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《中国主要税种》ppt课件•增值税目•消费税•企业所得税录•个人所得税•土地增值税CATALOGUE01CATALOGUE增值税定义与特点定义增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税特点具有普遍征收、价外税、实行税款抵扣制度等特点,能够避免重复征税,促进专业化协作生产的发展增值税的征收范围征收范围增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及提供应税服务具体内容销售货物包括工业和商业企业在销售商品、产品、原材料等;提供加工修理修配劳务包括加工和修理修配等业务;进口货物包括企业进口的商品、原材料等;提供应税服务包括交通运输、邮政电信、文化体育、建筑安装等增值税的计算方法010203计算公式销项税额进项税额增值税税额=当期销项税纳税人销售货物或提供应纳税人购进货物或接受应额-当期进项税额税劳务,按照销售额和规税劳务所支付或负担的增定的税率计算并向购买方值税税额收取的增值税税额02CATALOGUE消费税定义与特点01020304消费税是一种流转税,消费税具有调节生产和消费税的征收对象主要消费税的征收环节包括指对特定商品或服务在消费结构、增加财政收是非必需品和高档消费生产、委托加工和进口生产、流通和消费环节入、维护国家经济权益品,如烟、酒、高档化环节,部分税目在零售征收的税等作用妆品等环节征收消费税的征收范围酒成品油包括白酒、啤酒、包括汽油、柴油、黄酒、葡萄酒等航空煤油等烟高档化妆品鞭炮、焰火包括卷烟、雪茄烟包括香水、唇膏、主要用于娱乐、喜和烟丝等指甲油等庆等活动消费税的计算方法从价定率计征从量定额计征复合计征应纳税额=应税消费品销售额×应纳税额=应税消费品销售数量同时使用从价定率和从量定额两比例税率×单位税额种方法计征,应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售数量×单位税额03CATALOGUE企业所得税定义与特点定义企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税特点以所得额为课税对象,实行超额累进税率,计税依据为应纳税所得额,纳税人应纳税所得额的计算复杂,税源丰富,税收负担较为合理企业所得税的征收范围01居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税02非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所,以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额企业所得税的计算方法应纳税所得额的计算应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额税率的计算企业所得税的税率为25%国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠04CATALOGUE个人所得税定义与特点定义个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税特点以个人所得为征税对象,实行超额累进税率和比例税率;税收负担较为公平,有利于实现社会收入分配的均衡;纳税义务人包括居民和非居民,具有广泛性个人所得税的征收范围工资、薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得个体工商户的生产、经营所得包括个人独资企业、合伙企业个人投资者取得的的生产经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人对企事业单位承包、承租经营后,工商登记仍为企业的,依照60%的比例缴纳企业所得税,其余40%依照个人所得税法计算个人所得税的征收范围劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得个人独立从事独立劳务取个人作品以图书、报刊形个人提供专利权、商标权、得的所得式出版、发表取得的所得著作权等而取得的所得个人所得税的征收范围财产租赁所得财产转让所得个人出租财产取得的所得个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得利息、股息、红利所得偶然所得个人拥有债权、股权而取得的利息、个人在生产经营活动中或者其他活动股息、红利所得中取得的偶然所得个人所得税的计算方法要点一要点二要点三分类计算累进税率扣除项目根据不同的应税所得项目,适用不同工资、薪金所得适用3%至45%的七在计算应纳税所得额时,可以从应税的税率和费用扣除标准,分别计算应级超额累进税率;个体工商户的生产、所得中扣除生计费用和有关税费具纳税所得额和应纳税额经营所得和对企事业单位的承包经营、体扣除项目和标准根据税法规定执行承租经营所得适用5%至35%的五级超额累进税率;其他各项应税所得适用20%的比例税率,并根据情况适用加成或减成05CATALOGUE土地增值税定义与特点定义土地增值税是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值额征收的税种特点属于地方财政收入,税率根据增值额的不同而有所差异,采用超额累进税率土地增值税的征收范围土地使用权转让其他相关收入如土地租赁收入、土地使用权抵押贷包括国有土地使用权出让、转让等款等建筑物出售包括新建、改建、扩建等建筑物出售土地增值税的计算方法增值额扣除项目金额指土地使用权和建筑物销售价包括取得土地使用权所支付的格之间的差额金额、房地产开发成本、房地产开发费用等计算公式适用税率速算扣除系数土地增值税税额=增值额×适根据增值额的不同区间,采用根据不同的增值额区间而有所用税率-扣除项目金额×速算扣不同的超额累进税率不同,用于调整税率计算结果除系数THANKS感谢观看。