还剩24页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
年中级会计职称之中级会计实务模拟题库及答案下载2023单选题(共题)
35、下列各项中,企业不应作为短期薪酬进行会计处理的是1O O由企业负担的职工医疗保险费A.向职工发放的高温补贴B.辞退福利C.向职工发放的工资D.【答案】c、甲公司的记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日的即期汇率折算,义22年月日,甲公司按每股欧元的价格以银行存款购入乙公司股票股,181285100000分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,当日即期汇率为欧1元二人民币元年月日,乙公司股票的公允价值为每股欧元,
7.852X1812314当日即期汇率为欧元二人民币元该金融资产投资对甲公司义年度营
17.9218业利润的影响金额是()减少万人民币元A.
76.5增加万人民币元B.
2.5减少万人民币元C.
78.5减少万人民币元D.79【答案】A、年月日,甲公司与乙公司签订了一项总额为万元的固定造价合320182110000同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼截至年月日止,甲20181220公司累计已发生成本万元,年月日,经协商合同双方同意变更合450020181225同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加万元,假定上述新3000增合同价款不能反映装修服务的单独售价不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()D.4100【答案】D、甲公司所得税税率为年月日购入的一项环保设备,原价为2725%2X171211000万元,使用年限为年,净残值为按照直线法计提折旧;税法按双倍余额递减103法计提折旧,使用年限和净残值与会计规定相同年末,甲公司对该项固定2X19资产计提了万元的减值准备甲公司对该设备年度所得税处理正确的是402X19()确认递延所得税负债万元A.30确认递延所得税负债万元B.5确认递延所得税资产万元C.30确认递延所得税资产万元D.5【答案】B、甲企业是一家大型机床制造企业,年月日与乙公司签订了一项不可282018121撤销合同,约定于年月日以万元的价格向乙公司销售大型机床一台201941200若不能按期交货,甲企业需按照总价款的支付违约金至年月日,20%20181231甲企业尚未开始生产该机床由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床的成本不可避免地升至万元,甲企业拟继续履约假定不考虑其他因素,年2202018月日,甲企业的下列处理中,正确的是()1231确认预计负债万元A.20确认预计负债万元B.40确认存货跌价准备万元C.20确认存货跌价准备万元D.40【答案】A、年月日,甲公司以银行存款万元取得乙公司的股份,当日29201911300060%乙公司所有者权益账面价值为万元,公允价值为万元,差额为一项管理35004000用固定资产所引起的当日,该项固定资产原价为万元,已计提折700旧万元,公允价值为万元,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,400800预计尚可使用年限为年甲公司与乙公司在此之前不存在关联方关系,不考虑5所得税等其他因素,则该项固定资产在年月日编制的合并财务报表中20191231应列示的金额为()万元A.800B.500C.640D.400【答案】C、企业持有的某项其他权益工具投资,成本为万元,会计期末,其公允价30200值为万元,该企业适用的所得税税率为期末该业务对所得税费用的影24025%响额为()万元A.60B.8C.50D.0【答案】D、已确认的政府补助需要返还的,下列情况正确的处理方法是()31初始确认时冲减相关资产成本的,应当调整资产账面价值A.不存在相关递延收益的,直接计入资本公积B.存在相关递延收益的,冲减相关递延收益账面余额,超出部分计入其他综合收C.益不存在相关递延收益的,直接计入未分配利润D.【答案】A、?年月日,甲公司为购建厂房借入专门借款万元,借款期限为3220183110000年,年利率年月日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一210%201841笔款项万元,预计工期为年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量40002纠纷,施工活动从年月日起发生中断年月日,质量纠纷得到2018712018121解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为不考虑其他因素甲公司该在建厂房年度资本化的利息费用
0.5%,2018为()万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D、关于政府会计,下列项目表述中错误的是()33预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定)A.财务会计实行权责发生制B.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础,以预算会计核算生成的数据为C.准政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为D.准【答案】C、年月日,甲公司以银行存款万元(含交易费用万元)购入342017110511010乙公司股票,将其作为交易性金融资产核算年月日,甲公司收到乙公2017428司年月24日宣告分派的现金股利万元年月日,甲公司持有201748020171231的该股票公允价值为万元,不考虑其他因素,该项投资使甲公司年营56002017业利润增加的金额为()万元A.580B.490C.500D.570【答案】D、年月日,甲公司以银行存款万元外购一栋写字楼并立即出租352x18123112000给乙公司使用,租期年,每年末收取租金万元该写字楼的预计使用年限51000为年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧甲公司对投资性房地产采20用成本模式进行后续计量年月日,该写字楼出现减值迹象,可收回2x191231金额为万元不考虑其他因素,与该写字楼相关的交易或事项对甲公司112002x19年度营业利润的影响金额为()万元A.400B.800C.200D.1000【答案】C多选题(共题)
