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《法学营业税》PPT课件•营业税概述•营业税的征税范围与纳税人contents•营业税的税率与计算方法•营业税的税收优惠与减免目录•营业税的征收管理•营业税与其他税种的比较•营业税的改革与展望01营业税概述CHAPTER营业税的定义营业税是一种对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的税种营业税的征收范围广泛,包括交通运输、金融保险、建筑安装、邮政电信、文化体育、娱乐业等服务行业营业税的税率根据不同行业和地区而有所差异,一般采用比例税率和定额税率两种形式营业税的特点营业税是流转税的一种,其特点营业税的征收相对简便易行,征营业税的税负相对较轻,但重复是在商品流转过程中按营业额全收成本较低,对于规模较小的企征税问题较为突出,对于一些中额征收,税负随商品流转而转嫁业较为适用间环节较多的行业,税负会随着流转环节的增加而加重营业税的起源与发展随着经济的发展和税收制度的不断完营业税起源于欧洲中世纪的城市税收,善,营业税的征收范围和税率也不断随着商品经济的发展而逐渐兴起调整,以适应时代发展的需要在中国,营业税的历史可以追溯到明朝的市肆门摊税和清朝的厘金税02营业税的征税范围与纳税人CHAPTER征税范围建筑业邮电通信业包括建筑、安装、包括邮政、电信和修缮、装饰和其他其他信息传输服务工程作业交通运输业金融保险业文化体育业包括陆路运输、水包括银行、保险、包括文化、体育、路运输、航空运输证券、信托等金融娱乐和其他相关业和管道运输等业务务纳税人01从事应税劳务的单位和个人,包括国有企业、集体企业、私营企业、外商投资企业、外国企业、事业单位、社会团体等02纳税人的确定根据纳税人经营业务的性质和范围,确定其是否属于营业税的纳税人纳税义务发生时间提供应税劳务并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天先开具发票的,为开具发票的当天03营业税的税率与计算方法CHAPTER税率010203税率种类税率标准税率调整根据不同的应税项目,营不同行业的营业税税率标根据经济发展和财政收入业税的税率分为不同的种准不同,具体标准根据国状况,国家会对营业税税类,如普通税率、优惠税家税收政策和法规制定率进行调整,以保持税收率等的稳定和公平计税依据应纳税所得额扣除项目特殊规定营业税的计税依据是纳税在计算应纳税所得额时,对于一些特殊的应税项目,人的应纳税所得额,即纳纳税人可以扣除一些合法如金融保险业等,国家会税人提供应税劳务所取得的费用和成本,如进项税制定特殊的计税依据规定的全部价款和价外费用额、成本等计算方法计算公式营业税的计算公式一般为“应纳税计算步骤额=应纳税所得额×适用税率”营业税的计算步骤包括确定应纳税所得额、确定适用税率和计算应纳税额等附加和减免在计算营业税时,纳税人可能需要考虑一些附加和减免因素,如地方附加、特定行业的税收优惠等04营业税的税收优惠与减免CHAPTER税收优惠高新技术产业税收优惠节能环保产业税收优惠对高新技术产业,如软件开发、生物技术等,为鼓励节能环保产业的发展,对相关业务实实施营业税减免施营业税减免小微企业税收优惠特定行业税收优惠对小型微利企业,根据其营业额的一定比例,如旅游业、金融业等行业,根据国家政策,实施营业税减免实施特定的营业税减免减免税规定定期减免临时减免项目减免结构调整减免对特定行业或企业,根在特殊情况下,如自然对某些特定项目,如国为促进产业结构调整,据其经营状况和政策需灾害、经济危机等,国家重点建设项目,实施对某些业务或行业实施要,实施定期的营业税家会实施临时的营业税营业税减免营业税减免减免减免政策出口退(免)税01020304出口退税率出口免税先征后退出口抵扣对出口的商品和服务,根据其对某些出口的商品和服务,实对出口的商品和服务,先按规允许企业将已缴纳的营业税从种类和退税率,实施营业税的施营业税的免税政策定征收营业税,后根据国家政其应纳税额中抵扣退还策予以退还05营业税的征收管理CHAPTER纳税地点纳税人应向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税纳税人跨县(市)提供建筑业劳务的,按照纳税人的机构所在地作为纳税地点境外单位或者个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买者或者接受者的居民身份为扣缴义务人纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、纳税人以1个月或者1个季度为一个纳15日、1个月或者1个季度税期的,自期满之日起15日内申报纳税纳税人以5日、10日或者15日为一个扣缴义务人解缴税款的期限,依照前纳税期的,自期满之日起5日内预缴两款规定执行税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款税务登记与账簿凭证管理纳税人应当自领取税务登记证件之日起纳税人使用计算机记账的,应当在使用纳税人、扣缴义务人会计制度健全,能15日内,将其财务、会计制度或者财前将会计电算化系统的会计核算软件、够通过计算机正确、完整计算其收入和务、会计处理办法报送主管税务机关备使用说明书及有关资料报送主管税务机所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况案关备案的,其计算机输出的完整的书面会计记录,可视同会计账簿06营业税与其他税种的比较CHAPTER与增值税的比较征税对象税率征税范围营业税的征税对象是营业行为,营业税的税率通常比较低,而增营业税的征税范围较窄,主要针而增值税的征税对象是商品和服值税的税率较高,但增值税具有对特定行业,而增值税的征税范务的增值部分抵扣机制围较广,几乎覆盖所有商品和服务与所得税的比较征税对象营业税和所得税的征税对象不同,营业税针对的是企业的营业收入,而所得税针对的是企业的利润税率营业税和所得税的税率也不同,营业税税率较低,而所得税税率较高征收方式营业税通常按营业收入的一定比例征收,而所得税则是按照企业利润征收,并采用累进税率制度与个人所得税的比较征税对象01营业税和个人所得税的征税对象完全不同,营业税针对企业的营业收入,而个人所得税针对个人的所得税率02营业税和个人所得税的税率也不同,营业税税率较低,而个人所得税税率较高征收方式03营业税通常按营业收入的一定比例征收,而个人所得税则是按照个人所得征收,并采用累进税率制度07营业税的改革与展望CHAPTER营业税改革的原因与目标原因营业税存在重复征税、不利于服务业发展等弊端,需要进行改革目标简化税制、降低企业税负、促进服务业发展,提高经济效率营业税改革的主要内容增值税扩围将营业税的征税范围纳入增值税的征税范围,实现增值税对商品和服务的全覆盖税率调整降低增值税一般纳税人税率,同时提高小规模纳税人起征点税收优惠政策调整对特定行业和特定企业给予税收优惠政策,鼓励其发展营业税改革的影响与展望影响营业税改革将对企业和个人产生深远影响,有助于提高经济效率和促进经济发展展望未来随着经济和社会的发展,营业税改革将继续深化和完善,以更好地适应经济发展的需要THANKS感谢观看。