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会计增值税练习题所得税及答案解析注以下资料来自网络,仅供参考学习某企业一般纳税人,增值税税率年度有关经营情况为
1.17%2008实现产品销售收入万元,取得国债利息收入万元;1160024产品销售成本万元;产品销售费用万元;上缴增值税万元,消费税万元,城市维护建设税万元,教育费附加万元;
2120045588510.
014.29月向银行借款万元用于生产经营,借期半年,银行贷款年利率支付利息万元;321506%,
1.5月向非金融机构借款万元用于生产经营,借期个月,支付利息万元;4316084管理费用万元其中业务招待费用万元;513712全年购机器设备台,共计支付金额万元;改建厂房支付金额万元;6524100意外事故损失材料实际成本为万元,获得保险公司赔款万元783根据所给资料,计算该企业年应缴纳的企业所得税2008某汽车轮胎厂以下简称企业年应纳税所得额为-万元,年应纳税所得询费万元);财务费用万元其中向其他企业生产经营用借款万元,借款利率为(
2.2006102007,银行同期同类借款利率为)1012010009%7%()月日对生产车间进行改建生产车间已提足折旧,预计尚可使用年的工程办()理验收手续,共支出万元,全部计入了其他业务支出58205150()月末盘亏产成品台,每台成本万元(其中外购材料、辅料占),已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的,净损失经批准税前准予扣除
6102000.370%50%根据上述资料,回答如下问题()下列选项中,允许在税前扣除的有(
11、销售成本万元A
4500、增值税万元,城建税和教育费附加万元B
34034、营业费用万元C
900、管理费用万元D997()财务费用允许在税前扣除()万元
2、、、A40B60C100D.120()固定资产改建支出可以在税前列支()万元
3、、、、A10B
7.5C
12.5D150准予税前扣除的净损失为万元
4、、、、A60B
67.14C30D
33.57年该企业应纳税所得额为万元
52008、A
1531.1B,
1670.62C.
1698.62D.
1732.62年该企业应纳企业所得税万元
62008、、、A571B
382.78C.
294.4D
280.2某企业年度实现会计利润万元经会计师事务所审核相关资料如下
18.200845企业对账面原值为万元,累计折旧为万元的一处房屋进行清理,清理收入万元,清理时发生费用万元该笔业务未作会计处理;1,201463年终从保险公司得到无赔款优待万元,企业计入应付职工薪酬一福利费账户;
20.6企业购买债券取得利息收入万元,其中国债利息收入万元,重点建设债券和金融债券利息收入为万元;
321.
50.5年月份企业接受社会捐赠电视机台,价值万元未作会计处理420081105计算该企业全年应缴纳的企业所得税某公司年度有关资料如下
19.2008在该公司年度编报的利润表中,该公司全年产品销售收入万元,产品销售成本万元,产品销售费用万元,产品销售锐金及附加万元,其他业务利润万元为技术12008900转让所得,投资收益万元,营业外收入万元,营业外支出万元;6004083521810其他业务收入一技术转让收入万元,其中列有与技术转让无关的收入万元;其他业务支出一技术转让支出万元,其中列有与技术转让无关的支出万元;2555202投资收益——联营企业分回利润万元联营企业所得税税率为国库券利息收入万元;31715%,4公司年月收回逾期包装物押金收入万元,企业作盈余公积处理;42008122月购置固定资产万元直接计入管理费用;51210该公司年亏损,亏损额为万元;6200720年该公司已预缴所得税万元7200822计算该公司年汇算清缴时应补退的所得税额2008答案:国债利息收入万元免交所得税
1.124向非金融机构借款利息支出,应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除,准予扣除的利息=60X6%X8+12=
2.4万元工2业务招待费税前扣除限额:1600X5%O万元,万元,允许扣除万兀3=812x60%=
7.
