《营改增的涉税操作》课件

单击添加标题营改增概述营改增涉税操作营改增的税收优要点惠政策营改增的发票管营改增的涉税风理险及应对措施营改增背景营改增是指将营业税改为增值税背景为了减轻企业负担，促进经济发展实施时间2016年5月1日涉及行业交通运输业、建筑业、金融业、房地产业等营改增概念营改增营业税改增值税的简称，是中国政府为了减轻企业税负，促进经济发展的一项重要改革措施营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税种增值税是对在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税种营改增的目的减轻企业税负，促进经济发展，提高税收征管效率营改增目的l减轻企业税负，促进经济发展l优化税制结构，提高税收效率l规范市场秩序，防止偷税漏税l促进企业转型升级，提高竞争力纳税义务人及扣缴义务人纳税义务人是指在营改增政策下，需要缴纳增值税的企业和个人扣缴义务人是指在营改增政策下，需要代扣代缴增值税的企业和个人纳税义务人的确定根据企业的性质、规模、行业等因素确定扣缴义务人的确定根据企业的性质、规模、行业等因素确定纳税义务时间纳税义务时间纳税人发生应税行为并取得收入时纳税义务发生时间纳税人收到应税服务或货物时纳税义务终止时间纳税人完成应税行为并支付款项时纳税义务变更时间纳税人变更应税行为或支付方式时纳税地点l纳税人所在地纳税人的注册地或实际经营地l货物或服务提供地货物或服务提供地的税务机关l合同签订地合同签订地的税务机关l交易发生地交易发生地的税务机关l纳税人选择地纳税人可以选择的税务机关，如注册地、实际经营地等纳税申报l申报时间每月15日前l申报方式网上申报或现场申报l申报内容销售额、税额、税种等l申报材料发票、合同、账簿等l申报结果税务机关审核通过后，纳税人缴纳税款l申报注意事项确保申报信息的准确性和完整性，避免漏报、错报等情况发生减免税政策企业所得税对部分企业实个人所得税对部分个人实行企业所得税减免政策，如行个人所得税减免政策，如小微企业、高新技术企业等残疾人、低收入人群等增值税对部分行业实行增房产税对部分房产实行房值税减免政策，如高新技术产税减免政策，如保障性住企业、文化创意产业等房、公益性设施等零税率政策零税率政策是指对零税率政策的目的零税率政策的实施零税率政策的实施某些特定商品或服是为了鼓励某些特需要符合一定的条需要经过税务机关务实行零税率，即定行业的发展，如件，如符合国家产的审批，并按照规不征收增值税高新技术产业、环业政策、符合环保定的程序进行申报保产业等要求等和办理即征即退政策政策目的鼓励政策对象符合政策内容对符政策执行由税合条件的企业，企业扩大生产，条件的企业务机关负责执行，按照规定比例退提高经济效益企业需提交相关还已缴纳的增值申请材料税先征后退政策政策内容对符合条件的企业，先征收增值税，再退还部分税款适用范围主要适用于出口企业、高新技术企业等退税比例根据企业类型和行业不同，退税比例有所不同申请流程企业需提交相关材料，经税务机关审核后，退还部分税款增值税发票种类及使用范围单击此处添加标题增值税专用发票用于一般纳税人之间的销售和采购业务单击此处添加标题增值税普通发票用于小规模纳税人之间的销售和采购业务单击此处添加标题增值税电子发票用于电子化交易的销售和采购业务单击此处添加标题增值税专用发票和普通发票的使用范围一般纳税人和小规模纳税人均可使用，但专用发票只能用于增值税一般纳税人之间的销售和采购业务增值税发票的开具要求发票开具地点在纳税发票种类增值税专用发票内容包括纳税人发票开具时间在发生名称、纳税人识别号、人所在地开具，特殊情发票、增值税普通发票应税行为并确认收入时货物或应税劳务名称、况下可以在异地开具开具数量、单价、金额、税率、税额等发票开具对象向购买发票开具数量按照实发票开具方式可以采发票保存保存期限为方开具，特殊情况下可际交易情况开具，不得用手工开具、机打发票5年，保存地点为纳税以向其他单位和个人开虚开、多开、少开等方式开具人所在地具增值税发票的认证与抵扣认证方式网上认证、上门认认证期限自开具之日起360证、自助认证等日内抵扣条件用于生产经营活动，抵扣流程提交认证申请、审核通过、抵扣税款符合抵扣范围增值税发票的管理规定增值税发普通发票专用发票增值税发增值税发增值税发票分为普适用于一适用于一票的领用、票的虚开、票的丢失、通发票和般纳税人般纳税人，开具、保伪造、变损毁、被专用发票和小规模用于抵扣管、使用造等违法盗等特殊纳税人进项税额和销毁必行为将受情况必须须符合相到法律制及时向税关规定裁务机关报告并采取补救措施纳税风险点分析发票管理风申报风险税务稽查风税收政策风税务筹划风税务争议风险发票开申报表填写险税务机险税收政险税务筹险纳税人具、接收、错误、漏报、关对纳税人策变化可能划不当可能与税务机关保管等环节瞒报等风险的税务稽查对纳税人造对纳税人造在税收问题可能出现的可能发现的成的影响成的影响上可能发生问题问题的争议纳税风险应对措施加强税务风险管理意识，提高税务风险防范能力建立健全税务风险管理制度，明确税务风险管理职责加强税务风险识别和评估，及时发现和应对税务风险加强税务风险控制和应对，采取有效措施降低税务风险税务稽查与反倾销税l税务稽查税务机关对纳税人的税收情况进行检查和监督l反倾销税针对进口商品价格低于国内市场价格，采取的关税措施l风险应对加强税务合规管理，提高税务风险意识l应对措施建立税务风险管理制度，加强税务风险评估和监控税务争议解决机制税务争议的种类包括税收征管争议、税收政策争议等税务争议的解决途径包括协商、调解、仲裁、诉讼等税务争议的解决程序包括申请、受理、调查、裁决等税务争议的解决原则包括依法、公正、及时、有效等营改增对企业税负的影响l税负减轻营改增后，企业税负总体上减轻l税负增加部分企业由于行业特点或经营方式，税负可能增加l税负变化企业需要根据自身情况，调整经营策略，以适应税负变化l应对策略企业可以通过优化供应链、调整业务模式等方式，降低税负影响企业如何应对营改增改革l加强内部管理提高财务管理水平，加强内部控制l优化业务流程简化业务流程，提高工作效率l调整业务结构调整业务结构，优化业务布局l加强税务筹划合理利用税收优惠政策，降低税负企业如何优化税务管理流程建立完善的税务管理制度加强税务风险管理，提高税务合规性优化税务申报流程，提高申报效率加强税务筹划，降低企业税负企业如何合理利用税收优惠政策了解税收优惠政策了解最新的税收优惠政策，包括税率、减免、抵扣等制定税收筹划方案根据企业实际情况，制定合理的税收筹划方案优化企业内部管理加强内部管理，提高工作效率，降低成本加强与税务部门的沟通及时了解税务政策变化，加强与税务部门的沟通，争取优惠政策。