20、甲公司年经董事会决议作出的下列变更中,属于会计估计变更的有12019()O将发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法A.改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯B.因车流量不均衡,将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法C.因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定方法由D.第一层级转变为第二层级【答案】CD、下列项目中,应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有()2为外单位加工修理的已完工入库的代修品A.已加工完毕但尚未检验产品B.已验收入库但尚未取得发票的原材料C.为建造固定资产等工程储备的材料D.【答案】ABC、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异,则下列交易3或事项中,会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有()本期发生净亏损,税法允许在以后年内弥补A.5确认债权投资发生的减值B.预提产品质量保证金C.转回存货跌价准备D.确认国债利息收入E.【答案】ABC、下列各项中,属于政府财务会计要素的有()4支出A..收入B费用C.净资产D.【答案】BCD、下列有关投资性房地产后续支出的表述中,正确的有()5与投资性房地产有关的满足资本化条件的支出,应当计入投资性房地产成本A.投资性房地产改扩建期间资本化支出记入“在建工程”科目B.投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销C.投资性房地产日常维修费用通常记入“其他业务成本”科目D.【答案】ACD、制造企业发生的下列现金收支中,属于投资活动现金流量的有()6吸收投资收到的现金A.支付的债券利息B.转让债券投资收到的现金C.收到的现金股利D.【答案】CD、下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()7账面价值大于其计税基础的资产A.账面价值小于其计税基础的负债B.超过税法扣除标准的业务宣传费C.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损D.【答案】AB、下列各项有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()8企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产A.已计提减值准备的无形资产应以减值后的金额作为摊销的基础B.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时,应当转销其账面价值并计入当期C.损益使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素D.【答案】ABCD、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中,正确的有()
9.取得交易性金融资产的手续费,计入投资成本A处置时实际收到的金额与交易性金融资产账面价值之间的差额计入当期损益B.该金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益C.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益D.【答案】BCD、下列固定资产中,企业应将其所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有10()O生产车间使用的机器设备A.行政管理部门使用的办公设备B.厂部的办公设备C.未使用的厂房D.【答案】BCD、下列有关固定资产的说法中,正确的有()11固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,A.适用不同折旧率或折旧方法的,应分别将各组成部分确认为单项固定资产与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益B.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固C.定资产的成本以购买价款的现值为基础确定自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必D.要支出构成【答案】ACD、关于境外经营记账本位币的确定,下列表述中正确的有()12甲公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,公司为甲公司在欧洲的子公司,A.A公司在境外的经营活动中与甲公司的交易量占有较大的比重,公司记账本位币A A为人民币乙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,公司为乙公司在美国的分支机B.B构,但公司对其经营活动拥有很强的自主性,公司记账本位币为美元B B丁公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,公司为丁公司在境内的分支C.C机构,公司主要经营活动为向境外公司销售原材料,货款以外币结算,公C90%C司应选择人民币作为记账本位币丙公司为境内工业企业,记账本位币为人民币,公司为丙公司在日本的合营企D.D业,公司的经营活动不依赖于境内的丙公司,且其预期产生的现金流量足以偿还D其现有债务和可预期的债务,公司的记账本位币为人民币D【答案】AB、按照企业会计准则的规定,上市公司的下列行为中,不违反会计信息质量可13比性要求的有().将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以费用化A因执行企业会计准则,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法B.鉴于债务人发生财务状况恶化,本期对该企业的应收账款改按全额提取坏账准C.备对于某项原采用成本法核算的长期股权投资,因减少投资导致持股比例下降,D.对被投资单位由控制转为施加重大影响或实施共同控制,将核算方法由成本法转为权益法【答案】ABCD、(年)下列各项中,能够产生应纳税暂时性差异的有()142012账面价值大于其计税基础的资产A.账面价值小于其计税基础的负债B.超过税法扣除标准的业务宣传费C.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损D.【答案】AB、对于在某一时点履行的履约义务,企业应当在客户取得相关商品控制权时确15认收入在判断客户是否取得商品的控制权时,企业应当考虑的迹象有()O客户已接受该商品A.客户已拥有该商品的法定所有权B.客户就该商品负有现时付款义务C.客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬D.【答案】ABCD、境外经营的财务报表在进行折算时,按资产负债表日的即期汇率折算的项目16有()无形资产A.资本公积B.盈余公积C.长期借款D.【答案】AD、外币财务报表折算中,外币财务报表项目中允许采用按照系统合理的方法确17定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()营业成本A.固定资产B.资本公积C.所得税费用D.【答案】AD、下列选项中,至少应于每年年末进行减值测试的有()18固定资产A.尚未开发完成的无形资产B.使用寿命不确定的专利技术C.非同一控制下企业合并产生的商誉D.【答案】BCD、下列属于编制合并财务报表前期准备事项的有()19统一母子公司的会计政策A.统一母子公司的资产负债表日及会计期间B.对子公司以外币表示的财务报表进行折算C.收集编制合并财务报表的相关资料D.【答案】ABCD、投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时,公允价值与20账面价值之间的差额,对企业下列财务报表项目产生影响的有()合同变更部分作为单独合同进行会计处理A.