向客户提供服务C.企业自该第三方取得商品控制权后,通过提供重大的服务将该商品或其他商品D.整合成合同约定的某组合产出转让给客户【答案】ACD、甲公司年发生的下列各项资产负债表日后事项中,属于调整事项的有112X20()外汇汇率发生重大变化导致外币存款出现巨额汇兑损失A.因火灾导致原材料发生重大损失B.发现年确认的存货减值损失出现重大差错C.2X19义年月已全额确认收入的商品因质量问题被全部退回D.21912【答案】CD、企业在资产减值测试时,下列关于预计资产未来现金流量的表述中,正确的12有()不包括与企业所得税收付有关的现金流量A.包括处置时取得的净现金流量B.包括将来可能会发生的尚未做出承诺的重组事项现金流量C.不包括筹资活动产生的现金流量D.【答案】ABD、关于无形资产的摊销方法,下列各项表述中正确的有()13企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益的预期实现方A.式作出决定企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总B.额达到某固定的金额时失效,则特许权按所产生的收入为基础进行摊销企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产C.在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更D.【答案】BCD、下列各项中,将影响企业以摊余成本计量的金融资产处置损益的有14()O卖价A.账面价值B.支付给代理机构的佣金C.缴纳的印花税D.【答案】ABC、下列各项中,应计入其他业务收入的有()15投资性房地产的租金收入A.投资性房地产的公允价值变动额B.出售投资性房地产收到的款项C.处置投资性房地产时,结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益D.【答案】AC、关于无形资产的摊销,下列说法中正确的有()16B.500C.400D.200【答案】D、甲公司年月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为万元,420188380已计提累计折旧万元,已计提减值准备万元改良时发生相关支出共计5010180万元被替换部分的账面价值为万元年月工程交付使用,改良后该20201810生产线预计使用年限为年,预计净残值为零,按年数总和法计段折旧则甲公5司年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万20187L oA.
20.00B.
26.67C.
27.78D.
28.33【答案】B、下列项目中,能够引起负债和所有者权益同时变动的是()5盈余公积转增资本A.宣告分派现金股利B.宣告分派股票股利C.盈余公积弥补亏损D.【答案】B、甲公司为乙公司和丙公司的母公司,年月日,乙公司购入甲公司持有62X1911的丙公司股权,实际支付款项万元,形成同一控制下的控股合并80%42002X19年月日丙公司个别报表中净资产的账面价值为万元,甲114600企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总A.额达到某固定的金额时失效,可以以收入为基础进行摊销企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在B.内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法无形资产的摊销金额应当计入当期损益C.企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预D.期消耗方式【答案】ABD、下列固定资产中,企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有17()O生产车间使用的机器设备A.行政管理部门使用的办公设备B.厂部的办公设备C.未使用的厂房D.【答案】BCD、下列各项关于无形资产会计处理的表述中,正确的有()18使用寿命确定的无形资产,至少应于每年年末复核使用寿命A.无形资产计提的减值准备,在以后期间可以转回B.使用寿命不确定的无形资产,至少于每年年度终了进行减值测试C.无形资产摊销方法的改变,按会计估计变更处理D.【答案】ACD、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中,正确的有()19用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本A.外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配B.的,应当全部作为固定资产企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投C.资性房地产房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土D.地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD、下列各项交易或事项所产生的现金流量中,属于现金流量表中“投资活动产20生的现金流量”项目的有()出售债权投资收到的现金A.向投资者支付现金股利B.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息C.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款D.【答案】AD大题(共题)10
