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《契税、土地使用税》PPT课件•契税概述contents•土地使用税概述•契税与土地使用税的关系目录•契税的计算与征收•土地使用税的计算与征收•契税与土地使用税的改革趋势01契税概述契税的定义契税是一种对土地、房屋权属转契税由权属转移合同的当事人缴契税的税率一般为4%到5%,具移行为征收的税种,其征税对象纳,纳税义务人为承受的单位和体税率根据地区和土地、房屋用为土地、房屋权属转移合同个人途等因素而定契税的特点01020304契税的征收范围广泛,包括土契税是一种财产税,其征税对契税的税率较高,征收契税有契税的征收管理相对简单,税地使用权出让、转让、房屋买象是土地、房屋权属转移合同,利于增加国家财政收入收成本较低卖、赠与、交换等权属转移行而不是具体的财产为契税的起源与发展契税起源于古代的契约税,是封建社会时期国家为了维护土地、房屋权属秩序而设立的一种税收在中国,契税最早出现在唐朝,称为“地契税”随着封建社会的解体,契税逐渐演变为现代意义上的财产税目前,契税已经成为各国普遍征收的一种财产税,其征收管理方式也随着社会经济的发展而不断改进和完善02土地使用税概述土地使用税的定义土地使用税指对在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额标准,对超过一定数量的部分征收的一种税定义解释土地使用税是一种对土地使用行为征收的税种,主要针对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地它以实际占用的土地面积为计税依据,按照规定的税额标准进行征收土地使用税的特点地域性调节性土地使用税只在城市、县城、建制镇和工通过征收土地使用税,可以调节土地资源矿区征收,具有明显的地域性特征的利用,促进土地资源的合理配置和节约集约利用差异性累进性不同地区、不同类型的土地使用税税率不土地使用税的计税依据是实际占用的土地同,具有一定的差异性,以适应不同地区、面积,随着土地使用面积的增加,税额也不同类型土地的实际状况会相应累进增加土地使用税的起源与发展起源土地使用税起源于欧洲中世纪,当时为了筹集战争经费而征收的一种税随着时间的推移,这种税收逐渐演变为一种调节土地资源利用的手段发展随着城市化进程的加速和土地资源的日益紧张,土地使用税在各国得到了广泛的推广和应用在实践中,各国根据实际情况不断调整和完善土地使用税的制度设计,以更好地发挥其调节作用03契税与土地使用税的关系两者之间的联系两者都是对土地和房屋的税收01契税和土地使用税都是对土地和房屋征收的税收,是房地产税收体系中的重要组成部分两者都与土地使用权有关02契税是在土地使用权转移时征收的,而土地使用税是在土地使用权持有期间征收的,两者都与土地使用权密切相关两者都具有调节收入分配的作用03契税和土地使用税都可以调节收入分配,通过税收差异来平衡社会财富两者之间的区别征税依据不同契税的征税依据是土地和房屋的成征税对象不同交价格,而土地使用税的征税依据是土地使用面积和地段等级契税是对土地和房屋所有权转移时的税种,而土地使用税是对土地使用权的税种税收负担不同契税的税收负担一般较高,而土地使用税的税收负担相对较低,但两者都是房地产持有和交易过程中的必要税收两者在实际应用中的互补性契税和土地使用税的征收具有互补性01在房地产市场调控中,契税和土地使用税的征收可以相互补充,共同调节房地产市场的供求关系两者对土地资源的利用具有互补性02契税主要在土地使用权转移时征收,可以促进土地资源的合理配置;而土地使用税在土地使用权持有期间征收,可以促使土地使用者更加珍惜和合理利用土地资源两者在财政收入中的互补性03契税和土地使用税都是财政收入的重要来源,两者的征收可以相互补充,为国家提供稳定的财政收入04契税的计算与征收契税的计算方法契税的计算公式契税税额=应税凭证价款的
0.05%特殊情况下的契税计算如土地使用权出售、房屋赠与或交换等,需根据具体情况计算契税减免规定对于某些特定人群或特定用途的应税凭证,可以享受契税减免的优惠政策契税的征收程序010203申报与审核缴纳税款发票与完税证明纳税人需在规定时间内向税务机关审核后,纳税人纳税人缴纳税款后,税务税务机关申报应税凭证,需按照规定方式缴纳税款机关应出具发票或完税证并提交相关资料明契税的优惠政策对特定人群的优惠政策如对军队退役人员、高校毕业生等特定人群,可以享受契税减免的优惠政策对特定用途的优惠政策如对用于公共设施、环境保护、扶贫济困等特定用途的应税凭证,可以享受契税减免的优惠政策05土地使用税的计算与征收土地使用税的计算方法土地使用税根据纳税人实际占土地使用税的年税率根据地区计算土地使用税时,需要将纳用的土地面积,按照一定的年和土地用途的不同而有所差异税人实际占用的土地面积乘以税率来计算年税率,得出应纳税额土地使用税的征收程序税务机关根据纳税人实际占用的纳税人应在规定的期限内缴纳土如果纳税人未按时缴纳税款,税土地面积和年税率,核定应纳税地使用税务机关将按照规定加收滞纳金额,并向纳税人发出纳税通知书土地使用税的优惠政策对某些特定的地区,如经济特区、开对某些特定用途的土地,如公共设施、发区等,可以实行税收优惠政策,降公益事业等,可以免征土地使用税低土地使用税的税率对某些特定的纳税人,如国家机关、事业单位等,也可以免征土地使用税契税与土地使用税的改革06趋势契税改革趋势契税税率调整契税优惠政策简化征收流程根据经济发展和财政状况,针对特定人群或特定用途优化契税征收流程,提高适时调整契税税率,以平的房产,制定契税优惠政征收效率,降低纳税人的衡财政收入和刺激房地产策,如对首次购房者、老纳税成本市场年人等给予一定的减免土地使用税改革趋势扩大征收范围调整计税依据降低税率将更多土地纳入土地使用税征收根据土地等级、用途、地理位置在保持财政收入稳定的前提下,范围,以增加财政收入和促进土等因素,制定合理的计税依据,适度降低土地使用税税率,减轻地资源的合理利用确保税收公平企业负担,促进经济发展改革对房地产市场的影响促进房地产市场稳定发展合理的契税和土地使用税政策可以调节房地产市场的供求关系,促进市场的平稳健康发展提高房地产市场透明度税收政策的公开透明可以增加市场的信息对称性,减少投机和违规行为优化资源配置通过差别化的税收政策,引导资源向更需要发展的领域和地区流动,促进区域协调发展THANKS FORWATCHING感谢您的观看。