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入B.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理C.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理D.【答案】C、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时,在不考虑其他因素的情况下,4下列各项中,应采用交易发生时即期汇率折算的是.存货A固定资产B.实收资本C.未分配利润D.【答案】C、具备下列特征的主体中,不应纳入母公司合并财务报表合并范围的是5O已宣告破产的原子公司A.规模较小的子公司B.根据公司章程或协议,有权决定被投资单位的财务和经营政策C.设在实行外汇管制国家的子公司D.【答案】A、年月日开始,甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行6201811列报因部分财务报表列报项目发生变更,甲公司对年度财务报表可比期间2018的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是o其他综合收益A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.【答案】CD大题(共题)10
一、年至年,甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下资料一2x192x20:2xl9年月甲公司以银行存款万元购入乙公司当日发行的期限为年、分期11H,50005付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券该债券的面值为万元,票面年5000利率为肌每年的利息在次年月日以银行存款支付甲公司将购入的乙公司611债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产资料二年:2xl912月日,甲公司所持乙公司债券的公允价值为万元(不含利息)资料三315100:2x20年月日,甲公司将所持乙公司债券全部出售,取得价款万元存入银行5105150不考虑相关税费及其他因素要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目)()编制甲公司年月日购入乙公司债券的会计分录()分别编制12x19112甲公司年月日确认债券利息收入的会计分录和年月日收到利2x1912312x2011息的会计分录()编制甲公司年月日对乙公司债券投资按公允价值32x191231计量的会计分录()编制甲公司年月日出售乙公司债券的会计分录42x20510【答案】⑴借:交易性金融资产一一成本贷:银行存款()年月5000500022x1912日借应收利息()贷:投资收益年月日借银行存313005000*6%3002x2011款贷应收利息()借交易性金融资产一一公允价值变动()30030031005100-5000贷公允价值变动损益()借银行存款10045150
二、甲、乙公司均为国内上市公司义至年甲公司发生的相关业务如下2182X20()年月日,甲公司以万元的价格购买乙公司的股份,直接12X1811120010%指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利万元假定不考虑80其他因素年月日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利万元,存2X185380入银行年度,乙公司实现净利润万元,其他综合收益增加万元(由2X182000300于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)年月日,该项投资的2X181231公允价值为万元()年月日,甲公司以万元的价格购买乙150022X19182800公司的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,20%2义年月日乙公司的可辨认净资产的公允价值为万元(假设公允价值191815000与账面价值相同)原投资的公允价值不变,仍为万元()乙公司150032X19年实现净利润万元甲公司对乙公司长期股权投资在年年末的预计可20002X19收回金额为万元4200()年月日甲公司以万元出售对乙公司的投资甲公司盈余公积42X20854500的计提比例为假定不考虑其他因素()编制甲公司年至年有关10%12X182X20该项股权投资的会计分录【答案】()年月日取得股权时分录是借其他权益工具投资一一成12X1811本应收股利贷银行存款112080(分)年月日收到股利时借银行存款120012X185380贷应收股利(分)年月日,确认公允价值变8012X181231动借其他权益工具投资一一公允价值变动贷其他综合收益380(分)年月日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权38012X1918投资借长期股权投资一一投资成本贷银行存款2800(分)此时持股比例达到了应该采用权益法核算,原股权按照公允价2800130%,值重新计量,原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益(分)1
三、为提高闲置资金的使用效率,甲公司进行相关投资,年月日至2018112018年月日有关投资业务资料如下()年月日,甲公司自证券市场12311201811购入乙公司同日发行的面值总额为万元的债券,购入时实际支付价款
20001905.84万元,另支付交易费用万元该债券系分期付息、到期还本债券,期限为年,105票面年利率为队实际年利率为每年月日支付当年利息甲公司管理56%,1231该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付;另外,甲公司已经确定该债券不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产()至年月日,甲公司该债券投资的信220181231用风险自初始确认后未显著增加,根据未来个月预期信用损失确认的损失准备12为万元,其公允价值为万元要求()判断甲公司取得乙公司债券时1019501应划分的金融资产类别,说明理由,编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录;()计算甲公司年应确认的利息收入、公允价值变动及预期信用损失,编制22018相关会计分录【答案】()甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入1其他综合收益的金融资产理由甲公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量和出售该金融资产为目标,并且该金融资产的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付,故应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产甲公司取得乙公司债券时的会计分录借其他债权投资一一成本贷银行存款其
20001915.84他债权投资——利息调整()
①年应确认
84.1622018投资收益(万元)借应收利息()其他=
1915.84X6%=
114.951002000X5%债权投资——利息调整贷投资收益借:
14.
