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款600万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括
(1)2020年6月1日借入的三年期专门借款800万元,年利率6%;
(2)2020年1月1日借入的两年期一般借款600万元,年利率8虬甲公司将闲置部分专门借款投资国债,月收益率为
0.5%,不考虑其他因素2020年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是()万元A.22B.28C.34D.18【答案】A
25、2018年7月,甲公司当月应发工资2000万元,其中生产部门生产工人工资1700万元;生产部门管理人员工资100万元;管理部门管理人员工资200万元根据甲公司所在地政府规定,甲公司应当按照职工工资总额的10%和8%计提并缴存医疗保险费和住房公积金甲公司分别按照职工工资总额的2%和L5%计提工会经费和职工教育经费假定不考虑其他因素以及所得税影响甲公司2018年7月应计入管理费用的金额为()万元A.2430B.200C.
364.5D.243【答案】D
26、下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债C.母公司编制合并财务报表D.对无形资产计提减值准备【答案】c
27、甲企业是一家大型机床制造企业,2015年12月15日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同,约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台若不能按期交货,甲企业需按照总价款的10%支付违约金至2016年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原料上涨等因素,甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至650万元假定不考虑其他因素2016年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的是()A.确认预计负债20万元B.确认预计负债50万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备50万元【答案】B
28、2X19年12月1日,甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股,作为其他权益工具投资核算2义19年12月31日,上述股票的公允价值为350万港元甲公司以人民币作为记账本位币,假定2义19年12月1日和31日1港元即期汇率分别为
0.83元人民币和
0.81元人民币不考虑其他因素,2X19年12月31日,甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币A.
34.5B.
40.5C.41D.
41.5【答案】A
29、2X19年10月31日,甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款800万元,该研发项目预计于2X19年12月31日开始2X19年10月31日,甲公司应将收到的该笔财政拨款计入()A.研发支出B.营业外收入C.递延收益D.其他综合收益【答案】C
30、2020年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为960万元,已摊销600万元,已计提减值准备60万元预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销不考虑其他因素,2020年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为()万元A.
12.5B.15C.
37.5D.40【答案】A
31、A公司于20X7年1月5日购入专利权支付价款225万元该无形资产预计使用年限为7年,法律规定年限为5年20X8年12月31日,由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化,致使其发生减值,A公司估计可收回金额为90万元假定无形资产按照直线法进行摊销,减值后摊销方法和摊销年限不变则至20义9年底,无形资产的累计摊销额为()万元A.30B.45C.135D.120【答案】D
32、2016年12月7日,甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入使用,该设备取得时的成本与计税基础一致,2017年度甲公司对该固定资产计提折旧180万元,企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元,2017年12月31日,甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元,不考虑其他因素的影响,2017年12月31日,甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是()A.应纳税暂时性差异20万元B.可抵扣暂时性差异140万元C.可抵扣暂时性差异60万元D.应纳税暂时性差异60万元【答案】c
33、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%2019年4月5日,甲公司将自产的300件K产品作为福利发放给职工该批产品的单位成本为400元/件,公允价值和计税价格均为600元/件不考虑其他因素,甲公司应计入应付职工薪酬的金额为()万元A.18B.
13.56C.12D.
