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文本内容:
ONE KEEPVIEW2023-2026《外国税收抵》ppt课件REPORTING•外国税收抵免制度概述•外国税收抵免的种类和计算方法•外国税收抵免的适用范围和条件目•外国税收抵免的管理和操作流程•外国税收抵免的案例分析录•外国税收抵免的改革和发展趋势CATALOGUEPART01外国税收抵免制度概述定义与概念定义外国税收抵免是指本国居民或组织在外国取得收入后,按照该外国税法规定缴纳的税款,在本国应纳税款中可以依法抵免的部分概念外国税收抵免是国际税收领域中的一项重要制度,旨在避免国际双重征税,保护本国居民或组织的税收权益,促进国际经济交流与合作外国税收抵免的目的和意义目的避免国际双重征税,减轻纳税人税收负担,促进国际经济合作与发展意义有利于维护本国居民或组织的税收权益,提高国际竞争力,吸引外资和促进国际交流与合作外国税收抵免的基本原则居民税收管辖权优先原则税收透明度原则外国税收抵免应遵循税收透明度原则,本国居民在外国取得的收入应优先按确保本国税务机关能够及时、准确掌照本国税法纳税握纳税人境外涉税信息税收公平原则外国税收抵免应遵循税收公平原则,确保本国居民或组织在外国纳税后,在国内不再重复纳税PART02外国税收抵免的种类和计算方法直接抵免定义适用范围直接抵免是指居住国政府对其居民国外缴纳的税额直接给适用于企业所得税收抵免予的税收抵免计算方法实例分析抵免限额=国内应纳税所得额×国外所得应纳税所得额某中国居民企业取得境外分支机构的利润为100万元,境/国内应纳税所得额外已纳税额为20万元,则可抵免的税额为10万元(假设国内税率为25%)间接抵免定义适用范围计算方法实例分析间接抵免是指居住国政府适用于企业所得税收抵免抵免限额=国外应纳税所某中国居民企业从其国外对其居民取得的国外源泉得额×国内税率/(1-子公司取得股息收入100所得,通过对其国外控股国内税率)万元,国外已纳税额为20公司所缴纳的税额给予的万元,则可抵免的税额为税收抵免15万元(假设国内税率为25%)税收饶让抵免定义税收饶让抵免是指居住国政府对其居适用范围民在国外享受的税收优惠,视同已纳税额而给予的税收抵免适用于个人所得税和某些特定类型的公司所得税计算方法实例分析根据各国税收优惠的具体规定进行计算某中国居民在境外取得一笔特许权使用费收入,按照境外税法规定减免了5万元的税额,则这5万元可享受税收饶让抵免,视同已纳税额计算方法和实例分析计算方法除了上述直接和间接抵免的计算方法外,还有分国不分项和综合限额法等多种计算方法根据具体情况选择合适的计算方法实例分析通过具体案例演示如何运用不同的计算方法进行外国税收抵免的计算,并比较不同方法下的抵免效果PART03外国税收抵免的适用范围和条件适用范围居民企业指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业非居民企业指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业适用条件非居民企业取得下列所得免征企国际金融组织向中国政府和居民业所得税企业提供优惠贷款取得的利息所得居民企业从境外取得的所得,应外国政府向中国政府提供贷款取上述利息所得是指外国政府和国当与境内应纳税所得分别计算应得的利息所得际金融组织向中国政府提供贷款纳税额或者国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得不得进行外国税收抵免的情形企业境外所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照《中华人民共和国企业所得税法》规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额,在《中华人民共和国企业所得税法》规定的抵免限额内抵免PART04外国税收抵免的管理和操作流程管理机构和职责管理机构国家税务总局及各级地方税务局职责制定和执行外国税收抵免政策,监督和管理相关操作,解决抵免过程中的争议操作流程步骤一步骤二步骤三步骤四纳税人向税务机关提出税务机关对申请进行审税务机关根据审核结果,税务机关将税收抵免金申请,并提供相关证明核,核实纳税人提供的确定税收抵免的金额和额从纳税人的应纳税额材料证明材料方式中扣除申报和审核要求申报要求纳税人需按照税务机关的要求,及时、准确地进行申报,并提交必要的相关文件和资料审核要求税务机关需对纳税人提交的申报进行严格审核,确保税收抵免的合法性和准确性PART05外国税收抵免的案例分析案例一某跨国公司税收抵免的计算总结词详细描述该案例展示了如何计算跨国公司税收抵某跨国公司在多个国家设有分支机构,涉免,包括直接抵免和间接抵免的计算方及不同的税收制度和税率在计算税收抵法VS免时,需要考虑不同国家之间的税收政策和税收协定,以及公司内部交易和资金流动的情况通过该案例,可以了解如何正确计算税收抵免,避免双重征税和税收风险案例二某跨国公司税收饶让抵免的申请总结词该案例探讨了如何申请税收饶让抵免,以及税收饶让抵免对跨国公司税收负担的影响详细描述某跨国公司通过投资海外项目获得了可抵免的税额,但由于税收协定中没有包含该投资项目,导致无法享受税收饶让抵免通过与当地税务机关沟通并提交相关证明材料,最终成功申请到了税收饶让抵免该案例强调了与当地税务机关建立良好关系的重要性,以及及时了解税收协定和相关政策的变化案例三某跨国公司间接抵免的计算和操作要点一要点二总结词详细描述该案例分析了间接抵免的计算方法和操作流程,以及间接某跨国公司的母公司通过子公司开展业务,涉及多个国家抵免对跨国公司整体税负的影响和地区的税收管辖权在计算间接抵免时,需要考虑子公司所适用的税率、股息分配等情况,以及不同国家之间的税收政策和税收协定通过该案例,可以了解间接抵免的计算方法和操作流程,以及如何合理规划跨国公司的组织结构和资金流动,降低整体税负PART06外国税收抵免的改革和发展趋势国际税收改革背景下的外国税收抵免全球化背景下国际税收的挑战随着全球化进程加速,跨国企业税收问题成为国1际社会关注的焦点,国际税收改革势在必行国际税收合作与协调加强国际税收合作与协调,推动税收政策、征管2和争议解决机制的统一,是解决跨国税收问题的关键外国税收抵免制度的意义外国税收抵免制度是国际税收体系的重要组成部3分,对于平衡跨国企业税收负担、避免双重征税具有重要意义外国税收抵免的发展趋势和展望数字化和人工智能技术的应用01数字化和人工智能技术的应用将提高税收征管的效率和准确性,为外国税收抵免制度的发展提供技术支持税收透明度和信息交换的加强02提高税收透明度和加强信息交换,将有助于打击跨境避税和不合税行为,促进外国税收抵免制度的健康发展国际税收规则和标准的更新和完善03国际社会将不断更新和完善国际税收规则和标准,以适应经济全球化的变化和挑战我国对外国税收抵免的政策调整和改革方向我国对外国税收抵免政策的调整改革方向一针对当前国际税收形势和国内发展需要,优化外国税收抵免制度,完善抵免层级和我国将对外国税收抵免政策进行必要的调抵免限额,提高制度的公平性和合理性整和完善改革方向二改革方向三加强国际税收合作与协调,积极参与国际建立健全跨境税收征管体系,提高跨境税税收规则和标准的制定,提升我国在国际收监管能力和水平,有效打击跨境避税和税收领域的话语权和影响力不合税行为22002233--22002266END KEEPVIEWTHANKS感谢观看REPORTING。