95114.95银行存款贷应收利息100
②公允价值变动前该金融资产的账面余额100=
1915.84+
114.95-100=
1930.79(万元)应确认的公允价值变动金额=(万元)1950-
1930.79=
19.21
四、甲公司为境内上市公司年至年,甲公司发生的有关交易或事项如20172020下资料一按照国家有关部门要求,年甲公司代国家进口某贵金属吨,201810每吨进口价为万元,同时按照国家规定将有关进口贵金属按照进口价格的10080%出售给政府指定的下游企业,收取货款万元年年末,甲公司收到国家8002018有关部门按照上述进口商品的进销差价支付的补偿款及利润共计万元资料二300按照国家有关政策,公司购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出甲公司于年月向政府有关部门提交了万元的补助申请,作为对其购置环保设20181420备的补贴年月日,甲公司收到了政府补贴款万元年月20183204202018420日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为万元,使用寿命年,90010采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值),假设环保设备折旧额计入制造费用甲公司对该项政府补助采用净额法进行会计处理资料三甲公司于年月20177日与某开发区政府签订合作协议,在开发区内投资设立生产基地,协议约定,10开发区政府自协议签订之日起个月内向甲公司提供万元产业补贴资金用于61200奖励该公司在开发区内投资,甲公司自获得补贴起年内注册地址不得迁离本区,5如果甲公司在此期限内搬离开发区,开发区政府允许甲公司按照实际留在本区的时间保留部分补贴,并按剩余时间追回补贴资金甲公司于年月日收到201813补贴资金年月,因甲公司重大战略调整,搬离开发区,开发区政府根据协20201议要求甲公司退回补贴万元假设不考虑增值税和所得税等相关因素要求720()根据资料一,说明甲公司收到政府的补助款应当如何进行会计处理,并说明1理由;编制甲公司年相关的会计分录()根据资料二,编制甲公司201822018年相关的会计分录()根据资料三,编制甲公司年月日收到补贴资金、3201813年月日递延收益摊销及年月政府补助退回的会计分录2018123120201【答案】()甲公司自国家有关部门取得的补偿款与企业销售商品有关,且该补偿1款实质上是甲公司销售商品对价的组成部分,故不属于政府补助,应按收入准则进行处理甲公司一方面应确认进口商品的收入并结转成本,同时对于自国家有关部门取得的万元补偿款应确认为营业收入会计分录如下借库存商品300贷银行存款借银行存款贷主营业务收入借银行存款10001000800800300贷主营业务收入借主营业务成本贷库存商品⑵
①年月3001000100020183日实际收到财政拨款借银行存款20420
五、甲公司义年发生的与乙公司股权投资相关的资料如下资料一年2202X20月日,甲公司以银行存款万元自非关联方取得乙公司的有表决权的11640080%股份,能对乙公司实施控制资料二义年月日,乙公司所有者权益的22011账面价值为万元,其中股本为万元,资本公积为万元,盈余公积700025001000为万元,未分配利润为万元乙公司可辨认净资产的公允价值为万35031507500元,该差额由一项管理用固定资产引起,该固定资产的账面价值为万元,公800允价值为万元,预计尚可使用年限为年,乙公司采用年限平均法计提折旧13005资料三年月日,甲公司向乙公司销售一批产品,售价为万元,成2X2061600本为万元,未计提过存货跌价准备至当年年末,乙公司已向集团外部售出400剩余部分可变现净值为万元资料四年度,乙公司实现净利润40%,3002X20H00万元,持有的其他权益工具投资公允价值上升万元,未发生其他导致所有者500权益变动的事项其他资料甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同,均按净利润的提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积不考虑增值税、企业10%所得税等其他因素()编制甲公司年月日取得乙公司股权投资的相关12X2011会计分录()计算甲公司在年月日合并财务报表中应确认的商誉金额22X2011()编制甲公司义年月日编制合并报表时相关的调整和抵销分录()3220114编制甲公司年月日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销2X201231分录【答案】
六、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为年月日,甲公司以银行存款购入乙公司的股份,能够对乙25%20191180%公司实施控制年乙公司以银行存款自甲公司购进商品件,购买价格2019A400为每件万元(不含增值税,下同)甲公司商品每件成本为万元年4A32019乙公司对外销售商品件,每件销售价格为万元;年年末结存商A
3004.42019A品件年月日,商品每件可变现净值为万元;乙公司对商10020191231A
3.6A品计提存货跌价准备万元年乙公司对外销售商品件,每件销售价402020A20格为万元年月日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的商