20.34【答案】D
34、下列投资中,不应作为长期股权投资核算的是()A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.对合营企业的投资D.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资【答案】D
35、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13九2X19年11月20日,双方约定甲公司于12月1日交付乙公司商品300件,总成本为280万元;对方支付甲公司价税共计452万元当月末,甲公司得知乙公司因履行对外担保义务发生重大财务困难,导致该项约定款项收回的可能性很小为维持良好的企业信誉,甲公司仍按原约定发货,开具增值税专用发票,则甲公司在2义19年12月由于该项业务减少的存货为()万元A.452B.400C.280D.0【答案】D多选题(共20题)
1、经董事会批准,甲公司于2义19年6月30日至年底期间关闭了部分业务,发生相关费用如下
(1)将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元;
(2)遣散部分职工支付补偿款800万元;
(3)对剩余职工进行再培训发生费用150万元;
(4)为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元下列各项中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()OA.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD
2、下列各项中,属于我国的政府会计标准体系的组成部分的有()A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.政府会计主体【答案】ABC
3、下列交易或事项中,会引起现金流量表”筹资活动产生的现金流量净额”发生变化的有()A.分配现金股利支付的现金B.支付购建固定资产的资本化利息C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利【答案】AB
4、下列事项中,需通过“其他综合收益”科目核算的有()A.可转换公司债券初始发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额B.债权投资重分类为其他债权投资时,重分类日该投资账面价值与公允价值之间的差额C.自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时一,公允价值大于账面价值的差额D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动【答案】BC
5、2X15年1月1日,甲公司以银行存款支付100000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为25年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼2义16年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为80000万元(包含土地使用权摊销金额)预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零甲公司下列会计处理中,正确的有()oA.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算,并按固定资产有关规定计提折旧B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C.2X16年12月31日,固定资产的入账价值为180000万元D.2X17年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和3200万元【答案】BD
6、下列有关外币报表折算的表述中,正确的有()A,资产负债表中所有者权益项目按交易发生时的即期汇率折算B.利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期汇率或与即期汇率近似的汇率折算C.利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算I).资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算【答案】BD
7、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中,正确的有()A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产,尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益,在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益C.净额法下企业在购入相关资产时,应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值D.净额法下企业已确认的政府补助退回时,应当调整相关资产的账面价值【答案】ABCD
8、下列关于外币资产负债表折算的表述中,符合企业会计准则规定的有()oA.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按资产负债表日的即期汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算【答案】AC
9、经董事会批准,甲公司于2X19年6月30日至年底期间关闭了部分业务,发生相关费用如下
(1)将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元;
(2)遣散部分职工支付补偿款800万元;
(3)对剩余职工进行再培训发生费用150万元;
(4)为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元下列各项中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()oA.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用D.对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD
10、甲、乙是母子公司关系,2义18年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2X18年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,在编制合并报表时下列选项不正确的有()A.递延所得税资产25万元B.递延所得税负债15万元C.递延所得税资产10万元D.递延所得税负债40万元【答案】ABD
11、甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后非调整事项的有()A.发生以前年度已经确认收入的商品销售退回B.发生企业合并或者处置子公司C.董事会提出现金股利分配方案D.发现上年度的重大差错【答案】BC
12、下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日投资性房地产的账面价值计量B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于存货账面价值的差额确认为其他综合收益D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】AC
13、下列各项中,应计入当期损益的有()A.金融资产发生的减值损失B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动额C.债权投资取得时的交易费用D.其他债权投资在资产负债表日的公允价值变动额【答案】AB
14、关于无形资产的摊销方法,下列表述中,正确的有()A.企业选择的无形资产摊销方法,应根据与无形资产有关的经济利益预期实现方式作出决定B.企业获得勘探开采黄金的特许权,且合同明确规定该特许权在销售黄金的收入总额达到某固定的金额时失效,则特许权应按所产生的收入为基础进行摊销C.企业采用车流量法对高速公路经营权进行摊销的,不属于以包括使用无形资产在内的经济活动产生的收入为基础的摊销方法D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更【答案】BCD
15、经董事会批准,甲公司于2义19年6月30日至年底期间关闭了部分业务,发生相关费用如下
(1)将关闭部分业务的设备转移至继续使用地点支付费用1000万元;
(2)遣散部分职工支付补偿款800万元;
(3)对剩余职工进行再培训发生费用150万元;
(4)为提升公司形象而推出新广告发生费用200万元下列各项中,不应作为甲公司与重组相关的直接支出确认预计负债的有()OA.遣散部分职工支付补偿B.为设备转移至继续使用地点支付的费用C.为提升公司形象而推出新广告发生的费用1).对剩余职工进行再培训发生的费用【答案】BCD
3、下列各项,不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品D.企业就该商品享有现时收款权利【答案】D
4、?2018年3月1日,甲公司为购建厂房借入专门借款10000万元,借款期限为2年,年利率10%2018年4月1日,甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元,预计工期为2年在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷,施工活动从2018年7月1日起发生中断2018年12月1日,质量纠纷得到解决,施工活动恢复假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资,月收益率为
①5%,不考虑其他因素甲公司该在建厂房2018年度资本化的利息费用为O万元A.
