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合并会计报表教学课件•合并会计报表概述•合并会计报表的种类和内容•合并会计报表的编制步骤•合并会计报表的审核与披露•合并会计报表的案例分析01合并会计报表概述合并会计报表的定义•合并会计报表指将母公司及其子公司组成的企业集团视为一个会计主体,以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础,通过编制抵销分录和合并工作底稿,将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销,并合并个别会计报表各项目的数额编制的,反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的会计报表合并会计报表的定义母公司抵销分录指控制其他主体的组织指将内部交易对个别会计报表的影响予以抵销的会计分录子公司合并工作底稿指被母公司控制的主体指用于记录编制合并会计报表过程中所做各项调整、抵销分录的表格合并会计报表的编制目的提供反映企业集团整体财务状况、反映企业集团内部各成员之间的汇总个别会计报表的数据,简化经营成果和现金流量的信息,有权益关系,有助于加强内部管理财务信息的披露和汇总过程助于投资者和债权人进行决策合并会计报表的编制方法水平法将个别会计报表各项目的数额相加,并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响垂直法将个别会计报表各项目的数额加权平均,并按照股权比例抵销内部交易对个别会计报表的影响02合并会计报表的种类和内容合并资产负债表总结词合并资产负债表是反映企业集团在某一特定日期财务状况的报表,包括资产、负债和所有者权益详细描述合并资产负债表将母公司和所有子公司各自的资产负债表进行合并,以反映整个企业集团的财务状况它提供了关于企业集团资产、负债和所有者权益的全面信息,有助于投资者和债权人了解企业集团的财务实力和偿债能力合并利润表总结词合并利润表是反映企业集团在一定期间内经营成果的报表,包括收入、成本、费用和税后利润详细描述合并利润表将母公司和所有子公司各自的利润表进行合并,以反映整个企业集团的盈利情况它提供了关于企业集团收入、成本、费用和税后利润的全面信息,有助于投资者了解企业集团的盈利能力合并现金流量表总结词合并现金流量表是反映企业集团在一定期间内现金流入和流出的报表,包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量详细描述合并现金流量表将母公司和所有子公司各自的现金流量表进行合并,以反映整个企业集团的现金流量情况它提供了关于企业集团经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量信息,有助于投资者了解企业集团的现金生成能力和偿债能力合并所有者权益变动表总结词详细描述合并所有者权益变动表是反映企业集团合并所有者权益变动表将母公司和所有子在一定期间内所有者权益变动的报表,公司各自的所有者权益变动表进行合并,包括股本、资本公积、盈余公积和未分VS以反映整个企业集团的所有者权益变动情配利润等项目况它提供了关于企业集团股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目的全面信息,有助于投资者了解企业集团的所有者权益结构和变动情况03合并会计报表的编制步骤统一会计政策及会计期间统一会计政策在编制合并报表前,母公司和子公司应采用相同的会计政策,如有不一致,应进行调整统一会计期间母公司和子公司的会计期间应一致,以便准确反映经济业务收集和整理相关资料收集子公司财务报表母公司需收集子公司的财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等整理关联交易资料整理母子公司之间的关联交易资料,包括采购、销售、担保等业务编制调整分录和抵消分录调整分录对子公司财务报表中不符合合并要求的项目进行调整,如长期股权投资、存货等抵消分录将母子公司之间的关联交易进行抵消处理,以消除内部交易对合并报表的影响编制合并工作底稿合并工作底稿工作底稿核对将调整分录和抵消分录记录在工作底稿中,核对工作底稿中的数据,确保准确无误以便后续编制合并报表编制合并财务报表合并资产负债表合并现金流量表根据工作底稿中的数据,编制合并资根据工作底稿中的数据,编制合并现产负债表金流量表合并利润表根据工作底稿中的数据,编制合并利润表04合并会计报表的审核与披露合并会计报表的审核审核合并范围的准确性审核合并抵消分录核对子公司、孙公司等是否被正确纳核对母公司与子公司之间的内部交易、入或排除在合并范围内,确保报表的往来款项等是否已正确抵消,避免重完整性复计算审核合并报表的勾稽关系审核合并报表的附注说明核对合并报表中的各个项目是否符合核对附注中的重要事项、关键指标等勾稽关系,确保报表的逻辑性和准确是否清晰、准确,为报表使用者提供性充分的信息合并会计报表的披露披露合并范围披露合并抵消分录明确披露纳入合并范围的子公司、孙公司详细披露母公司与子公司之间的内部交易、等,以及排除在合并范围之外的子公司等往来款项等的抵消过程和结果,以便理解报表的真实情况披露合并报表的附注说明披露合并报表的编制基础详细披露附注中的重要事项、关键指标等,明确披露合并报表的编制基础,包括会计为报表使用者提供充分的信息,以便更好政策、会计估计等,以便报表使用者了解地理解和分析报表报表的编制方法和依据05合并会计报表的案例分析案例一企业合并的会计处理总结词详细描述企业合并的会计处理是合并报表中的重要内容,涉及企业合并的会计处理包括权益结合法和购买法两种方到长期股权投资、商誉、资产评估等方面的知识法权益结合法认为企业合并是所有者权益的联合,不涉及真正的交易,因此不确认商誉购买法认为企业合并是一方通过交易取得另一方的净资产和经营控制权,因此需要确认商誉在处理企业合并时,需要考虑合并日的资产、负债、所有者权益的确认和计量,以及合并后的资产负债表、利润表和现金流量表的编制案例二内部交易的抵消处理要点一要点二总结词详细描述内部交易的抵消处理是合并报表中的重要环节,旨在消除内部交易的抵消处理包括对未实现内部交易损益的抵消、企业内部交易对财务报表的影响,以反映企业整体的财务对存货跌价准备的抵消等在抵消处理时,需要考虑内部状况和经营成果交易的性质、交易双方的会计处理以及合并报表的目标,以合理确定抵消金额同时,还需要关注内部交易抵消对合并报表中资产、负债、所有者权益、利润等项目的影响,以确保报表的准确性和可靠性案例三长期股权投资的合并处理•总结词长期股权投资的合并处理涉及到对被投资企业的股权投资进行会计处理,包括权益法和成本法两种方法•详细描述长期股权投资的合并处理需要考虑被投资企业的经营状况、投资企业的持股比例以及对被投资企业的影响程度等因素权益法下,投资企业需要根据被投资企业的净损益和所有者权益变动情况调整长期股权投资的账面价值,并确认相应的投资收益和其它综合收益成本法下,投资企业按照享有被投资企业的份额确认投资收益,而不考虑被投资企业的实际经营状况在编制合并报表时,需要将母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消,以反映企业整体的财务状况和经营成果案例四所得税的合并处理总结词详细描述所得税的合并处理涉及到对母子公司所得税所得税的合并处理需要考虑母子公司适用的费用的调整,以反映企业整体的税务状况所得税税率、税收优惠政策以及递延所得税资产和递延所得税负债等因素在编制合并报表时,需要对母子公司所得税费用进行调整,以反映企业整体的税务状况同时,还需要关注税收法规的变化以及税收筹划对合并报表的影响案例五外币报表折算的合并处理总结词详细描述外币报表折算的合并处理涉及到对母子公司以外币计量外币报表折算的合并处理需要遵循国际财务报告准则的的财务报表进行折算,以统一货币反映企业整体的财务规定,选择适当的折算汇率和方法对外币报表进行折算状况和经营成果在折算过程中,需要考虑不同货币对汇率变动的敏感性以及折算对合并报表的影响同时,还需要关注外汇风险管理和外汇汇率变动的信息披露THANKS感谢观看。