3.620201231A品件,商品每件可变现净值为80A万元乙公司个别财务报表中商品存货跌价准备的期末余额为万元要
2.8A96求编制年和年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所20192020得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)【答案】()年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润12019借营业收入()贷营业成本存货1600400X41500100()
②个别报表中存货每件减值了()万元,而合并报表层面[100X4-3]
0.44-
3.6减值前每件成本为万元,每件可变现净值为万元,合并报表层面没有发生减
33.6值,合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备万元40()借存货一一存货跌价准备贷资产减值损失
③调整合并财务100X
0.4o4040报表中递延所得税资产年月日合并财务报表中结存存货的账面价值二20191231(万元),计税基础二(万元),合并财务报表中应确认递100X3=300100X4=400延所得税资产二()(万元),乙公司个别财务报表中因计提存400-300X25%=25货跌价准备已确认递延所得税资产二(万元),所以合并财务报表40X25%=10中递延所得税资产调整金额=(万元)年度合并财务报表中分录如25-10=152019下借递延所得税资产贷所得税费用1515()年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润22020
七、正保公司于年月日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年2义1811支付一次进度款,于年月日完工达到预定可使用状态所发生的资产支2X19630出具体为年月日支出万元,年月日支出万元,2X181115002义187135002义年月日支出万元正保公司为建造此项办公楼于年月日专门191115002X1811借入款项万元,期限为三年,年利率为除此外无其他专门借款,工程建20008%,设期间还占用了两笔一般借款()银行长期借款万元,期限为年120002X1712月日至年月日,年利率为按年支付利息;()按面值发行公司债12X211216%,2券万元,发行日为年月日,期限为年,年利率为按年支付利100002X171158%,息企业将闲置的专门借款资金用于固定收益的短期债券投资,假定短期投资月收益率为假定全年按照天计算()分别计算年和年应予以
0.5%,36012X182X19资本化的借款费用金额并做出相关账务处理【答案】()
①计算专门借款利息费用资本化金额年度专门借款利息费用应12X18予以资本化的金额=(万元),(其中2000X8%—500X
0.5%X6=145500X
0.5%义6计算的是年度专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益)(2X181分)年度专门借款利息费用应予以资本化的金额=(万2X192000X8%X180/360=80元)(分)
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额年和年一12X182X19般借款年资本化利率=()()・截止2000X6%+10000X8%/2000+10000*100%=767%至年年末累计支出为万元,超出专门借款万元,所以,年占2义18500020002X18用了一般借款资金的资产支出加权平均数=(万元),3000X180/360=15002义18年一般借款利息资本化金额(万元)(分)年占用=1500X
7.67%=
115.0512义19了一般借款资金的资产支出加权平均数=()(万元),3000+1500X180/360=2250年一般借款利息资本化金额=2X192250X
7.67%=17(万元)(分)所以,年度应予以资本化的利息费用总额
2.57512X18=145+
115.05(万元),(分)年度应予以资本化的利息费用总额=
260.0512X19=80+
172.575=25(万元)(分)相关的账务处理年度编制借:在建工程
2.57512X
18260.05
八、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额该公司年13%2X19年发生如下业务()年月日,甲公司与乙公司签订产品销售〜2义2012X19123合同合同约定,甲公司向乙公司销售产品件,单位售价为万元(不含增A