27.2购机器设备、改建厂房属于资本性支出,不得在税前扣除4意外事故损失材料其进项税额应转出,并作为财产损失财产净损失=万元58xl+17%-3=
6.361应纳税所得额=万元61600-1200-45-85-
10.01-
4.29-
1.5-
2.4-137-12-
7.2-
6.36=
113.24应纳所得税额=万元
7113.24x25%=
28.
31、国库券利息收入免征所得税;21增值税不得在所得税前扣除;2广告费实际发生万元3150广告费税前列支限额=万元,不需调整;5030x15%=
754.5银行罚息万元可在所得税前扣除;42新产品研究开发费用在所得税前据实扣除,再按实际发生额的从其纳税所得中扣除后面计算;550%射利润万元6=5030+20+20-3000-110-14-6-250-12-802-70=806捐赠扣除限额=806X12%=
96.72万元,通过当地政府部门向农村某小学捐赠款万元,可全额在所得税前扣除;因排污不当被环保部门罚款万元,属于行政性罚款,不得在所得税前扣除;201已提取未使用的职工教育经费万元所得税前不得扣除;72所得税额的计算8应税所得额=万元806-20-90x50%+1+2=744补亏后纳税所得额=万元744-10-15=719应纳企业所得税=万元713x25%=
179.75符合条件的工资及三项经费支出税前允许扣除,但由于未取得《工会经费拨缴款专用收据》,工会经费万元,不得扣除;1196x2%=
3.92应扣除业务招待费限额3000X5%0=15万元N30X60%=18万元,实际列支万元,只能扣除万元;应扣除广告费和业务宣传费限额=3000X15%=450万元,实际列支万元,只能230扣除万元;管理费用和销售费用合计应调增所得额万元;15457450=15+7=22抵债业务应于债务重组日确认资产转让所得万元[]和债务重组所得万元在申报企业所得税时,调增应纳税所得额万元;
30.818-26-9-
0.2220-
182.8营业外支出中,违法经营罚款万和非广告性质的赞助支出万在计算利润总额时己被扣除,但税法规定不允许扣除,所以应调增应纳税所得额万元;4358应纳所得税额=万元30+
3.92+22+2,8+8x25%=
66.72x25%=
16.68限额扣除项目财务费用中的集资利息支出限额万,实际支付利息万;1=200x7%=1420加计扣除项目管理费用中新产品研究开发费用允许加扣250%;从联营企业分回的税后利润,不需补税;国债利息万元属免税收入;320以前年度亏损万元允许弥补440年应纳税所得额T JTL2008=800+18+2-550-60-30-20-14-80-30x50%-20-40=31应纳所得税额=31X25%=
7.75万元
5、5广告费和宣传费可扣除8000X15%=1200万元,实际列支万元,不超标准1200业务招待费万元,万元,允许扣除万元,应调增万元220x60%=128000x5%o=401220-12=8技术开发费可以加计扣除万元315x50%=
7.5利息支出可扣除万元,应调增万元4100+500x8%=140150-140=10应纳税所得额万元=8000-6500-850-500-8+
7.5-150-10=
10.5应纳企业所得税=
10.5X20%=
2.1万元、6境内外应纳税所得额二1万元8350-7080+120+3+12+
5.6+3+40+
13.5=
1197.1境内外所得应纳所得税总额二2万元
1197.1x25%=
299.275境外所得已纳税款抵免限额3万元
299.275x40+
13.5:
1197.1=
13.375境内外收入在我国应纳企业所得税额4万元
299.275-
13.375=
285.91A2D3A4B计算过程如下广告费扣除限额4000X15%=600万元,超过部分万元结转以后年度扣除;50业务招待费20X60%=12万元,万元,所得税前允许扣除万元;4000x5%o=2012职工福利费所得税前允许扣除万元,职工教育经费所得税前允许扣除万元;14025调整后的应纳税所得额万元=500-10x1+17%+[
58.5-1+17%-40]+50+20-12+160-140+30-25=5813下脚料销售收入及应补增值税1销售收入=万元