一、甲公司年至义年有关投资业务的资料如下()甲公司于2X172191年月日以银行存款万元从非关联方取得乙公司的股权,能够2X1711500030%对乙公司实施重大影响,采用权益法核算义年月日乙公司可辨认净资21711产的公允价值为万元,除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债17000的账面价值与公允价值相等,该固定资产账面价值万元,公允价值为16002400万元,预计剩余使用年限为年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,8甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同()年月日甲公司将其22X17615成本为万元的商品以万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为管180300理用固定资产核算,预计使用年限为年,预计净残值为零,按照年限平均法计5提折旧年度乙公司实现净利润万元2X173208()年月日乙公司股东大会批准义年利润分配方案,按照32X18352172X17年实现净利润的提取盈余公积,宣告发放现金股利万元年度乙公10%4002X18司实现净利润为万元,义年乙公司其他综合收益增加万元(因乙公407621850司投资性房地产转换产生),其他所有者权益增加万元()504年月日甲公司出售对乙公司的股权,出售价款为万元;出售2X1911020%5600后甲公司对乙公司的持股比例变为且对乙公司不再实施重大影响,将剩余股10%,权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,剩余10%的股权投资的公允价值为万元()其他资料假设不考虑所得税等其他因28005素要求()根据资料()编制年月日取得投资时的会计分录;()11,2X17112根据资料()和资料()计算甲公司年应确认的投资收益,并编制相关的12,2X17会计分录;()根据资料()计算甲公司年应确认的投资收益和长期股权33,2X18投资期末账面价值,并编制相关的会计分录;()根据资料()计算出售部分44,投资对甲公司年损益的影响,并编制相关的会计分录(会计分录需要写出长2X19期股权投资的二级明细科目)【答案】()年月日投资时的会计分录借长期股权投资一一投资12X1711成本贷银行存款借长期股权投资一一投资成本50005000100()营业外收入()年乙公司调整后的17000X30%-500010022X17净利润()()()=3208-24004-8-16004-8-300-180+300-180-^5X6/12=3000(万元),年甲公司应确认的投资收益二(万元)相关会2X173000X30%=900计分录借长期股权投资一一损益调整贷投资收益()年乙公90090032X18司调整后的净利润=()()(万元),4076-24004-8-16004-8+300-180+5=4000年甲公司应确认的投资收益二义(万元)长期股权投资期2X18400030%=1200末账面价值=5100+900-(万元)(其中,投资成本万元、损400X30%+1200+50X30%+50X30%=71105100益调整万元、其他综合收益万元、其他权益变动万元)相关会计分19801515录借应收股利贷长期股权投资一一损益调整()120120400X30%
二、甲公司年月日购入乙公司股权,能够对乙公司的财务和经营政20191180%策实施控制除乙公司外,甲公司无其他子公司资料一年度,2019乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为万元,2000无其他所有者权益变动年末甲公司合并财务报表中乙公司按购买日可辨认2019净资产公允价值持续计算的净资产万元,甲公司合并财务报表中少数股东权4125益万元()资料二年度,乙公司按购买日可辨认净资产8254125X20%2020公允价值为基础计算的净亏损为万元,无其他所有者权益变动年末,50002020甲公司个别财务报表中所有者权益总额为万元8500要求计算年度合并财务报表下列项目列示金额2020【答案】()年少数股东损益金额年度乙公司按购买日可辨认净资产12020=2020公允价值为基础计算的净亏损
(一)(万元)5000X20%=-1000()年少数股东权益金额=年末甲公司合并财务报表中少数股东权益220202019年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损825+2020()(万元)或=年末甲公司合并财务报表中-5000X20%=-1752019乙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产年度乙4125X20%+2020公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损
(一)5000X20%(万元)()年归属于母公司的股东权益=甲公司个别财=—17532020务报表中所有者权益总额年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价8500+2019值为基础计算实现的净利润年度乙公司按购买日可辨认净资产公2000X80%-2020允价值为基础计算的净亏损(万元)()5000X80%=610042020年股东权益总额=年归属于母公司的股东权益+年少数股东权益=20202020(万元)6100-175=5925