403.5值税);乙公司应在甲公司发出产品后个月内支付款项,乙公司收到产品后1A3个月内如发现质量问题有权退货产品单位成本为万元甲公司于年A22X1912月日发出产品,并开具增值税专用发票根据历史经验,甲公司估计产品10A A的退货率为至年月日,上述已销售的产品尚未发生退回,重30%2X191231A新预计的退货率为虬()甲公司与公司签订一项购销合同,合同规定甲公司202B为公司建造安装两部电梯,合同价款为万元按合同规定,公司在甲公B1000B司交付电梯前预付不含税价款的其余价款在甲公司将电梯运抵公司并安装20%,B检验合格后才予以支付甲公司于年日将建造完成的电梯运抵公2义1912月25B司,预计于次年日全部安装完成该电梯的实际成本为万元,预计安1月31600装费用为万元20()年月日,甲公司与丙公司签订一项固定造价合同,为丙公司承建32X19910一栋办公楼,合同总价款为万元,预计合同总成本为万元假定该建造20001500服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度至年末已经发生合同成本万元年初,2X196002X20因丙公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此丙公司追加合同价款万元,甲公司预计合同成本将增300加万元()年月日,甲公司与丁公司签订合同,向丁公司销售14042义19101张电脑桌和把电脑椅,总价款为万元合同约定,电脑桌于日内交10010012015付,相关电脑椅于日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲20公司才有权收取全部合同对价假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给丁公司时、丁公司即取得其控制权上述电脑桌的单独售价为万元,电96脑椅的单独售价为万元甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付假定该事项不考64虑增值税影响()年月日,甲公司与公司签订销售协议,约定甲公52X2011D司向公司销售一批产品,售价为万元,成本为万元,双方协商公司D600400D分年于每年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票3当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为万元假定实际利率为虬()52571根据资料()编制甲公司年与上述经济业务有关的会计分录()根据资料()1,2义1922,判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司年与上述经济业务有关的2X19会计分录()根据资料()计算甲公司年末的履约进度,以及应确认的33,2义19合同收入和成本;判断年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应做2X20的会计处理()根据资料()编制甲公司年与上述经济业务有关的会计分44,2X19录()根据资料()编制甲公司年与上述经济业务有关的会计分录055,2义20【答案】()
①甲公司销售商品时作如下分录借应收账款1()贷主营业务收入()[
3.5X40X1+13%]
158.
23.5X40X70%98预计负债()42应交税费——应交增值税(销项税
3.5X40X30%额)()(分)借主营业务成本
3.5X40X13%
18.22()应收退货成本()24贷库存商品40X2X70%5640X2X30%(分)
②年末,甲公司对退货率重新评估而进行调整借预计负债8022X19()贷主营业务收入(分)借主营
3.5X40X10%14141业务成本贷应收退货成本()(分)840X2X10%81
九、公司年月日取得公司股份,能够控制公司的生产经营决P2X18101S80%S策年公司实现净利润万元,公司按购买日公允价值持续计算的净2X19P1000S利润为万元年月日,公司向公司出售一批存货,成本为万2002X1931S P80元,未计提存货跌价准备,售价为万元,至年月日,公司将上述1002X191231P存货对外出售义年公司实现净利润万元,公司按购买日公允价70%220P1100S值持续计算的净利润为万元,至年月日,公司将上述存货全部对3002X201231P外销售,义年未发生内部交易假定不考虑所得税等其他因素的影响要求220()计算年合并净利润()计算义年少数股东损益()计算12X19221932X19年归属于公司的净利润()计算年合并净利润()计算义年少P42X205220数股东损益()计算年归属于公司的净利润62X20P【答案】()年存货中包含的未实现利润二()()(万元)12X19100-80X1-70%=6年合并净禾」润二()(万元)()年少数股东损2X19I1000+200-6=119422X19益二・(万元)()年归属于公司的净利润200X20%-6X20%=38832X19P(万元)或年归属于公司的净利润=1194-
38.8=
1155.22X19P(万元)()年存货中包含的未实现利润=1000+200X8O%-6X8O%=
1155.242X19万元在年实现义年合并净利润二()(万元)()62X202201100+300+6=14065乂年少数股东损益二乂(万元)()义年归属于22030020%+6*20%=
61.26220公司的净利润(万元)或义年归属于公司的净利润P=1406-
61.2=
1344.8220P二・(万元)1100+300*80%+680%=13448
