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《现金流量构成》ppt课件目录•现金流量概述•经营活动现金流量CONTENT•投资活动现金流量•筹资活动现金流量•现金流量表分析01现金流量概述现金流量定义现金流量企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款,包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资现金流量分类01020304经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流汇率变动对现金流量的量量量影响现金流量表的作用01020304提供企业的现金流量信息,评分析企业的收益质量,评估企提供有关企业投资和筹资活动预测企业未来现金流量,评估估企业流动性和财务弹性业的盈利能力和经营绩效的信息,有助于分析和评估企企业的偿债能力和支付能力业的投资和筹资需求02经营活动现金流量经营活动现金流入销售商品、提供劳务收到的现金01反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额收到的税费返还02反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、所得税和教育费附加返还等收到的其他与经营活动有关的现金03反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入等经营活动现金流购买商品、接受劳务支付支付给职工以及为职工支支付的各项税费支付的其他与经营活动有的现金付的现金关的现金反映企业购买商品、接受劳务反映企业实际支付给职工以及反映企业按规定支付的各种税反映企业除上述各项目外,支实际支付的现金,包括购买材为职工支付的现金,包括本期费,包括本期发生并支付的税付的其他与经营活动有关的现料、商品和接受劳务支付的现实际支付给职工的工资、奖金、费以及本期支付以前各期发生金,如罚款支出、支付的财产金及增值税进项税额各种津贴和补贴等,以及为职的税费和预交的税金保险费等工支付的其他费用经营活动现金流量净额经营活动现金流入净经营活动现金流量净经营活动现金流量净额额的计算方法额的评价经营活动现金流入总额减去经营活动经营活动现金流量净额=经营活动的一般来说,经营活动现金流量净额为现金流出总额,即经营活动的现金流现金流入净额-经营活动的现金流出正数,表示企业经营活动产生的现金量净额净额流量能够满足日常经营活动的需要;若为负数,则表示企业的经营活动现金流不足,可能需要通过筹资等方式来补充资金此外,经营活动现金流量的稳定性也很重要,稳定的经营活动现金流量有助于企业应对市场变化和突发事件03投资活动现金流量投资活动现金流入收回投资所收到的现金企业出售、转让或到期取得投资收益所收到的现金企业因股权性投资收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、而分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营债务工具和金融资产所收到的现金企业分回利润而收到的现金,以及债权性投资而取得的现金利息收入处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回收到其他与投资活动有关的现金企业除了上述的现金净额企业处置固定资产、无形资产和其各项之外所收到的其他与投资活动有关的现金流他长期资产所取得的现金,减去为处置这些资产入而支付的有关费用后的净额投资活动现金流购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产而支付的现金投资所支付的现金企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金,包括企业取得除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和金融资产所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金企业除了上述各项之外所支付的其他与投资活动有关的现金流出投资活动现金流量净额投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计一般来说,如果投资活动现金流量净额为负数,企业可能正在扩大生产经营规模或处置固定资产等长期资产如果投资活动现金流量净额为正数,企业可能正在对外扩张或进行大量其他投资04筹资活动现金流量筹资活动现金流入短期借款长期借款企业因资金短缺而向银行或其他金融机构企业因扩大生产规模或进行长期投资而向借入的短期借款,用于补充流动资金银行或其他金融机构借入的长期借款,通常有固定的偿还期限和利率发行债券吸收投资企业通过发行债券筹集资金,债券持有人企业通过发行股票或增资扩股等方式吸收有权在未来某一特定日期收回本金并获得其他企业和个人的投资,增加企业的权益利息资本筹资活动现金流01020304偿还短期借款偿还长期借款支付债券利息分配股利企业按照借款合同的规定,定企业按照借款合同的规定,定企业按照债券合同的规定,定企业按照公司章程的规定,定期偿还短期借款的本金和利息期偿还长期借款的本金和利息期支付债券持有人利息期向股东分配现金股利筹资活动现金流量净额筹资活动现金流入净额01筹资活动现金流入总额减去筹资活动现金流出总额的差额,表示企业筹资活动的净成果筹资活动现金流出净额02表示企业在筹资活动中所获得的净收益或净损失,用于衡量企业筹资活动的效率影响筹资活动现金流量的因素03包括企业的经营状况、投资需求、融资环境以及管理层决策等,这些因素都会影响企业的筹资活动现金流量05现金流量表分析现金流量表分析方法直接法与间接法直接法通过经营活动现金流量计算,间接法则通过净利润调整得出经营活动现金流分析分析经营活动现金流的流入和流出,评估企业的经营状况投资和筹资活动现金流分析评估企业的投资和筹资活动对企业现金流的影响现金流量表分析指标010203现金流量充足率现金流量结构比率现金流量比率评估企业现金流是否充足,分析企业现金流的来源和评估企业的偿债能力和支满足企业的经营、投资和去向,评估企业的经营状付能力,反映企业的财务筹资需求况和风险状况现金流量表分析应用评估企业财务状况预测企业未来发展评估企业风险通过现金流量表分析,了通过分析现金流量表,预通过现金流量表分析,了解企业的现金流状况,评测企业未来的现金流状况,解企业的经营风险和财务估企业的偿债能力和支付为企业制定经营计划和投风险,为企业制定风险管能力资决策提供依据理策略提供依据。