三、年,甲公司发生的股权交易明细如下资料一,年月日,甲公司18-191841银行存款万元自非关联方购入乙公司股权,公司将其指定以公允价值计量8005%日变动计入其他投资收益的金融资产,相关交易当日完成,年月日甲公司18630所持乙公司股份的公允价值为万元资料二,月日甲公司银行存款万,9006304500自非关联方购入乙公司股权,累计持股相关交易当日完成,甲公司对乙25%30%公司的财务和经营政策有绝对重大影响,对该股权采用权益法计量,当日,乙公司可辨认资产的账面净值为万元,资产负债账面价值与账面净值一致资料17000三,年月日,乙公司以万元的价格向甲公司销售成本为万元的设18915800700备,当日购入直接安装使用,预计使用年,净残值为采用年限平均法折旧100,资料四,年月日月日,乙公司净利润为万元其所持以公允价值1871-1231800计量其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加万元资料五,年4019乙公司净利润万元其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目问题2000一甲年月日购入乙股权的分录问题二甲公司年月日所持18415%18630乙公司湖殳权按公允价值进行计量的分录问题三甲公司年月日所持518630乙公司股权时,长投的初始计量成本,加分录问题四年甲对乙股权投30%18资在确认投部资收益和其他综合收益的计算,加分录问题五甲年对乙公2019司股权投资应确认投资收益的计算加分录【答案】()借其他权益工具投资——成本贷银行存款()借18008002其他权益工具投资一一公允价值变动?贷其他综合收益?()长投的1001003初始计量的成本(万元)借长期股权投资一一投资成本=900+4500=54004500贷银行存款借长期股权投资一一投资成本贷其他权益工具投资4500900——成本公允价值变动?借其他综合收益?800——100100
四、甲公司对乙公司股权投资相关业务如下()资料一年月日,甲12X1711公司以银行存款万元从非关联方取得了乙公司的有表决权股份,对其财730020%务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为万元,40000各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系,甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致()资料二年月日,甲公司将生产的一项成本为万22X17615600元的设备销售给乙公司,销售价款万元当日,乙公司以银行存款支付了全1000部货款,并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备使用年限年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧()资103料三乙公司年度实现的净利润为万元,因持有的其他债权投资公允价2X176000值上升计入其他综合收益万元380()资料四年月日,乙公司宣告分配现金股利万元;年42X184110002X184月日,甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行()资料五105年月日,甲公司以定向发行普通股股票万股(每股面值元,公允2X189120001价值元)的方式,继续从非关联方购入乙公司的有表决权股份,至此共持1040%有的有表决权股份,对其形成控制该项合并不构成反向购买当日,乙公60%司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为万元;甲公司原持有股权4500020%的公允价值为万元假定不考虑增值税和所得税等税费的影响要求()100001判断甲公司义年月日甲公司是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资21711成本,并编制取得投资的相关分录要求()计算年甲公司应确认的投22X17资收益、其他综合收益的金额,以及年末甲公司股权投资的账面价值,并编2X17制相关分录要求()编制年月日甲公司在乙公司分配现金股利时的32X1841分录,以及义年月日甲公司收到现金股利的分录要求()计算21841042X18年月日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本,并编91制相关分录要求()计算年月日甲公司应确认合并成本和商誉52X1891【答案】()需要调整甲公司应确认初始投资成本=(万元)17300当日应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=(万元)40000X20%=8000初始投资成本小于享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额,因此应调整长期股权投资账面价值,同时确认营业外收入,分录为借长期股权投资一一投资成本贷银行存款营业80007300外收入或借长期股权投资一一投资成本贷银行存款借长期70073007300股权投资一一投资成本贷营业外收入()乙公司调整后净利润=70070026000—()()(万元)甲公司应确认投资收益=1000-600+1000-600/10/2=5620(万元)5620X20%=1124
五、甲公司债券投资的相关资料如下资料一年月日,甲公司以银行201511存款万元购入乙公司当日发行的面值总额为万元的年期公司债券,203020004该债券的票面年利率为虬债券合同约定,未来年,每年的利息在次年月