333.33B.750C.480D.
213.33【答案】D
5、2X19年12月20日,甲公司董事会做出诀议,拟关闭设在某地区的一分公司,并对该分公司员工进行补偿,方案为对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿30万元,另外自其达到法定退休年龄后,按照每月1000元的标准给予退休后补偿涉及员工80人、每人30万元的一次性补偿2400万元已于12月26日支付每月1000元的退休后补偿将于2X20年1月1日起陆续发放,根据精算结果,甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元不考虑其他因素,对甲公司2X19年下列会计处理表述中,正确的是OA.对已支付的补偿款2400万元计入管理费用,尚未支付的补偿款不做会计处理
16、下列选项中,至少应于每年年末进行减值测试的有()A.固定资产B.使用寿命有限的无形资产C.使用寿命不确定的专利技术D.非同一控制下企业合并产生的商誉【答案】CD
17、下列项目产生的汇兑差额中应计入当期损益的有()A.资本化期间内的外币一般借款形成的汇兑差额B.外币兑换业务产生的汇兑损益C.以外币购入的非专利技术D.以摊余成本计量的金融资产,期末产生的汇兑差额【答案】ABD
18、(2016年)企业对固定资产进行后续计量时,账面价值与计税基础不一致的原因有()A.会计确定的净残值与税法允许税前扣除的期间和金额不同B.会计确定的净残值与税法认定的净残值不同C.会计确定的折旧方法与税法认定的折旧方法不同D.会计确定的折旧年限与税法认定的折旧年限不同【答案】ABCD
19、甲公司于2X19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式,修改当日,该投资性房地产账面原价为300万元,已提折旧100万元,公允价值为240万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的10%提取,税法认可该投资性房地产的成本计量口径基于此政策变更的如下指标中,正确的有()A.递延所得税负债增加10万元B.年初盈余公积增加3万元C.年初未分配利润增加27万元D.年初留存收益增加30万元【答案】ABCD
20、下列各项中,应计入其他业务收入的有()A.投资性房地产的租金收入B.投资性房地产的公允价值变动额C.出售投资性房地产收到的款项D.处置投资性房地产时,结转与该项投资性房地产相关的其他综合收益【答案】AC大题(共10题)
一、甲公司债券投资的相关资料如下资料一2015年1月1日,甲公司以银行存款2030万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000万元的4年期公司债券,该债券的票面年利率为
4.2虬债券合同约定,未来4年,每年的利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还,乙公司不能提前赎回该债券,甲公司将该债券投资划分为以摊余成本计量的金融资产资料二甲公司在取得乙公司债券时,计算确定该债券投资的实际年利率为
3.79%,甲公司在每年年末对债券投资的利息收入进行会计处理资料三2017年1月1日,甲公司在收到乙公司债券上年利息后,将该债券全部出售,所得款项2025万元收存银行假定不考虑增值税等相关税费及其他因素要求(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)
(1)编制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录
(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(3)编制甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利息的相关会计分录
(4)计算甲公司2016年12月31日应确认的债券利息收入,并编制相关会计分录
(5)编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录【答案】
(1)借债权投资一一成本2000——利息调整30贷银行存款2030
(2)甲公司2015年12月31日应确认的利息收入二2030X
3.79%=
76.94(万元)借应收利息84(2000X
4.2%)贷投资收益
76.94债权投资一一利息调整
7.06
(3)借银行存款84贷应收利息84
(4)2016年12月31日应确认的利息收入二(2030-
7.06)X
3.79%=
76.67(万元)借应收利息84贷投资收益
76.67
二、甲公司对政府补助采用总额法进行会计核算,其与政府补助的相关资料如下资料一,2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府补助有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请,2017年5月20日,甲公司收到政府补贴款12万元并存入银行资料二,2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年限平均法计提折旧资料三,2018年6月30日,因自然灾害导致A环保设备报废且无残值,相关政府补助无需退回本题不考虑增值税等相关税费及其他因素
(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录
(2)编制甲公司2017年6月20日购入A环保设备的会计分录
(3)计算甲公司2017年7月对该环保设备应计提的折旧金额并编制会计分录
(4)计算甲公司2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额并编制会计分录
(5)编制甲公司2018年6月30日A环保设备报废的会计分录【答案】
(1)2017年5月20日收到政府补贴款借银行存款12贷:递延收益12
(2)2017年6月20日,购入A环保设备借固定资产60贷:银行存款60
(3)2017年7月该环保设备应计提的折旧金额=60/5/12=1(万元)借制造费用1贷累计折旧1
(4)2017年7月政府补贴款分摊计入当期损益的金额=12/5/12=
0.2(万元)借递延收益
0.2贷其他收益
0.2
(5)2018年6月30日A环保设备报废借固定资产清理48