58.5+1+17%=50应补增值税额=万元50x17%=
8.5应补城建税、教育附加2万元
8.5x7%+4%=
0.935应补企业所得税3万元50-
0.935x25%=
12.27在计算应纳税所得额时,作为长期待摊费用的固定资产的大修理支出必须符合条件,该题中固定资产大修理支出万元未达到取得该项固定资产价值的万元,可以直接税前扣除6050%120应纳所得税二万元2000-1100-400-60x25%=110国债利息收入万元免税Q100开发费加计扣除万元2100x50%=50残疾职工工资加计扣除万元330⑷所得税前损失的扣除万元40x1+17%-10=
36.8直接捐赠、税收滞纳金不得扣除可弥补的以前年度亏损万元550应纳税所得额6万元=9000+15-
29.8-
42.96-
2.535-
0.75-
47.88-
20.52-5200-1000-900-50-200-30-40x1+17%+10-50=
1403.755应纳企业所得税额万元6=
1403.755x25%=
350.94国分支机构在国应纳税额=18X20%+32X40%=
16.4万元;国分支机构在国应纳税额万元.可扣除的限额国为A A B B=20xl0%+20x35%=9A万元50+150x25%x50/50+150=
12.5可扣除的限额国为B万元40+150x25%x40/40+150=10实际可扣除的国外所得已纳所得税款为万元该企业汇总纳税时实际应纳所得税为万元
12.5+9=
21.5150+50+40x25%-
21.5=
38.
5、12额为-万元年度有关经营情况如下:152008全年实现产品销售收入万元,固定资产盘盈收入万元,取得国家发行的国债利息收入万元;年度结转产品销售成本万元;缴纳增值税万元,消费税万元,城503020市维护建设税万元,教育费附加万元;发生产品销售费用万元(其中广告费用万元);202008300090110发生财务费用万元(其中因逾期归还银行贷款,支付银行罚息万元),发生管理费用146250150万元(其中新产品研究开发费用万元);发生营业外支出万元(其中含通过当地政府部门向122802农村某小学捐赠款万元,因排污不当被环保部门罚款万元);全年已提取未使用的职工教育9070经费万元2012根据所给资料,计算该厂年应缴纳的企业所得税2008某家电企业年度自行计算的利润总额万元经注册会计师事务所审核,发现下列情况
3.200830()企业全年平均职工人数人,全年计入各种成本费用中的工资总额万元,并按工资总额的、、计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,但并未取得《工1120196会经费拨缴款专用收据》;(工资已发放,福利费、教育经费年末无余额)2%14%
2.5%()该企业全年管理费用中列支了业务招待费万元,在销售费用中列支了广告费万元,业务宣传费万元,本年该企业销售收入账面数为万元;230440173000()本企业应付企业货款账面余额为万元(含税)后因资金周转困难,未能支付货款年月日,经双方协商,本企业以一台原值万元,已提折旧万元的设备抵债,3B20经评估,该设备净值为万元,本企业支付评估费元,对于该抵债业务,本企业账目中并未2008630269做出反映;182000全年应纳税所得额1万元=1860-
5.5+15+
9.8-
3.3-920-
23.5-
6.5-10=996全年应纳企业所得税额万元2=996x25%=249应纳税所得额万元=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+20+10=3160应纳税额=3160X25%=790万元应补缴企业所得税万元=790-600=190销售收入万元,应将回扣万元计入收入总额;1128020资产评估净增值部分计提的折旧,不得税前扣除门妾受捐赠设备一台万元,应计入本年应纳税所得额,本年提取折旧万元可以扣除;21002本年的成本费用万元中,支付街道办事处绿化费万元属赞助支出不得扣除;广告费,应在销售收入的比例内扣除,该企业广告费扣除标准为万元,不必调整;3750515%192联营企业分回