4.241日支付,本金于年月日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲1201911公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产资料二甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为甲公司在每年年末对债
3.79%,券投资的利息收入进行会计处理资料三年月日,甲公司在收到乙公201711司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项万元收存银行假定不考2025虑增值税等相关税费及其他因素要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日购入乙公司债券的相关会计分录()12015112计算甲公司年月日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录()201512313编制甲公司年月日收到乙公司债券利息的相关会计分录()计算甲公2016114司年月日应确认的债券利息20161231收入,并编制相关会计分录()编制甲公司年月日出售乙公司债券的5201711相关会计分录【答案】()借债权投资一一成本12000——利息调整贷银行存款30()甲公司年月日应确认的利息收入二义・
203022015123120303.79%=7694(万元)借应收利息()贷842000X
4.2%投资收益债权投资一一利息
76.94调整()借银行存款
7.063贷应收利息84()年()(万84420162030-
7.06X
3.79%=
76.67月日应确认的利息收入二元)借应1231收利息贷投资收益
8476.67
六、甲公司为境内注册的公司,其收入来自于出口销售,其余收入来自于国30%内销售;生产产品所需原材料有进口,出口产品和进口原材料通常以欧元结30%算年月日,甲公司应收账款余额为万欧元,折算的人民币金额20191231200为万元;应付账款余额为万欧元,折算的人民币金额为万元()190035032831年甲公司出口产品形成应收账款万欧元,按交易日的即期汇率折算的人20201000民币金额为万元;进口原材料形成应付账款万欧元,按交易日的即期汇9510650率折算的人民币金额为万元年月日即期汇率为欧元二
5999.
52020123119.35元人民币()年月日,甲公司取得乙公司的股权,对乙公司形2202012180%成控制乙公司在美国注册,在美国生产产品并全部在当地销售,生产所需原材料直接在美国采购年年末,甲公司应收乙公司款项万美元,该长期应20201000收款实质上构成对乙公司净投资的一部分,假定该笔长期应收款项发生时折算的人民币金额为万元年月日即期汇率为美元元人民币假7200202012311=
7.8定少数股东按份额承担内部交易产生的外币报表折算差额要求()根据上述1资料,计算甲公司年度应收账款、应付账款和长期应收款因汇率变动产生的2020汇兑损失()甲公司应收乙公司的万美元于资产负债表日产生的汇兑差额21000在合并财务报表中应如何列示,并计算列示的金额()关于归属于乙公司少数3股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表中如何列示,并计算列示的金额【答案】()“应收账款一一欧元”产生的汇兑损失;()()11900+9510-200+1000(万元人民币)“应付账款——欧元”产生的汇兑X
9.35=190损失二()()(万元人民币)“长期应收款350+650X
9.35-3283+
5999.5=
67.5一一美元”产生的汇兑损失(万元人民币)甲公司年=7200-1000X
7.8=-6002020度因汇率变动产生的汇兑损失=二190+
67.5-600-34(万元人民币)()实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司
2.52或子公司的记账本位币反映,在抵销长期应收款的同时,应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入合并报表中的“其他综合收益”列示的金额二()(万元人民币)()在企业境外经营为其子公1000X
7.8-7200X80%=4803司的情况下,企业在编制合并财务报表时,应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额,并计入少数股东权益列示于合并资产负债表列示的金额二()(万元)1000X
7.8-7200X20%=120
七、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),为了扩大生产规模,经研究决定,采用出包方式建造生产厂房一栋年月至月发生的有关借款及2X19712工程支出业务资料如下()月日,为建造生产厂房从银行借入三年期的专171门借款万元,年利率为于每季度末支付借款利息当日,该工程已开
30007.2%,工()月日,以银行存款支付工程款万元暂时闲置的专门借款在银2711900行的存款年利率为于每季度末收取存款利息
1.2%,()月日,借入半年期的一般借款万元,年利率为肌利息于每季
31013004.8度末支付()月日,甲公司与施工单位发生纠纷,工程暂时停工4101()月日,甲公司与施工单位达成和解协议,工程恢复施工,以银行存款5111支付工程款万元()月日,借入年期的一般借款万元,年利125061211600率为利息于每季度末支付()月日,以银行存款支付工程款万元6%,71211100假定工程支出超过专门借款时占用一般借款;仍不足的,占用自有资金(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数,答案中的金额单位用万元来表示)()计算甲公司年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门12X19借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额()计算甲公司年第22X19四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额()计算甲公司年第四季度一般借款利息支出,占用一般32X19借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额【答案】()专门借款应付利息(利息支出)(万元)(1=3000X
