《消费税纳税实务》课件

,汇报人CONTENTS添加目录标题消费税概述消费税的征税消费税的计算消费税的申报消费税的账务范围方法与缴纳处理PART ONEPARTTWO消费税是一种间接税，由消费者承消费税的征收范围包括烟、酒、化担妆品等添加标题添加标题添加标题添加标题消费税是对特定消费品征收的税种消费税的税率根据不同消费品的种类和档次而定征收范围广泛涉及多个行业税率较高一般为10%-20%和领域征收环节单一一般在生产环计税方法多样包括从价计税、从量计税和复合计税等节或进口环节征收纳税人类型包括一般纳税纳税人义务依法缴纳消费税，人和小规模纳税人并按照规定进行申报和缴纳纳税人范围在中国境内销售纳税人权利依法享受税收优货物或者提供加工、修理修配惠政策，并可以申请减免税或劳务的单位和个人者退税PART THREE烟、酒、化妆品等消汽车、摩托车等交通珠宝、金银首饰等贵费品工具重物品石油、天然气等能源建筑材料、装饰材料娱乐服务、文化服务产品等建筑用品等生活服务生产环节对批发环节对零售环节对进口环节对生产环节的应批发环节的应零售环节的应进口环节的应税消费品征收税消费品征收税消费品征收税消费品征收消费税消费税消费税消费税税率根据不同征收方式采用计税依据销售免税政策对部的商品和服务，从价定率或从量额或销售数量分商品和服务实税率分为17%、定额两种方式行免税政策，如13%、11%、6%、农产品、图书等3%、1%等PART FOUR消费税=销售额*销售额=含税销含税销售额=销消费税税率根据不同商品和服务种类消费税税率售额/1+消费税售额+消费税有所不同，具体可税率参考国家税务总局发布的《中华人民共和国消费税货物和劳务税目税则表》计税价格根据销售价格、成本加成、其他方式确定计税数量根据销售数量、重量、体积等确定计税范围包括应税消费品的生产、进口、批发、零售等环节计税税率根据不同消费品的种类和税率确定抵扣范围用抵扣方式按减免政策对减免条件符于生产应税消照购进金额和特定行业、产合国家规定的费品的购进货适用税率计算品或地区实行减免条件，如物或劳务抵扣税额减免政策环保、节能等PART FIVE消费税的申报时间一般为每月15日前特殊情况下，可以延期申报，但最长不得超过3个月申报期限届满后，纳税人应当在规定的期限内缴纳税款逾期未缴纳的，税务机关将依法进行处罚直接缴纳纳代扣代缴由预缴纳税人核定征收税务机关根据纳税人直接向税扣缴义务人代在销售环节预税人的财务状务机关缴纳消扣代缴消费税缴消费税况和经营情况费税核定其应纳税额消费税的缴纳特殊情况下，逾期缴纳消费纳税人在缴纳消费税时，应期限为每月15可以申请延期税的，将按照当按照规定填日前缴纳，但最长每日万分之五写纳税申报表，不得超过3个月的税率加收滞并提交相关证纳金明材料PART SIX●应交税费-应交消费税●应交税费-应交消费税-进项税额●应交税费-应交消费税-销项税额●应交税费-应交消费税-已交税金●应交税费-应交消费税-转出未交增值税●应交税费-应交消费税-减免税款●应交税费-应交消费税-出口退税●应交税费-应交消费税-进项税额转出●应交税费-应交消费税-销项税额转出●应交税费-应交消费税-出口退税转出●应交税费-应交消费税-其他●应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额●应交税费-应交消费税-待认证进项税额●应交税费-应交消费税-待转销项税额●应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额转出●应交税费-应交消费税-待认证进项税额转出●应交税费-应交消费税-待转销项税额转出●应交税费-应交消费税-其他应付款●应交税费-应交消费税-其他应收款●应交税费-应交消费税-其他应付款转出●应交税费-应交消费税-其他应收款转出●应交税费-应交消费税-待转销项税额●应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额●应交税费-应交消费税-待认证进项税额●应交税费-应交消费税-待转销项税额转出●应交税费-应交消费税-待抵扣进项税额转出●应交税费-应交消费税-待认证进确认消费税纳税义务发生时，应计入“应交税实际缴纳消费税时，应计入“应交税费——未费——应交消费税”科目交增值税”科目的借方实际缴纳消费税时，应计入“应交税费——应期末，应将“应交税费——未交增值税”科目交消费税”科目的贷方的余额转入“应交税费——应交增值税”科目期末，应将“应交税费——应交消费税”科目实际缴纳消费税时，应计入“应交税费——应的余额转入“应交税费——未交增值税”科目交增值税”科目的贷方调整消费税的账务处理根据实际调整消费税的账务处理根据实际销售情况，调整消费税的账务处理销售情况，调整消费税的账务处理添加标题添加标题添加标题添加标题核对消费税的账务处理核对消费核对消费税的账务处理核对消费税的账务处理，确保账务处理的准税的账务处理，确保账务处理的准确性确性PART SEVENl合理选择计税方法根据企业实际情况，选择合适的计税方法，如从价计税、从量计税等l优化供应链管理通过优化供应链管理，降低采购成本，提高企业竞争力l加强内部控制建立健全内部控制制度，确保税收筹划的合规性和有效性l合理利用税收优惠政策根据国家税收政策，合理利用税收优惠政策，降低企业税收负担建立风险管理制度明确风识别风险分析消费税政策、评估风险对识别出的风险险管理目标、职责和流程业务操作、内部控制等方面进行评估，确定风险等级和的风险应对措施应对风险制定风险应对方监控风险定期对风险管理培训员工加强员工对消费案，包括风险规避、风险转情况进行监控和评估，及时税政策、风险管理知识的培移、风险控制等措施调整风险应对方案训，提高风险管理能力l政策变化消费税的税率、征收范围、计税方法等l应对措施调整企业经营策略、优化供应链管理、加强内部控制等l风险管理识别税收风险、制定风险应对方案、加强风险监控等l案例分析分析企业如何应对消费税政策变化，降低税收风险汇报人。