三、(2015年)甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零,递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中,与税法规定存在差异的有资料一2014年1月1日,购入一项非专利技术并立即用于生产A产品,成本为200万元,因无法合理预计其带来经济利益的期限,作为使用寿命不确定的无形资产核算2014年12月31日,对该项无形资产按照10年的期限摊销,有关摊销额允许税前扣除资料二2014年1月1日,按面值购入当日发行的三年期国债1000万元,作为债权投资核算该债券票面利率为5%,每年年末付息一次,到期偿还面值2014年12月31日,甲公司确认了50万元的利息收入根据税法规定,国债利息收入免征企业所得税资料三2014年12月31日,应收账款账面余额为10000万元,减值测试前坏账准备的余额为200万元,减值测试后补提坏账准备100万元根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除资料四2014年度,甲公司实现的利润总额为10070万元,适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%,且未来期间保持不变假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异,不考虑其他因素
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录【答案】
(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额应纳税所得额=10070—200/10—50+100=10100(万元)应交税费=10100X15%=1515(万元)
(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额“递延所得税资产”期末余额=期初余额30+本期发生额45=75(万元)对期初递延所得税资产调整=30/15%X(25%-15%)=20(万元);本年递延所得税资产=100X25%=25(万元);合计本期发生额45万元或=(30/15%+100)义25%=75(万元)“递延所得税负债”期末余额=期初余额0+本期发生额200/10X25%=5(万元)
(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额所得税费用=1515—45+5=1475(万元)
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录借所得税费用1475递延所得税资产45
四、甲公司2X17年至2X19年有关投资业务的资料如下
(1)甲公司于2X17年1月1日以银行存款5000万元从非关联方取得乙公司30%的股权,能够对乙公司实施重大影响,采用权益法核算2X17年1月1日乙公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,除一项管理用固定资产外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等,该固定资产账面价值1600万元,公允价值为2400万元,预计剩余使用年限为8年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧,甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同
(2)2X17年6月15日甲公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给乙公司,乙公司取得商品作为管理用固定资产核算,预计使用年限为5年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧2X17年度乙公司实现净利润3208万元
(3)2X18年3月5日乙公司股东大会批准2义17年利润分配方案,按照2X17年实现净利润的10%提取盈余公积,宣告发放现金股利400万元2X18年度乙公司实现净利润为4076万元,2X18年乙公司其他综合收益增加50万元(因乙公司投资性房地产转换产生),其他所有者权益增加50万元
(4)2X19年1月10日甲公司出售对乙公司20%的股权,出售价款为5600万元;出售后甲公司对乙公司的持股比例变为10%,且对乙公司不再实施重大影响,将剩余股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算,剩余10%的股权投资的公允价值为2800万元
(5)其他资料假设不考虑所得税等其他因素要求
(1)根据资料
(1),编制2X17年1月1日取得投资时的会计分录;
(2)根据资料
(1)和资料
(2),计算甲公司2X17年应确认的投资收益,并编制相关的会计分录;
(3)根据资料
(3),计算甲公司2X18年应确认的投资收益和长期股权投资期末账面价值,并编制相关的会计分录;
(4)根据资料
(4),计算出售部分投资对甲公司2X19年损益的影响,并编制相关的会计分录(会计分录需要写出长期股权投资的二级明细科目)【答案】
(1)2X17年1月1日投资时的会计分录借长期股权投资一一投资成本5000贷银行存款5000借长期股权投资一一投资成本100(17000X30%-5000)营业外收入100
(2)2X17年乙公司调整后的净利润=3208-(24004-8-16004-8)-(300-180)+(300-180)-^5X6/12=3000(万元),2X17年甲公司应确认的投资收益二3000X30%=900(万元)相关会计分录借长期股权投资一一损益调整900贷投资收益900
(3)2X18年乙公司调整后的净利润=4076-(24004-8-16004-8)+(300-180)+5=4000(万元),2X18年甲公司应确认的投资收益二4000义30%=1200(万元)长期股权投资期末账面价值=5100+900-400X30%+1200+50X30%+50X30%=7110(万元)(其中,投资成本5100万元、损益调整1980万元、其他综合收益15万元、其他权益变动15万元)相关会计分录借应收股利120贷长期股权投资一一损益调整120(400X30%)