7.2%X3/12=541分)暂时闲置专门借款的存款利息收入=(万元)(分)专1100Xl.2%X3/12=
3.31门借款利息支出资本化金额=(万元)(分)关于专门借款利息54—
3.3=
50.71支出资本化金额计算参照下面思路处理()公式专门借款利息资本化金额=专门1借款资本化期间内总的利息一尚未动用的借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益()处理思路
①算出资本化期间内总的利息;
②2算出闲置资金在资本化期间的利息收入或投资收益;
③倒挤出资本化金额()2专门借款应付利息(利息支出)=(万元)(分)暂时闲置3000X
7.2%X3/12=541专门借款的存款利息收入=(万元)(分)1100X
1.2%X1/12=
1.11
八、假设公司能够控制公司,公司为股份有限公司义年月日,P SS2181231公司个别资产负债表中对公司的长期股权投资的金额为万元,拥有公P S3000S司的股份公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资80%P该投资为年月日公司用银行存款万元购得公司的股份(假2X1811P3000S80%定公司与公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)购买日,公司P SS有一栋办公楼,其公允价值为万元,账面价值为万元,按年限平均法计700600提折旧,预计尚可使用年限为年,无残值假定该办公楼用于公司的总部管20S理其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等年月日,公司股东2X1811S权益总额为万元,其中股本为万元,资本公积为万元,其他综合350020001500收益为盈余公积为未分配利润为年,公司实现净利润万元,0,0,02X18S1000提取法定盈余公积金万元,分派现金股利万元,未分配利润为万元100600300公司因持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价S值变动计入当期其他综合收益的金额为万元,无其他导致所有者权益变动事100项年,公司实现净利润万元,提取法定盈余公积金万元,未分2X19S1200120派现金股利,无其他所有者权益变动事项假定公司的会计政策和会计期间与S P公司一致,不考虑公司和公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所P S得税影响要求()编制年购买日及与年月日投资有关的抵12X182X181231销分录()编制年月日与投资有关的抵销分录22X191231【答案】()购买日抵销分录借股本资本公积120001600()商誉()贷长期股权投资少数1500+100120[3000-3500+100X80%]3000股东权益年月日抵销分录借股本资本公积()7202X181231200016001500+100盈余公积其他综合收益未分100100配利润——年末()商誉2951000-100-600-5120[3000-()3500+100X80%]
九、为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行相关投资,年月日至2018112018年月日有关投资业务资料如下()年月日,甲公司自证券市场12311201811购入乙公司同日发行的面值总额为万元的债券,购入时实际支付价款
20001905.84万元,另支付交易费用万元该债券系分期付息、到期还本债券,期限为年,105票面年利率为肌实际年利率为肌每年月日支付当年利息甲公司管理561231该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付;另外,甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产()至年月日,甲公司该债券投资的信220181231用风险自初始确认后未显著增加,根据未来个月预期信用损失确认的损失准备12为万元,其公允价值为万元要求()判断甲公司取得乙公司债券时1019501应划分的金融资产类别,说明理由,编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录;()计算甲公司年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失,编制22018相关会计分录【答案】()甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入1其他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资一一成本贷银行存款其
20001915.84他债权投资——利息调整()
①年应确认
84.1622018投资收益二(万元)借应收利息
1915.84X6%=H
4.95()其他债权投资——利息调整1002000X5%贷投资收益借
14.