一十、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)年月日递延所得税资产的201811账面价值为万元(系预提产品质量保证费用形成),递延所得税负债的账面价25值为零年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包2018括以下几项资料一月日,甲公司以万元取得对乙公司股权,并11380020%自取得当日起向乙公司董事会派出名董事,能够对乙公司财务和经营决策施加1重大影响取得股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相同,均为万元乙公司年实现净利润万元,当年取得的作为以公允价值计160002018500量且其变动计入其他综合收益的金融资产(其他债权投资),年年末市价相对2018于取得成本上升万元甲公司与乙公司年未发生交易甲公司拟长期持2002018有对乙公司的投资税法规定,我国境内设立的居民企业间股息、红利免税资料二甲公司年发生研发支出万元,其中按照会计准则规定费用化的部20181000分为万元,资本化形成无形资产的部分为万元该研发形成的无形资产于400600年月日达到预定用途,预计可使用年,采用直线法摊销,无残值税法2018715规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的加计扣除;形成资产75%的,未来期间按照无形资产摊销金额的予以税前扣除该无形资产摊销方法、175%摊销年限及净残值的税法规定与会计相同资料三甲公司年发生广告费用2018万元,按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为万元,其15001200余可结转以后年度扣除资料四甲公司年实际发生产品质量保证费用201860万元,年月预提产品质量保证费用万元资料五甲公司年利润201812402018总额为万元其他有关资料本题中有关公司均为我国境内居民企业,甲公5200司年适用的所得税税率为年知悉从年开始适用的所得税税率201825%,20182019为预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性15%,差异乙公司适用的所得税税率为要求()根据资料
一、资料二,分别25%1确定各交易或事项截至年月日所形成资产的账面价值与计税基础,并20181231说明是否应确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债及其理由()计算甲2公司年应交所得税,编制甲公司年与所得税相关的会计分20182018【答案】()资料一甲公司对乙公司长期股权投资年月日的账面价120181231值=义()(万元),其计税基础为万元,3800+500X20%+2001-25%X20%=39303800该长期股权投资的账面价值与计税基础形成应纳税暂时性差异,但不应确认相关递延所得税负债理由在甲公司拟长期持有该投资的情况下,其账面价值与计税基础形成的暂时性差异将通过乙公司向甲公司分配现金股利或利润的方式消除,在两者适用所得税税率相同的情况下,有关利润在分回甲公司时是免税的,不产生对未来期间的所得税影响资料二该项无形资产年月日的账面价20181231值(万元),计税基础=(万元),该无形资=600-600/5X6/12=540540X175%=945产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异万元,企业不应确认相405关的递延所得税资产理由该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间会计准则规定,有关暂时性差异在产生时(交易发生时)既不影响会计利润,也不影响应纳税所得额,同时亦非产生于企业合并的情况下,不应确认相关暂时性差异的所得税影响相应地,因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认()应纳税所得额二会计利润(长期股权25200-100投资权益法确认的投资收益)(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-400X75%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)(实-600/5X6/12X75%-60际发生的产品质量保证费用)(预提的产品质量保证费用)(超标的广告费用)(万元),甲+40+300=5035公司年应交所得税金额=(万元)递延所得税资产期末余20185035X25%=
1258.75额=()乂(万元),期初余额为万元,递延所25/25%-60+4015%+300*15%=5725得税资产本期增加额二(万元)会计分录借所得税费用递57-25=
321226.75延所得税资产贷应交税费一应交所得税
321258.75实质重于形式A.权责发生制B.可比性C.会计主体D.【答案】C、企业于年月份购入一台管理用设备,实际成本为万元,估计可7P200912100使用年,估计净残值为零,采用直线法计提折旧年末,对该设备进行检102010查,估计其可收回金额为万元年末,再次检查估计该设备可收回金额为722011万元,则年末应调整资产减值损失的金额为()万元852011A.0B.16C.14D.12【答案】A、(年)甲公司某项固定资产已完成改造,累计发生的改造成本为万元,82013400拆除部分的原价为万元改造前,该项固定资产原价为万元,已计提折旧200800万元,不考虑其他因素,甲公司该项固定资产改造后的账面价值为()万元250A.750B.