五、(2019年)甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异2X18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下资料一2X17年12月20日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致根据税法规定,2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元资料二2X18年H月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元该金融资产的计税基础与初始入账金额一致2义18年12月31日,该股票的公允价值为550万元税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额资料三2义18年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除甲公司2义18年度实现的利润总额为3000万元本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素要求
(1)计算甲公司2义18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录
(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录【答案】
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录固定资产的账面价值=150—150/5=120(万元)计税基础=150—50=100(万元)资产的账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,差异额=120—100=20(万元)借所得税费用(20X25%)5贷递延所得税负债5
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录其他权益工具投资的账面价值为550万元计税基础为600万元资产的账面价值小于计税基础,形成可抵扣暂时性差异,差异额=600—550=50(万元)借递延所得税资产(50X25%)
12.5贷其他综合收益
12.5
(3)分别计算甲公司2X18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录应纳税所得额=3000+(30-50)+200=3180(万元)
六、甲公司的主营业务为销售商品和提供培训服务2X20年,甲公司发生的部分交易和事项如下资料一2X20年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,向乙公司销售一批A产品,产品于3年后交货合同约定,如果乙公司在2X20年1月1日付款,则需要支付600万元;如果乙公司在3年后付款,则需要支付695万元乙公司选择在2X20年1月1日付款,实际年利率为5%,甲公司当日收到乙公司支付的货款并存入银行乙公司在实际收到A产品时取得其控制权
(1)根据资料一,编制甲公司2X20年1月1日收到乙公司支付款项和2X20年12月31日分摊融资费用的会计分录(假定该融资费用不符合借款费用资本化要求)资料二2义20年10月份,甲公司向客户销售了10000张储值卡,每张卡的面值为300元,总额为300万元,款项已收存银行该储值卡需要在未来2年内消费,过期作废经过分析,甲公司预期客户购买的储值卡中将有10%的部分不会被消费截至2X20年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为90万元
(2)根据资料二,编制甲公司2X20年10月份销售储值卡的会计分录
(3)根据资料二,计算甲公司2X20年12月31日因客户实际消费储值卡确认收入的金额,并编制会计分录资料三2X20年12月1日,甲公司与丙公司签订合同,为丙公司员工进行为期3个月的培训,合同总价款为120万元甲公司所提供的培训具有不可替代性,且合同约定,如果丙公司在培训结束前终止合同,甲公司有权就已经培训的部分收取合同价款截至2X20年12月31日,甲公司已经发生培训费用28万元,假定全部以银行存款支付,预计还会发生培训费42万元,尚未收到合同价款甲公司按照实际已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度不考虑增值税等相关税费及其他因素
(4)根据资料三,判断甲公司为丙公司提供培训服务属于在某一时段内履行的履约义务还是在某一时点履行的履约义务,并说明理由
(5)根据资料三,计算甲公司2X20年12月31日的履约进度和应确认的收入金额,并编制相关的会计分录【答案】
七、(2019年)甲公司系增值税一般纳税人,2X18年度财务报告批准报出日为2X19年4月20日甲公司在2X19年1月1日至2X19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下资料一2X19年1月5日,甲公司于2X18年H月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品,由于质量问题,乙公司提出货款折让要求经双方协商,甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元,并取得税务机关开具的红字增值税专用发票资料二2X19年2月5日,甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权,并取得对丙公司的控制权在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产原5湖殳权投资初始入账金额为4500万元,在2义19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一揽子交易”资料三2X19年3月10日,注册会计师就甲公司2X18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通,注册会计师认为甲公司2义18年度多计提商誉减值20000万元,并要求甲公司予以调整,甲公司接受了该意见甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2X19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(2)判断甲公司2X19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录
(3)判断甲公司2X19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关的会计分录【答案】