利润属免税收入4应纳税所得额万元1280+20-500x5%+100-2-750-5=628应纳所得税=628X25%=157(万元)⑴增值税万元不得扣除50⑵营业费用中支付合法经纪人佣金万元,可以扣除万元(・8588%x5%X⑶管理费用中支付关联企业管理费万元不得扣除;工商业联合会会员费万元,土地使用税万元可以扣除1052⑷财务费用中因逾期归还银行贷款,支付银行加收的罚息万元不属于行政性罚款,可以扣除8⑸营业外收入中因债权人破产应付未付款万元,应计入应纳所得税额5⑹营业外支出中经批准的商品损失万元,进项税金万元可以扣除,但应扣除商品变价收入万元
101.71应纳税所得额()()(万元)=1500-828-[523-8-5]-98+10-50+20-30-1=5应纳所得税额=5X20%=1(万元)、16()实发工资万元,可以扣除,计入成本费用的是万元,应调增万元138040020()租赁设备的租金应调增应纳税所得额=(万元)240-40/24x9=25()存货跌价准备和固定资产减值准备应调增万元330()子公司、分回的投资收益不调增应纳税所得额,不用补税4A B()该企业纳税调整后所得=(万元)540+20+25+30=115()该企业当年应纳税所得额=)(万元)(6115-80-30=65该企业当年应纳企业所得税=(万元)65x25%=
16.
25、()增值税不可以从税前扣除;对于营业费用,广告费、业务宣传费税前扣除限额二(万元),不需调整;1718066x15%=
1209.9税前准予扣除的营业费用为万元900对于管理费用中的业务招待费税前扣除限额=(万元)<万元,允许扣除万元;家电协会成立赞助指出不得扣除,会计师事务所审计、咨询费准予扣8066x5%=
40.3380x60%=48除
40.33税前准予扣除的管理费用为()(万元1000-3-80-
40.33=
957.33向其他企业借款的利息支出,不得超过银行同期同类利率计算的利息部分准予扣除,税前准予扣除的财务费用为万元工2120-1000x9%-7%=100固定资产改建支出属资本性支出不得税前一次扣除,但本年摊销的数额可以税前扣除,当年摊销额=万元3150/5/12x4=10盘亏产成品不得抵扣的进项税额=万元,财产损失共计万元,准予税前扣除的净损失=万元\4200x
0.3x70%x17%=
7.14200x
0.3+
7.14=
67.
1467.14x1-50%=
33.57年应纳税所得额为75元520088066-4500-34-900-
957.33-100-10-
33.57=
1531.1年该企业应纳企业所得税=万元
620081531.1x25%=
382.
78、18房屋清理业务应结转的收入净额万元1=6-6+3=-3从保险公司得到无赔款优待万元应计入收入总额纳税
20.6国债利息收入万元免税
31.5捐赠收入万元应计入收入总额纳税45应纳所得税=
46.1X25%=1L53万元、19技术转让所得:万元,免税;155-5-20-2=32联营企业分回利润万元不需补税,国库券利息收入万元免税;2174逾期包装物押金收入应全额计税,调增万元;32购置固定资产费用属资本性支出,不得一次扣除,调增万元;410年亏损万元可以弥补;5200720应纳税所得额万元6=900-600-40-8+35+21+8-10-32-17-4+2+10=255应纳所得税=万元255-20x25%=
58.75应补的所得税万元=
58.75-22=
36.75()〃营业外支出〃账户有违法经营的罚款支出万元、各种非广告性质的赞助支出万435)bo根据以上资料计算年该企业应纳企业所得税2008某国有生产企业年度取得产品销售收入万元,取得国债利息收入万元,固定资产盘盈收入万元,教育费附加返还款万元,从联营企业分回的利润万元(联营企
4.200880020业是高新技术企业,所得税税率)联营企业分回的利润万元(联营企业税率182A85A15%,B75B25%1当年产品销售成本万元,销售费用万元,财务费用万元(其中有向本企业职工集资年利息支出万,集资款总额万,银行同期贷款年利率)管理费用万元(其中包括5506030新产品研究开发费用万元),缴纳销售税金及附加万元,缴纳增值税万元该企业202007%,80年的经营亏损为万元302050200740根据以上资料,计算当年应纳的所得税某工业企业职工人,总资产万元年实现销售收入万元,销售成本万元,销售费用万元(其中广告费和业务宣传费万),管理费用万(其中招待费