95114.95银行存款贷应收利息100
②公允价值变动前该金融资产的账面余额100=
1915.84+
114.95-100=
1930.79(万元)应确认的公允价值变动金额-金(万元)=
195030.79=
19.21
一十、(年)甲公司适用的企业所得税税率为预计未来期间适用的企业201925%,所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异年月日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年2X1811初余额均为零甲公司年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项2X18如下资料一年月日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用2X171220的一项初始入账金额为万元的固定资产,预计使用年限为年,预计净残值1505为零会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额2X18为万元资料二年月日,甲公司取得乙公司股票万股,并将其502X1811520指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致义年月日,该6002181231股票的公允价值为万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应550纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三年2X1812月日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款万元,税法规定,偷税10200漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司义年度实现的利润总额为万元2183000本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求()计算甲公司12X18年月日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时1231性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录()计算甲公司年月日对乙公司股票投资的暂时性差异,22X181231判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录()分别计算甲公司年度的应纳税所32X18得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】()计算甲公司年月日上述行政管理用固定资产的暂时性12X181231差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120(万元)计税基础=(万元)资产的账面价值大于计税基础,形成150—50=100应纳税暂时性差异,差异额=(万元)借所得税费用()120—100=2020X25%贷递延所得税负债()计算甲公司年月日对乙公司股票投资的5522X181231暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为万元计税基础为万元资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时550600性差异,差异额=(万元)借600—550=50递延所得税资产()50X25%1贷其他综合收益
2.51()分别计算甲公司年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额并编
2.532X18制相关会计分录应纳税所得额=()(万元)3000+30-50+200=3180公司合并报表中丙公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为万元不考虑其他因素的影响则年月日,乙公司购入丙公50002X1911司股权的初始投资成本为()万元80%A.4200B.4000C.3360D.3680【答案】B、甲公司因新产品生产需要,年月对一生产设备进行改良,月底改良720191012完成,改良时发生相关支出共计万元,估计能使设备延长使用寿命年根据405年月末的账面记录,该设备的账面原价为万元,采用直线法计提折旧,201910200使用年限为年,预计净残值为已使用年,第二年末计提减值准备万元50,230若被替换部分的账面价值为万元,则该公司年月份改良后固定资产价50201912值为()万元A.182B.130C.
107.5D.80【答案】D、年月日,甲公司以银行存款万元外购一项专利技术用于产品82X181220200W生产,另支付相关税费万元,达到预定用途前的专业服务费万元,宣传产12W品广告费万元不考虑增值税及其他因素,年月日,该专利技术的42X181220入账价值为()万元A.201B.203C.207D.200【答案】B、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,以前期间适用的所得税税率为915%,“递延所得税资产”科目的借方余额为万元自年起适用的所得税税率2702019改为(非预期税率)年末,甲公司计提无形资产减值准备万元,25%20191860年末的存货跌价准备于本年转回万元,假定不考虑除减值准备外的其他2018360暂时性差异,未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵如暂时性差异,则甲公司年“递延所得税资产”科目的发生额为()万20197L o贷方A.765借方B.819借方C.555贷方D.2250【答案】C、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量义年设备在不同的经10219A营情况下产生的现金流量分别如下该公司经营好的可能性为产生的现金流40%,量为万元;经营一般的可能性为产生的现金流量为万元;经营差的20050%,160可能性为产生的现金流量为万元则该公司设备年预计的现金流10%,80A2X19量为()万元A.168B.160C.80D.200【答案】A、年月日,甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同,约定甲112019121公司于年月日以每件万元的价格(不含增值税)向乙公司
20201311.8销售产品件年月日,甲公司库存该产品件,单位成本为A15020191231200万元,单位市场销售价格为万元(不含增值税)甲公司预计销售每件L
51.4A产品将发生销售费用和其他相关税费为万元不考虑其他因素,年月
0.2201912日,库存件产品的账面价值为()万元31200AA.300B.285C.315D.320【答案】B、年月日,某民办学校获得一笔万元的政府补助收入,政府规1220181010200定该补助用于资助贫困学生,至年月日该笔支出尚未发生对于该事20181231项的核算,下列说法中错误的是()o该笔收入在月日要转入到非限定性净资产A.1231该笔收入因为规定了资金的使用用途,属于限定性收入B.该笔收入在月日要转入到限定性净资产C.1231该笔收入应该计入捐赠收入-限定性收入科目D.【答案】A、年年末甲公司库存原材料、产成品的账面余额分别为万元和132019A B800400万元;年末计提存货跌价准备前库存原材料、产成品计提的存货跌价准备的A B账面余额分别为和万元库存原材料将全部用于生产产成品,无其他用080A C途预计产成品的市场价格总额为万元,预计生产产成品还需发生除C880C A原材料以外的加工成本万元,预计为销售产成品发生的相关税费总额为240C H0万元产成品中不可撤销的固定销售合同占合同价格总额为万元C80%,720B产成品的市场价格总额为万元,预计销售产成品将发生的相关税费总额为280B万元假定不考虑其他因素,甲公司年月日应计提的存货跌价准
14.420191231备为()万元A.
