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《总论银行会计》ppt课件•银行会计概述•银行会计要素与科目•银行会计凭证与账务处理CATALOGUE•银行财务报表与分析目录•银行内部控制与审计01银行会计概述银行会计的定义与特点总结词银行会计是银行运用专门的会计理论和方法,对银行的经营活动进行连续、系统、全面的反映和监督的一种管理活动详细描述银行会计是银行业务的重要组成部分,它运用专门的会计理论和方法,对银行的经营活动进行连续、系统、全面的反映和监督,以确保银行业务的合法、合规和高效银行会计具有核算和监督的双重职能,一方面要核算银行的经营成果和财务状况,另一方面还要监督银行的经营活动,确保其合法、合规银行会计的基本假设要点一要点二总结词详细描述银行会计的基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计主体假设是指银行会计所服务的特定对象,即银行本会计分期假设和货币计量假设身持续经营假设是指银行在可预见的未来将继续经营下去,不会面临破产或清算会计分期假设是指银行将经营活动划分为若干个连续的会计期间,以便对经营成果和财务状况进行定期的核算和监督货币计量假设是指银行会计以货币为主要计量单位,对银行的经营活动进行核算和监督银行会计的基本原则•总结词银行会计的基本原则包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性•详细描述可靠性原则要求银行会计提供的信息真实、完整、准确,能够反映银行的经营成果和财务状况相关性原则要求银行会计提供的信息与信息使用者的决策需求相关,有助于信息使用者做出科学、合理的经济决策可理解性原则要求银行会计提供的信息清晰明了,易于理解和使用可比性原则要求银行会计提供的信息在同一银行不同时期以及不同银行之间具有可比性,有助于信息使用者进行比较和分析实质重于形式原则要求银行会计应当反映交易或事项的经济实质,而不只是其法律形式重要性原则要求银行会计应当关注重要的交易或事项,对重要程度进行判断并采取适当的会计处理方法谨慎性原则要求银行会计在面临不确定性因素时,应当保持谨慎态度,对可能的风险和损失进行合理估计及时性原则要求银行会计应当及时收集、处理和传递信息,以确保信息的及时性和有用性02银行会计要素与科目银行会计要素资产负债所有者权益银行所拥有的经济资源,包括现银行所承担的债务,如存款、借银行股东所拥有的权益,包括股金、贷款、投资等款等本、资本公积等利润费用收入银行在一定会计期间的经营成果银行在经营活动中所发生的经济银行在经营活动中所取得的经济利益总流出利益总流入银行会计科目01020304资产类科目负债类科目所有者权益类科目损益类科目用于核算银行资产增减变动情用于核算银行负债增减变动情用于核算银行所有者权益增减用于核算银行经营成果况况变动情况银行会计账户资产账户负债账户所有者权益账户损益账户用于记录收入、费用等用于记录资产增减变动用于记录负债增减变动用于记录所有者权益增损益类科目的增减变动情况情况减变动情况情况03银行会计凭证与账务处理银行会计凭证银行会计凭证的定义01银行会计凭证是记录银行业务活动、明确经济责任的书面证明,也是登记账簿的依据银行会计凭证的种类02按照业务种类、凭证格式、使用范围等标准,可以将银行会计凭证分为多种类型,如现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票等银行会计凭证的基本要素03银行会计凭证的基本要素包括日期、凭证编号、业务摘要、附件张数、科目代码、借贷方向、金额等,这些要素是构成完整银行会计凭证的必要条件银行账务组织银行账务组织的定义银行账务组织是指银行根据业务处理需要,按照一定的规则和程序,对各种会计凭证进行分类、整理、复核、记录和汇总,形成各种账簿的过程银行账务组织的意义银行账务组织是银行业务处理的基础,通过科学合理的账务组织,可以保证银行业务处理的准确性和高效性,提高银行会计信息的质量银行账务组织的原则银行账务组织的原则包括真实性、及时性、完整性、合规性和安全性等,这些原则是保证银行账务组织合理性和有效性的重要保障银行账务处理程序银行账务处理程序的定义银行账务处理程序是指银行业务处理过程中,各种会计凭证的传递、整理、分类和汇总的步骤和方法银行账务处理程序的内容银行账务处理程序一般包括凭证审核、账务记载、日终处理、月结处理和报表编制等环节,这些环节相互衔接,形成一个完整的账务处理过程银行账务处理程序的特点银行账务处理程序具有高度的规范性和复杂性,要求银行会计人员具备较高的专业素质和责任心,保证账务处理的准确性和高效性04银行财务报表与分析银行财务报表的种类与编制要求资产负债表反映银行在特定时点的财务状况,包括资产、负债和所有者权益等项目编制要求包括按照流动性、风险性、重要性等原则列示资产和负债利润表反映银行在一定会计期间的盈利状况,包括营业收入、营业支出、利润等项目编制要求包括准确核算各类收入和支出,合理确认和计量利润现金流量表反映银行在一定会计期间的现金流量情况,包括经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量编制要求包括准确记录现金流入和流出,以及现金流量表的分类和列报银行财务报表的分析方法比较分析法因素分析法通过对比不同时期或同类银行通过分析影响银行财务报表的的财务报表,分析其财务状况各种因素,来评估其财务绩效和经营成果的变化趋势和经营成果比率分析法趋势分析法通过计算各种财务比率,如流通过将银行财务报表中的各个动比率、资本充足率、利润率项目与历史数据相比较,分析等,来评估银行的经营绩效和其发展趋势和预测未来状况财务状况银行财务报表的局限性及改进措施数据来源单一缺乏透明度计量误差银行财务报表中的数据主要是根银行财务报表的数据主要来源于由于银行财务报表的编制要求和据历史成本和当前市场价值进行日常业务记录和会计账簿,可能会计准则可能存在差异,导致报计量的,可能无法反映银行的真存在误差或遗漏改进措施包括表的透明度不足改进措施包括实价值和潜在风险改进措施包加强内部审计和外部审计,以及统一会计准则,加强信息披露和括采用更为科学的计量方法,如采用更为精确的会计核算方法监管力度公允价值计量等05银行内部控制与审计银行内部控制的目标与原则目标确保银行经营活动的合规性、资产的安全性、财务报告的可靠性以及提高经营效率原则全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益银行内部控制的要素与方法要素控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督方法组织规划控制、授权批准控制、会计系统控制、全面预算控制、实物保护控制等银行审计的内容与程序内容财务报表审计、内部控制审计、合规审计等程序计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续审计阶段THANKS感谢观看。