5.801000200880006500万,符合条件的技术开发费万,财务费用万其中从金融机构借款利息支出万元,850)2(0050020银行贷款年利率为,从其他企业拆借资金万元,协议年利率,利息支出万元),计15150100算其当年应纳的所得税8%50010%50某企业年度财务报表数字如下主营业务收入万元,营业成本万元,税金及附加万元,财务费用万元,管理费用万元,营业外收支净额万元其中营业外
6.200883507(080支出列支行政罚款万元),国债利息收入万元,境外投资分得税后利润万元,该企业
1203125.63240提供国外缴纳企业所得税凭证一张,已纳税额万元请计算该企业应纳企业所得税额
13.5某工业企业一般纳税人,增值税率年销售收入万元,当年的损益表中反映的会计利润为万元,已预缴所得税万元,某会计师事务所检查发现,以下几项内容需
7.17%20084000做纳税调整500125盘亏原材料成本万元增值税率已经批准转作营业外支出,但企业未做处理盘亏存货的财产损失,已经税务机关审批11017%,X销售产品取得含税收入万元,其成本为万元未结转,但企业作暂收款入账,
258.540销售费用中,广告费用万元3650管理费用中,业务招待费支出万元420企业在册职工人,本年工资支出万元,发生职工福利费万元、职工教育经费万元,拨缴工会经费万元取得专用收据清回答5800100016030151调整后的应纳税所得额为万元1年应纳企业所得税为万元
22008、、、A
147.45B
147.88C,
144.93D
145.33年后可以延续扣除的广告费为万元
32008、、、、A50B
42.5C0D80年允许扣除的工资及三项经费为万元
42008、、、A1205B1180C,1185D1175某企业年度实现应纳税所得额万元,年度汇算清缴时发现有万元下脚料销售未入账请计算该企业应补缴的企业所得税额增值税率、城建税率、教育附加率8,.20085?
058.517%7%4%某大型企业年销售收入万元,销售成本万元,期间费用万元年月修理某项固定资产原值万元,使用寿命年,到年底已使用年,修理后可延长
9.200820001100400,2008使用寿命年支出万元,计算该企业应纳所得税7240820076360某家电企业为增值税一般纳税人增值税率有职工人,其中残疾职工人,年相关资料如下
10.17%,1000202008全年实现销售收入万元;19000第四季度对外出租仓库收取租金万元;215国债利息收入万元;缴纳土地使用税万元,缴纳房产税万元,缴纳印花税万元,缴纳营
3100429.
842.
962.535业税万元,城市维护建设税万元,教育费附加万元;
0.
7547.
8820.52艄售产品成本发生销售费用万元,发生管理费用万元不包括有关税金,其中含新产品开发费用万元,发生财务费用万元,给残疾职工发放工资万元已记入相55200,1000900关成本费用;10020030月发生意外事故,经税务机关核定损失库存原材料成本万元,月取得了保险公司赔款万元;月直接向某老年机构捐款万元;月由于晚入库税款交纳滞纳金万元;69401010102101年亏损万元⑺200750请根据上述资料计算年该企业应缴纳的企业所得税2008中国某设备生产企业,年国内的应纳税所得额为万元其在、两国均设有分支机构,在国的总所得是万元人民币,其中利息所得万元,特许权使用费所得万元,
11.2008150A B这两项所得适用的税率为生产经营所得为万元,适用税率为;在国的总所得为A50108万元人民币,其中,股息为万元,转让专有技术所得万元这两项所得的适用税率为20%,32,40%B40生产经营所得为万元,适用税率请计算汇总纳税时实际应纳所得税为多少?101010%,2035%年月开业的某外商投资企业,年度发生经济业务如下
12.200812008全年销售商品取得销售收入万元,发生销货退回万元其他业务收入万元,营业外收入万元,营业外支出万元1I
8605.
