《合并财务报表》课件

BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA合并财务报表目录CONTENTS•合并财务报表概述•合并财务报表的编制方法•合并资产负债表•合并利润表•合并现金流量表•合并所有者权益变动表BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA01合并财务报表概述定义与目的定义合并财务报表，也称为合并会计报表，是将母公司与其子公司组成的企业集团视作一个单一经济主体，从整体角度反映该主体的财务状况、经营成果和现金流量的财务报表目的合并财务报表的主要目的是提供关于企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量的综合信息，帮助投资者、债权人和其他利益相关者了解企业集团的财务状况和经营成果，评估其偿债能力和盈利能力，并做出相应的经济决策合并范围合并范围的确定合并财务报表的编制范围通常包括母公司及其全部子公司，即控制范围内的所有经济实体控制关系的存在通常基于股权比例、协议安排或其他控制证据特殊情况的处理对于股权比例较小的子公司、共同控制实体和合营企业等特殊情况，应根据会计准则的规定，采用适当的会计处理方法，如权益法或比例合并法，进行报表合并合并财务报表的种类合并资产负债表合并利润表反映企业集团在某一特定日期的财务状况，反映企业集团在一定会计期间的利润或亏包括资产、负债和所有者权益损，包括营业收入、营业成本、期间费用、营业利润和净利润等项目合并现金流量表合并所有者权益变动表反映企业集团在一定会计期间的现金流入反映企业集团在一定会计期间的所有者权和流出情况，包括经营活动、投资活动和益变动情况，包括股本、资本公积、盈余筹资活动的现金流量公积和未分配利润等项目的变动BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA02合并财务报表的编制方法同一控制下的企业合并定义会计处理原则实例分析同一控制下的企业合并是指参与合并方应以被合并方资产、负债甲公司与乙公司同受A公司控制，合并的企业在合并前后均受同一的账面价值为基础进行相关会计甲公司合并乙公司，应以乙公司方或相同的多方最终控制，且该处理，不确认商誉资产、负债的账面价值为基础编控制并非暂时性的制合并财务报表非同一控制下的企业合并定义01非同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后不属于同一方或相同的多方最终控制的会计处理原则02合并方应以被合并方的公允价值为基础进行相关会计处理，确认商誉实例分析03甲公司与乙公司无关联关系，甲公司通过购买乙公司股权实现合并，应以乙公司资产、负债的公允价值为基础编制合并财务报表，并确认商誉编制程序收集资料编制合并财务报表收集纳入合并范围的子公司和根据工作底稿中的记录，编制分支机构的财务报表、相关凭资产负债表、利润表、现金流证和合同等资料量表等合并财务报表确定合并范围编制工作底稿审核与报送根据企业会计准则和相关规定，在工作底稿中记录编制合并财对合并财务报表进行审核，确确定纳入合并范围的子公司和务报表的抵消分录和调整分录保其准确性和完整性，并按规分支机构定报送给相关利益方BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA03合并资产负债表母公司长期股权投资与子公司所有者权益的抵销总结词详细描述抵销长期股权投资和子公司所有者权益，母公司长期股权投资是指母公司对子公司反映母公司对子公司的控制关系的投资，而子公司所有者权益则代表子公VS司的股东权益在合并资产负债表中，需要将这两者进行抵销，以反映母公司对子公司的控制关系具体操作是将母公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行相减，差额计入少数股东权益母公司与子公司、子公司相互之间债权债务的抵销总结词详细描述抵销母公司与子公司、子公司相互之间的债在集团内部，母公司与子公司、子公司相互权债务，反映集团内部的债权债务关系之间可能存在债权债务关系为了反映集团真实的财务状况，需要将这些债权债务进行抵销具体操作是将母公司对子公司的债权与子公司对母公司的债务进行相减，差额计入少数股东权益同时，还需要将子公司之间的债权债务进行抵销存货内部交易的抵销总结词抵销存货内部交易的影响，反映存货的真实价值详细描述当母公司向子公司销售商品或提供劳务时，在合并财务