1.属于资产负债表日后调整事项借以前年度损益调整一一主营业务收入100应交税费一一应交增值税(销项税额)16贷应付账款116借应付账款116贷银行存款H6(该笔分录做在2X19年)借盈余公积10利润分配——未分配利润90贷以前年度损益调整一一主营业务收入
1002.不属于资产负债表日后调整事项借长期股权投资(5000+55000)60000贷交易性金融资产——成本4500——公允价值变动400投资收益100
八、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下资料一2义17年1月1日,甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙公司20%的有表决权股份,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响当日,乙公司所有者权益的账面价值为40000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同资料二2X17年6月15日,甲公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙公司当日,乙公司以银行存款支付全部货款,并将该设备交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用乙公司预计该设备的使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧资料三2X17年度乙公司实现净利润6000万元,持有的其他债权投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元资料四2义18年4月1日,乙公司宣告分派现金股利1000万元,2X18年4月10日,甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行资料五2X18年9月1日,甲公司以定向增发2000万股普通股(每股面值为1元、公允价值为10元)的方式,从非关联方取得乙公司40%的有表决权股份,相关手续于当日完成后,甲公司共计持有乙公司60%的有表决权股份,能够对乙公司实施控制,甲公司2X18年9月1日取得控制权时的合并成本为30000万元该企业合并不属于反向购买当日,乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元;甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万元本题不考虑增值税等相关税费及其他因素要求
(1)判断甲公司2X17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要调整,并编制与投资相关的会计分录
(2)分别计算甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益,以及2X17年12月31日该项股权投资的账面价值,并编制相关会计分录
(3)分别编制甲公司2X18年4月1日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录,以及2X18年4月10日收到现金股利时的会计分录
(4)计算甲公司2X18年9月1日取得乙公司控制权时长期股权投资改按成本法核算的初始投资成本,并编制相关会计分录
(5)计算甲公司2义18年9月1日取得乙公司控制权时的商誉【答案】
(1)2X17年1月1日,甲公司取得乙公司长期股权投资的初始投资成本是7300万元,占乙公司所有者权益公允价值的份额=40000X20%=8000(万元),初始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额,所以需要调整长期股权投资的初始入账价值借长期股权投资一一投资成本7300贷银行存款7300借长期股权投资——投资成本700(8000-7300)贷营业外收入700
(2)2X17年乙公司调整后的净利润=6000-(1000-600)+(1000-600)/10X6/12=5620(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的投资收益二5620义20%=1124(万元);甲公司2X17年度对乙公司股权投资应确认的其他综合收益=380X20%=76(万元);2义17年12月31日长期股权投资账面价值二(7300+700)+1124+76=9200(万元)借长期股权投资——损益调整1124贷投资收益H24借长期股权投资一一其他综合收益76贷其他综合收益76
九、甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率均为25%2019年1月1日,甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份,能够对乙公司实施控制2019年乙公司以银行存款自甲公司购进A商品400件,购买价格为每件4万元(不含增值税,下同)甲公司A商品每件成本为3万元2019年乙公司对外销售A商品300件,每件销售价格为
4.4万元;2019年年末结存A商品100件2019年12月31日,A商品每件可变现净值为
3.6万元;乙公司对A商品计提存货跌价准备40万元2020年乙公司对外销售A商品20件,每件销售价格为
3.6万元2020年12月31日,乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件,A商品每件可变现净值为
2.8万元乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为96万元要求编制2019年和2020年与存货有关的抵销分录(编制抵销分录时应考虑递延所得税的影响;答案中的金额单位用万元表示)【答案】
(1)2019年抵销分录
①抵销内部存货交易中未实现的收入、成本和利润借营业收入1600(400X4)贷营业成本1500存货100[100X(4-3)]
②个别报表中存货每件减值了
0.4(4-
3.6)万元,而合并报表层面减值前每件成本为3万元,每件可变现净值为
3.6万元,合并报表层面没有发生减值,合并报表中需要抵销乙公司个别财务报表中计提的存货跌价准备40万元(100X
0.4)o借存货一一存货跌价准备40贷资产减值损失40
③调整合并财务报表中递延所得税资产2019年12月31日合并财务报表中结存存货的账面价值二100X3=300(万元),计税基础二100X4=400(万元),合并财务报表中应确认递延所得税资产二(400-300)X25%=25(万元),乙公司个别财务报表中因计提存货跌价准备已确认递延所得税资产二40X25%=10(万元),所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=25-10=15(万元)2019年度合并财务报表中分录如下借递延所得税资产15贷所得税费用15