812.5C.950D.1000【答案】B、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是()9合同资产A.合同取得成本B.库存商品C.长期股权投资D.【答案】D、年月日起,企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照年的期102019115限进行摊销,由于替代技术研发进程的加快,年月,企业将该无形资产的20201剩余摊销年限缩短为年,这一变更属于()2会计政策变更A.会计估计变更B.前期差错更正C.本期差错更正D.【答案】B、企业发生的下列交易或事项,会产生暂时性差异的是()H支付税收滞纳金A.销售商品形成应收账款B.超过税法规定扣除标准的业务招待费C.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损D.【答案】D、甲民办学校在年月日收到一笔万元的政府实拨补助款,要求用122019127200于资助贫困学生甲民办学校应将收到的款项确认为()政府补助收入一非限定性收入A.政府补助收入一限定性收入B.捐赠收入一限定性收入C.捐赠收入一非限定性收入D.【答案】B、根据资产的定义,下列各项中不属于资产特征的是()
13.资产是企业拥有或者控制的经济资源A资产预期会给企业带来经济利益B.资产是由企业过去的交易和事项形成的C.资产的成本能够可靠计量D.【答案】D、甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为虬年月日,甲14132X1945公司将自产的件产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为万300K
0.04元/件,公允价值和计税价格均为万元/件不考虑其他因素,甲公司应计入
0.06应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
14.34C.12D.
20.34【答案】D、?年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件,销售价格分15201812别为每件元和元,长江公司向购买者承诺提供产品售后年内免费保修服200502务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间(假定在该区间发生的1%〜5%可能性相同年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预计负债期初20184余额为不考虑其他因素,则年长江公司“预计负债”账户期末余额为万32018元?A.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、下列各项中,会导致企业资产总额和所有者权益总额同时减少的是16o回购本公司股票A.发放股票股利B.计提法定盈余公积C.资本公积转增资本D.【答案】A、会计准则中关于“控制”的定义中所提及的“相关活动”是指对被投资方的17回报产生重大影响的活动被投资方的相关活动应当根据具体情况进行判断,通常不包括商品或劳务的销售和购买、金融资产的管理A.资产的购买和处置B.研究与开发活动C.对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动D.【答案】D、公司是公司的母公司,当期期末公司自公司购入一台公司生产的产18A BA BB品,售价为万元,增值税销项税额为万元,成本为万元公司购入20026180A后作为管理用固定资产核算,公司在运输过程中另发生运输费、保险费等万元,A5安装过程中发生安装支出万元不考虑其他因素,则该项内部交易产生的未实18现内部交易损益为()万元A.20B.54C.77D.200【答案】A、下列各项中,不属于企业中期财务报表的是()19月报A.季报B.半年报C.年报D.【答案】D、非同一控制下,对于因追加投资导致交易性金融资产转为成本法核算的长期20股权投资(不构成一揽子交易),下列表述中正确的是()应对增资前的股权投资进行追溯调整A.增资后长期股权投资的初始投资成本为原股权投资在增资日的公允价值与新增B.投资成本之和原持有股权在增资日的公允价值与原账面价值之间的差额,应计入资本公积C.原股权投资计入其他综合收益的累计公允价值变动不应当全部转入当期投资收D.益【答案】B、甲公司于义年月日发行面值总额为万元,期限为年的债券,212181110005该债券票面年利率为每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为6%,
1043.27万元,实际利率为不考虑其他因素,义年月日该应付债券的账面5%2181231余额为()万元(计算结果保留两位小数)A.1000B.1060C.
1035.43D.
1095.43【答案】C、?年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为万件和万件,销售价格分22201812别为每件元和元,长江公司向购买者承诺提供产品售后年内免费保修服200502务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的之间(假定在该区间发生的1%〜5%可能性相同)年度实际发生产品保修费万元假定长江公司预计负债期20184初余额为不考虑其他因素,则年长江公司“预计负债”账户期末余额为()32018万元?A.5B.
3.5C.2D.9【答案】A、下列关于职工薪酬的账务处理中,说法正确的是()23企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本A.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利B.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本C.企业职工内退的,应比照离职后福利处理D.【答案】B、下列项目中,属于企业会计估计变更的是()24政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法A.发出存货的计量方法由移动加权平均法改为先进先出法B.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式C.固定资产折旧方法由年数总额法改为年限平均法D.【答案】D、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出,应25当计入的财务报表项目是()管理费用A.营业外支出B.营业成本C.投资收益D.【答案】C、年月日,甲公司将自用的写字楼转换为以成本模式进行后续计量的262X2011投资性房地产当日的账面余额为万元,已计提折旧万元,已计提固定5000500资产减值准备万元,公允价值为万元甲公司将该写字楼转为投资性房4004200地产核算时的初始入账价值为()万元A.4500B.4200C.4600。