报表中需要将这部分内部交易的影响进行抵销具体操作是将内部交易产生的销售收入与销售成本进行相减，差额计入未分配利润这样可以避免重复计算内部交易的价值，从而真实反映存货的价值BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA04合并利润表营业收入和营业费用的抵销抵销概述在编制合并利润表时，需要将母公司与子公司之间的内部交易产生的营业收入和营业费用进行抵销，以消除重复计算的影响具体操作在合并工作底稿中，将母公司的营业收入与子公司对应的成本进行抵销，同时将母公司的营业费用与子公司对应的成本进行抵销目的抵销内部交易产生的重复计算，确保合并利润表反映的是整个集团真实的经营成果长期股权投资收益与子公司利润分配的抵销抵销概述在编制合并利润表时，需要将母公司对子公司的1长期股权投资收益与子公司利润分配进行抵销，以消除重复计算的影响具体操作在合并工作底稿中，将母公司的长期股权投资收2益与子公司利润分配进行抵销目的抵销长期股权投资收益与子公司利润分配的重复3计算，确保合并利润表反映的是整个集团真实的经营成果其他内部交易的抵销抵销概述除了营业收入和营业费用、长期股权投资收益与子公司利润分配之外，还有其他内部交易需要进行抵销具体操作根据内部交易的具体情况，在合并工作底稿中进行相应的抵销处理目的抵销其他内部交易产生的重复计算，确保合并利润表反映的是整个集团真实的经营成果BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA05合并现金流量表经营活动现金流量的抵销内部交易现金流的抵销在编制合并现金流量表时，需要将母公司与子公司之间发生的内部交易产生的现金流量进行抵销，以避免重复计算存货变动产生的现金流抵销子公司存货的减少和增加应分别视为经营活动现金流量和投资活动的现金流量进行抵销处理应付账款和应收账款的抵销在编制合并现金流量表时，需要将母公司和子公司之间的应付账款和应收账款进行抵销，以真实反映现金流量的流向投资活动现金流量的抵销内部投资现金流的抵销在编制合并现金流量表时，需要将母公司对子公司的投资产生的现金流量进行抵销，以避免重复计算固定资产和无形资产的变动产生的现金流抵销子公司固定资产和无形资产的增加和减少应分别视为投资活动现金流量和经营活动现金流量的抵销处理子公司分红和母公司再投资的抵销在编制合并现金流量表时，需要将子公司向母公司的分红和母公司将这笔资金再投资产生的现金流量进行抵销筹资活动现金流量的抵销内部筹资现金流的抵销在编制合并现金流量表时，需要将母公司和子公司之间的筹资活动产生的现金流量进行抵销，以真实反映现金流量的流向债务和权益变动的抵销子公司的债务和权益的增加和减少应分别视为筹资活动现金流量和投资活动现金流量的抵销处理利息和股息的抵销在编制合并现金流量表时，需要将子公司支付给母公司的利息和母公司收到子公司的股息进行抵销，以真实反映现金流量的流向BIG DATAEMPOWERSTO CREATEA NEWERA06合并所有者权益变动表所有者权益变动表的抵销母公司对子公司权益性投资与子公司所有者权益项目的抵销将母公司对子公司长期股权投资与子公司所有者权益相关项目进行抵销，包括股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等母公司对子公司债权债务的抵销将母公司对子公司的债权与子公司对母公司的债务进行抵销，以消除内部债权债务对合并报表的影响母公司对子公司投资收益的抵销将母公司从子公司获得的投资收益与子公司利润分配相关项目进行抵销，以反映合并报表中真实的利润分配情况所有者权益变动表的调整010203调整子公司权益性投调整子公司利润分配调整子公司其他综合资收益根据母公司对子公司长期股权投资的根据子公司当年实现的净利润和利润将子公司其他综合收益相关项目与母账面价值，调整子公司所有者权益相分配情况，调整子公司未分配利润和公司对应项目进行抵销，以消除内部关项目的金额，以反映合并报表中真盈余公积等项目，以反映合并报表中交易对合并报表的影响实的权益结构真实的利润分配情况所有者权益变动表的披露披露合并所有者权益变动表在合并财务报表中披露所有者权益变动表，包括所有者权益各项目的增减变动情况、股东权益结构以及股东权益的垂直比较等披露股东权益变动表在母公司财务报表中单独披露股东权益变动表，反映母公司股东权益的增减变动情况，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的变动THANKS感谢观看。