(2)2020年抵销分录
①抵销期初存货中未实现内部销售利润
一十、甲、乙公司均为国内上市公司2X18至2义20年甲公司发生的相关业务如下
(1)2义18年1月1日,甲公司以1200万元的价格购买乙公司10%的股份,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元假定不考虑其他因素2X18年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元,存入银行2X18年度,乙公司实现净利润2000万元,其他综合收益增加300万元(由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)2X18年12月31日,该项投资的公允价值为1500万元
(2)2X19年1月8日,甲公司以2800万元的价格购买乙公司20%的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,2X19年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为15000万元(假设公允价值与账面价值相同)原投资的公允价值不变,仍为1500万元
(3)乙公司2X19年实现净利润2000万元甲公司对乙公司长期股权投资在2X19年年末的预计可收回金额为4200万元
(4)2X20年8月5日甲公司以4500万元出售对乙公司的投资甲公司盈余公积的计提比例为10%假定不考虑其他因素
(1)编制甲公司2X18年至2X20年有关该项股权投资的会计分录【答案】
(1)2X18年1月1日取得股权时分录是借其他权益工具投资一一成本1120应收股利80贷银行存款1200(1分)2X18年5月3日收到股利时借银行存款80贷应收股利80(1分)2X18年12月31日,确认公允价值变动借其他权益工具投资一一公允价值变动380贷其他综合收益380(1分)2义19年1月8日新购入股权首先将付出对价公允价值确认为长期股权投资借长期股权投资一一投资成本2800贷银行存款2800(1分)此时持股比例达到了30%,应该采用权益法核算,原股权按照公允价值重新计量,原采用其他权益工具投资产生的其他综合收益应在改按权益法核算时转入到留存收益(1分)B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用,同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用,同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益,同时确认应付职工薪酬【答案】c
6、下列不符合实质重于形式会计信息质量要求的是()A.甲公司对乙公司投资占乙公司股份的45%,甲公司能够控制乙公司的财务和经营政策,甲公司对乙公司长期股权投资采用成本法核算B.将企业集团作为会计主体编制合并报表C.丙公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,丙公司于销售时确认收入100万D.A公司与B公司签订销售合同,向B公司销售商品,售价100万元,并承诺于半年后将商品以110万元回购,B公司销售时不应确认收入【答案】C
7、下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中,不正确的是()A.应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务B.计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性C.计量时应当考虑长期残疾福利预期支付的期限D.应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务【答案】D
8、某企业2019年12月31日购入一台设备,入账价值为200万元,预计使用寿命为10年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧2020年12月31日该设备出现减值迹象,并进行减值测试,经测试预计可收回金额为120万元2020年12月31日该设备账面价值为()万元A.120B.160C.180D.182【答案】A
9、甲公司2X19年12月31日发现2义18年度多计管理费用100万元,并进行了企业所得税申报,甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积假设甲公司2义18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零,则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是()A.调减2X19年度当期管理费用100万元B.调增2X19年当期未分配利润75万元C.调增2X19年年初未分配利润
67.5万元D.调减2X19年年初未分配利润
67.5万元【答案】C
10、企业发生的下列各项融资费用中,不属于借款费用的是()A.股票发行费用B.长期借款的手续费C.外币借款的汇兑差额D.溢价发行债券的利息调整摊销额【答案】An、确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是()A.会计主体B.持续经营C.会计分期D,货币计量【答案】A
12、2X19年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是()万元A.705B.1000C.1200D.1500【答案】B
13、2X19年3月母公司以1000万元的价格(不含增值税)将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产该设备的生产成本为800万元,未计提存货跌价准备子公司于收到当日投入使用,并采用年限平均法对该设备计提折旧该设备预计使用年限为10年,预计净残值为零假定母、子公司适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素则编制2X19年合并财务报表时,因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为()万元A.135B.