308.4B.
254.4C.
54.4D.254【答案】A、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是()14由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】C、年月日,甲公司以账面价值为万元、公允价值为万元的1520191130005000固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的股权,相关手续当日办理75%完毕当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为万元(与账面价值相等)6500同日,甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用万元假定甲公司与乙200公司此前不存在关联方关系,不考虑其他因素,上述交易影响甲公司年利润2019总额的金额为()万元A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B、下列各项资产和负债中不产生暂时性差异的是()16自行研发的无形资产A.已计提减值准备的固定资产B.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产C.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金D.【答案】D、?年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件,销售价格17201812分别为每件元和元,长江公司向购买者承诺提供产品售后年内免费保修200502服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间(假定在该区间发生1%〜5%的可能性相同)年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预计负债20184期初余额为不考虑其他因素,则年长江公司“预计负债”账户期末余额为32018万元?OA.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、年月日,甲公司以银行存款万元外购一栋写字楼并立即出182X18123112000租给乙公司使用,租期年,每年末收取租金万元该写字楼的预计使用年51000限为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产20采用成本模式进行后续计量年月日,该写字楼出现减值迹象,可收2X191231回金额为万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司11200年度营业利润的影响金额为()万元2X19A.400B.800C.200D.1000【答案】C、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为1913%o甲公司委托乙公司加工一批属于应税消费品非金银首饰,甲公司发出原材料的实际成本为万元完工收回时支付加工费万元,另行支付增值税税额
300607.8万元,支付乙公司代收代缴的消费税税额万元甲公司收回后用于继续生产
22.5应税消费品则甲公司收回该批委托加工物资的入账价值是万元A.
382.5B.
390.3C.360D.
367.8【答案】C、甲公司为啤酒生产企业,为答谢长年经销其产品的代理商,经董事会批准,20年为过去年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱按照甲公司与20183代理商的约定冰箱的所有权归甲公司,在预计使用寿命内免费提供给代理商使用甲公司不会收回,亦不会转作他用甲公司共向代理商提供冰箱台,每台100价值万元,冰箱的预计使用寿命为年,预计净残值为零甲公司对本公司使15用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧不考虑其他因素,下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中,正确的是O将冰箱的购置成本作为过去年的销售费用,追溯调整以前年度损益A.3因无法控制冰箱的实物及其使用,将冰箱的购置成本确认为无形资产并分年摊B.5销将冰箱的购置成本作为年销售费用计入当期利润表C.2018作为本公司固定资产,按照年限平均法在预计使用年限内分期计提折旧D.【答案】C、甲公司于年月日以公允价值万元购入一项债券投资组合,212019111000000将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产年月202011日,将其重分类为以摊余成本计量的金融资产重分类日,该债券组合的公允价值为万元,已确认的损失准备为万元反映了自初始确认后信用风98000012000险显著增加,因此以整个存续期预期信用损失计量假定不考虑刑息收入的影响甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为()万元A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D、某公司以万元购建一座核电站,现已达到预定可使用状态,预计在使2210000用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用万元(金额较大),该弃置费用1000按实际利率折现后的金额为万元不考虑其他因素,该核电站的入账价值为620()万元A.9000B.10000C.10620D.11000【答案】c、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()
23.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)A财务会计实行权责发生制B.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为C.准政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为D.准【答案】C。