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《消费税纳税实务》PPT课件目录•消费税概述•消费税的征税范围•消费税的纳税申报•消费税的税收优惠•消费税的征收管理01消费税概述消费税的定义0102消费税是一种间接税,以消费品或消费行为为征税对象,由消费者在消费税的征收范围广泛,包括烟、酒、化妆品、高档手表、珠宝玉石购买商品或接受服务时缴纳等商品以及提供应税劳务消费税的特点010203征收范围具有选择性征收环节具有单一性税收负担具有转嫁性消费税的征收范围不是涵盖所有商品和服消费税通常在商品生产、流通或提供劳务由于消费税是间接税,税收负担可以转嫁务,而是选择部分特定商品和服务进行征的某一环节征收,而不是在多个环节重复给消费者,因此商品或服务的价格通常包收征收含消费税消费税的纳税人生产应税消费品并销售的企业或个体工商户进口应税消费品并报关的企业或个人提供应税劳务并收取费用的企业或个体工商户02消费税的征税范围消费税的征收范围酒及酒精小汽车包括白酒、黄酒、包括乘用车、中轻啤酒和其他酒类型商务车和重型商务车烟高档化妆品成品油包括卷烟、雪茄烟包括香水、唇膏、包括汽油、柴油、和烟丝指甲油等航空煤油等消费税的税目01税目是消费税征收的具体项目,根据不同的消费品和消费行为,消费税的税目有所不同02消费税的税目共有15个,包括烟、酒及酒精、高档化妆品、小汽车、成品油等消费税的税率税率是消费税的计算标准,根据不同的税目和消费品,消费税的税率有所不同消费税的税率有比例税率和定额税率两种形式,比例税率一般在10%到56%之间,定额税率一般在每吨几百元到几千元之间03消费税的纳税申报纳税申报的时间纳税期限消费税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月,具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定纳税时间纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款纳税申报的地点固定业户应当向其机构所在地的主管固定业户到外县(市)销售货物或者纳税人销售应税消费品(如烟、酒、税务机关申报纳税应税劳务,应当向其机构所在地的主化妆品等)应当向生产、加工或者委管税务机关申请开具《外出经营活动托加工该应税消费品的单位所在地的税收管理证明》,并向其机构所在地主管税务机关申报纳税的主管税务机关申报纳税;未开具证明的,应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税;未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地的主管税务机关补征税款纳税申报的方式手工申报纳税人可到办税服务厅领取或网上下载《消费税纳税申报表》,按要求填写后提交给主管税务机关网上申报纳税人通过金税工程或电子申报系统进行网上申报,将申报数据传输至主管税务机关汇总申报固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税,但若固定业户的总机构、分支机构不在同一县(市),则可分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税;或者由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税04消费税的税收优惠消费税的减免政策特定商品免征消费税特定区域免征消费税如经济特区、保税区等特定区域内的如农业机械、农药、种子等农业生产企业或进口自用消费品,可以享受免资料,以及国家规定的其他特定商品征消费税的优惠特定行业免征消费税如邮政、交通运输、教育、医疗等特定行业,其提供的相关服务可以免征消费税消费税的退税政策购进退税对于企业购进的应税消费品,如果出口退税用于非应税项目或用于生产非应税消费品,可以退还已缴纳的消费税对于出口的应税消费品,可以退还已缴纳的消费税跨境退税对于跨境贸易中进口的应税消费品,可以按照规定进行跨境退税消费税的抵免政策010203投资抵免费用抵免亏损弥补企业用于技术改造、节能减排企业用于安全生产、环境保护企业因市场变化等原因导致的等方面的投资,可以按照规定等方面的费用,可以按照规定亏损,可以用于抵免应缴纳的抵免应缴纳的消费税抵免应缴纳的消费税消费税05消费税的征收管理消费税的征收方式从价征收从量征收混合征收根据消费品的价格和税率计算税根据消费品的数量和单位税额计同时采用从价和从量两种方式征额,公式为“应纳税额=应税消算税额,公式为“应纳税额=应收,公式为“应纳税额=应税消费品销售额×税率”税消费品销售数量×单位税额”费品销售额×税率+应税消费品销售数量×单位税额”消费税的征收程序纳税人申报税务机关核定纳税人按照规定向税务机关申报纳税,税务机关对纳税人提供的资料进行核定,提供相关资料确定应纳税额缴纳税款税务机关征收纳税人按照税务机关核定的税额进行缴税务机关按照规定征收消费税,并开具纳税收凭证消费税的征收监督税务机关监督审计监督税务机关对消费税的征收进行监督,确审计机关对消费税的征收进行审计监督,保纳税人依法纳税确保税收的合法性和公正性社会监督法律责任社会公众和媒体对消费税的征收进行监对违反消费税征收管理规定的纳税人,督,促进税收的透明度和公正性依法追究其法律责任THANKS。