138.75C.150D.
161.25【答案】B
14、甲企业对某一项生产设备进行改良,该生产设备原价为2000万元,已提折旧1000万元,已计提减值准备300万元;改良中领用原材料197万元,增值税为
25.61万元;发生专业人员职工薪酬3万元,改良时被替换部分的账面价值为400万元则该项固定资产改良完工时的入账价值为()万元A.760B.900C.500D.600【答案】C
15、2018年7月1日,东方公司采用自营方式扩建厂房,借入两年期专门借款500万元2019年11月12日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2019年11月28日,厂房扩建工程验收合格;2019年12月1日,办理工程竣工决算;2019年12月12日,扩建后的厂房投入使用假定不考虑其他因素,东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()A.2019年11月12日B.2019年11月28日C.2019年12月1日D.2019年12月12日【答案】A
16、2义19年2月1日,甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价,取得乙公司25%股权甲公司发行的普通股面值为每股1元,公允价值为每股10元,为发行股份支付佣金和手续费400万元设备账面价值为2000万元,公允价值为2200万元当日乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响,不考虑增值税等其他因素甲公司该项长期股权投资初始投资成本为()万元A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D
17、甲公司以人民币为记账本位币,以当日市场汇率为记账汇率,2X15年末某生产设备账面余额为800万元,公允处置净额为730万元,预计尚可使用3年,2X16年末可创造现金净流入40万美元,2X17年末可创造现金净流入42万美元,2X18年末可创造现金净流入40万美元,2X18年末处置设备还可创造净现金流入5万美元2义15年末的市场汇率为17;2X16年末市场汇率预计为
17.1;2义17年末市场汇率预计为
17.2;2X18年末市场汇率预计为
17.3o资本市场利率为10%则该设备应确认的减值损失为()万元A.
4.18B.5C.
65.82D.70【答案】c
18、对于长期股权投资采用成本法进行后续核算,下列被投资单位发生的经济业务,投资单位需要进行会计核算的是()A.宣告发放现金股利B.实现净利润C.其他综合收益增加D.增发股票【答案】A
19、母公司是指控制一个或一个以上主体的主体这句话中的第一个“主体”不可能是()A.被投资单位中可分割的部分B.企业所控制的结构化主体C.投资性主体D.合营安排或联营企业【答案】D
20、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的,资产负债表日应将投资性房地产公允价值与其账面价值的差额计入()A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.资本公积D.资产减值损失【答案】B
21、关于或有事项,下列说法中不正确的是()A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的,应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的,该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的,应确认为预计负债【答案】C
22、甲公司共有200名职工从2X19年1月1日起,该公司实行累积带薪缺勤制度该制度规定,每名职工每年可享受5个工作日带薪年休假,未使用的年休假只能向后结转一个日历年度,超过1年未行使的权利作废;职工休年休假时,首先使用当年享受的权利,不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除,职工离开公司时;对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付2X19年12月31日,每个职工当年平均未使用带薪年休假为2天根据过去的经验并预期该经验将继续适用,甲公司预计2X20年有150名职工将享受不超过5天的带薪年休假,剩余50名总部管理人员每人将平均享受6天带薪年休假,该公司平均每名职工每个工作日工资为400元甲公司2X19年年末因累积带薪缺勤计入管理费用的金额为()元A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A
23、2X19年12月10日,甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同合同约定,甲公司应于2X20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品2X19年12月31日,甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元,市场销售价格为196万元,预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元,与销售上述产品相关的税费30万元不考虑其他因素,2X19年12月31日,K材料的可变现净值为()万元A.200B.190C.196D.220【答案】B
24、甲公司建造一条生产线,该工程预计工期两年,建造活动自2020年7月1日开始,当日预付承包商建造工程款400万元9月30日,追加支付工程进度。