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租赁与借款费用•租赁概述contents•租赁费用的计算•借款费用概述目录•借款费用的资本化•租赁与借款费用的比较与选择01租赁概述租赁的定义01租赁是一种合同关系,其中一方(承租人)获得另一方(出租人)的财产使用权,通常以支付租金的方式支付使用费02租赁可以涉及各种类型的财产,如房地产、设备、车辆等,并可适用于不同的行业和用途租赁的种类经营租赁承租人获得资产使用权,但资产所有权仍归出租人所有经营租赁通常用于短期或中期使用融资租赁承租人获得资产的所有权,通常是通过分期付款的方式购买融资租赁通常用于长期使用租赁的优势与劣势灵活性租赁可以提供比购买更大的灵活性,因为租期通常较短,可以随时终止资金释放通过租赁,企业可以将资金用于其他投资或紧急用途,而不必投入大量资金购买资产租赁的优势与劣势•风险转移租赁可以转移某些与资产相关的风险,例如维护和保险费用租赁的优势与劣势010203成本较高限制性条款续租风险与购买相比,租赁通常需租赁合同可能包含限制性如果承租人无法在租期结要支付更高的费用条款,限制承租人对资产束时获得资产的续租权,的使用方式或地点可能会导致业务中断或需要重新配置资产02租赁费用的计算租赁费用的构成租赁物费用租赁利息租赁管理费用租赁税费根据租赁合同约定的利包括租赁物的购买价格、包括租赁中介费、律师根据国家税收政策,租率计算,通常为贷款利运输费用、保险费用等费、评估费等赁合同需要缴纳的税费率租赁费用的计算方法固定费用法比例分摊法市场比较法按照固定的费用标准计算根据租赁物价值和租赁期参照类似的市场租赁价格,租赁费用,通常适用于短限,按比例分摊租赁费用,综合考虑租赁期限、租赁期租赁或租赁物价值较低通常适用于长期租赁或租物状况等因素,确定合理的情况赁物价值较高的情况的租赁费用租赁费用的税收处理增值税处理根据国家税收政策,对租赁收入进所得税处理行增值税计算和缴纳根据国家税收政策,对租赁收入进行所得税计算和缴纳其他税种处理根据国家税收政策,对租赁收入进行其他相关税种的计算和缴纳03借款费用概述借款费用的定义借款费用是指企业因借款而发生的利息和其他相关成本这些费用主要包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额借款费用是企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用这些费用通常与企业的借款行为相关,并影响企业的财务状况和经营成果借款费用的种类01020304利息支出折价或溢价的摊销辅助费用外币借款汇兑差额企业因借款而需要支付的利息企业因发行长期债券而产生的企业在借款过程中发生的诸如企业因外币借款而产生的汇兑费用折价或溢价,需要在债券的存手续费、佣金等辅助性费用差额,包括交易日和结算日的续期内进行摊销汇率差异借款费用的会计处理原则企业应当根据借款费用的具体情况,选择适当的会计处理方法通常,企业会根据借款费用的性质和用途,将其资本化或费用化资本化是指将借款费用计入相关资产的成本,例如购建固定资产或无形资产等长期资产而发生的借款费用,应当予以资本化,计入相关资产的成本费用化是指将借款费用直接计入当期损益,例如日常生产经营活动而发生的短期借款利息等,应当予以费用化,计入财务费用04借款费用的资本化借款费用资本化的条件符合资本化条件的资产01借款费用资本化必须应用于符合资本化条件的资产,这些资产通常包括固定资产、投资性房地产等借款费用发生的期间02借款费用只有在资产构建或生产活动开始后的期间内发生的,才可能被资本化资金使用的目的03借款费用必须是为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的,且该资产应能够直接归属于或能够证明其费用的确为资产达到预定可使用或可销售状态所必要借款费用资本化的计算方法利息资本化金额利息资本化金额的计算方法为,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定辅助费用资本化金额辅助费用不区分专门借款与一般借款,其资本化金额的确定方法与利息相同外币借款汇兑差额资本化金额外币借款汇兑差额的资本化金额的计算方法为,以外币专门借款当期实际发生的利息收入或支出,按照适用利率换算为人民币金额后,再与人民币专门借款本金加权平均计算得出借款费用资本化的税收处理企业所得税处理个人所得税处理根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,根据《个人所得税法》及其实施条例的规定,企业为购置、建造固定资产、无形资产和经个人在个人所得税法规定的免税借款及权益过12个月以上的建造才能达到预定可销售性投资业务之外的借款,其利息支出在不超状态的存货发生借款的,在有关资产购置、过按照金融机构同类、同期贷款利率计算的建造期间发生的合理的借款费用,应当作为数额的部分准予扣除资本性支出计入有关资产的成本,并按照有关规定从企业应纳税所得额中扣除05租赁与借款费用的比较与选择租赁与借款费用的比较租赁费用借款费用税务影响通常包括租金、保证金、保险费主要为贷款利息,根据借款金额、租赁费用可能涉及税务优惠,而等,根据租赁期限和租赁物件的利率和借款期限等因素计算借款费用则可能涉及税务处理不同而有所差异选择租赁或借款的因素分析资金需求风险控制租赁适合短期资金需求,而借款适合租赁可以分散风险,而借款则可能增长期资金需求加财务风险财务状况租赁对承租人的资产负债表影响较小,而借款会增加负债租赁与借款费用的决策分析成本效益分析比较租赁和借款的总成本和效益,选择成本更低的方式风险评估评估租赁和借款的风险,选择风险更低的方式长期规划考虑长期资金需求和财务规划,选择更符合企业战略的方式THANKSFORWATCHING感谢您的观看。