5159.
83.3全年销售成本、费用支出万元,其中为主管单位修理办公楼支出万元,为贫困村修路支出万元,赞助汽车拉力赛万元
292023.
56.510计算年该企业应纳多少所得税2008某企业年至月份共预缴了企业所得税万元年终结算后有关账户的数字为产品销售收入万元;产品销售成本万元;产品销售费用为万元;管理费用为
13.2008112600万元;其他业务收入万元;其他业务支出万元;营业外收入万元;营业外支出90004500800万元;财政补贴收入万元;国债利息收入万元;金融债券利息收入万元;银行存款收700503010090到利息万元假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内请依据上述资料计算汇算清缴时10020020该企业应补缴的所得税10某国有工业企业有自营出口权年初进行了股份制改造,年月,税务机关对年度纳税情况进行检查时,发现有关资料如下
14.2008200962008当年销售收入万元,已扣除回扣额万元;1128020在股份制改造过程中,固定资产由万元评估增值到万元,当年计提折旧费万元年折旧率不考虑残值;月份接受捐赠设备一台价值万元,当年提取折旧万元;2500700355%,61002该企业成本费用不含折旧费共计万元,其中支付街道办事处绿化支出万元,广告费万元3750530当年从甲联营企业分回万元利润,已计入投资收益甲联营企业所得税税率为425根据上述资料,计算该企业年度应纳的企业所得税2008某国有百货商场年经营情况如下
15.2008全年营业收入万元,营业成本万元,增值税万元;营业费用万元,其中支付合法经纪人佣金万元,佣金比例;管理费用万元,其中支付关联企业管理费万元、150082850523工商业联合会会员费万元、土地使用税万元;财务费用万元,其中因逾期归还银行贷款,88%9810支付银行加收的罚息万元;营业外收入万元,其中因债权人破产应付未付款万元;营业外5250支出万元,其中经批准商品损失万元,进项税额转出万元,未扣除商品变价收入万8205元该商场共有员工人,年末资产负债表的资产总额为万元
30101.7170800请计算该商场年度应缴纳的企业所得税2008某商贸企业年度自行核算实现利润总额万元,后经主管国税机关纳税检查,发现有关情况如下
16.200840在成本费用中计提工资万元,实际发放工资薪金万元;1400380月日以经营租赁方式租入设备一台,租赁期为年,一次性支付租金万元,计入了当期的管理费用;1741240该企业根据需要提取固定资产减值准备万元,存货跌价准备万元;182010从境内子公司分回股息万元,适用企业所得税税率;从境内子公司分回股息19万元,A适用企业所得税税76率A分回股息未计入利润总1额5%;B
33.5B25%企业年自行申报亏损万元,后经税务机关检查调增应纳税所得额万元520078030要求根据上述资料,按下列序号回答问题计算工资应调整的所得额;20计算租赁设备的租金应调整的所得额;21计算各准备金应调整的所得额;22计算子公司、分回的投资收益应调整的所得额;23AB计算该企业纳税调整后所得额;24计算该企业年应缴纳的企业所得税额252008某家电生产企业一般纳税人年度有关经营情况如下
17.2008全年实现产品销售收入万元,出售配件收入万元,出租房屋的收入万元不考虑相关税金\18000660应结转产品销售成本万元24500缴纳增值税万元,城建税和教育费附加万元334034全年发生营业费用万元其中广告费万元,业务宣传费万元;管理费用万元其中业务招待费万元,庆祝市家电协会成立赞助万元,会计师事务所审计、咨4900750901000803。