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《合并财务报中》ppt课件•合并财务报表概述•合并财务报表的种类目录•合并财务报表的编制步骤Contents•合并财务报表的抵消分录•合并财务报表的案例分析01合并财务报表概述合并财务报表的定义•合并财务报表是指将母公司和其全部子公司作为一个整体,以母公司的财务报表为基础,抵销内部交易或事项对合并财务报表的影响后,反映母公司和其全部子公司形成的企业集团财务状况、经营成果和现金流量的财务报表合并财务报表的定义母公司是指控制其他主体的组织子公司是指被母公司控制的主体抵销内部交易或事项是指将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易或事项对合并财务报表的影响予以抵销合并财务报表的编制目的提供关于企业集团整体的财务状况、经营成果和现金输入揭示企业集团的资源、负债和所有者权益的构成及其02流量的信息,帮助投资者和债权人了解企业集团整体标题相互关系的财务状况、经营成果和现金流量0103有助于分析企业集团的经营绩效及其影响因素,为管有助于评价企业集团的偿债能力、盈利能力以及股东04理层提供决策依据权益的回报水平合并财务报表的编制方法•合并财务报表的编制方法主要包括购买法、权益结合法和反向购买法•购买法是指将企业合并视为一个企业购买另一个企业的净资产的行为,按照公允价值记录所取得的资产和承担的负债,并按照公允价值确认所取得的净资产•权益结合法是指将企业合并视为两个或多个企业权益的结合,按照账面价值记录所取得的资产和承担的负债,并按照账面价值确认所取得的净资产•反向购买法是指非同一控制下的企业合并中,发行权益性证券的一方因其生产经营决策在合并后被参与合并的另一方所控制,而发行权益性证券的一方在合并后报告主体的地位反向,变为其合并主体的附属机构02合并财务报表的种类合并资产负债表030102总结词04总结词详细描述详细描述合并资产负债表反映了企业集团反映企业集团在某一特定日期的财务状况和资本结构财务状况的报表合并资产负债表反映企业集团合并资产负债表通过汇总企业集在某一特定日期的总资产、总团内部各成员企业的资产负债信负债和所有者权益的财务状况,息,提供了企业集团的总体财务包括企业集团内部各成员企业状况和资本结构,有助于投资者的资产、负债和权益和债权人了解企业集团的偿债能力和资产质量合并利润表总结词反映企业集团在一定会计期间内经营成果的报表详细描述合并利润表反映企业集团在一定会计期间内的营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业外收支等经营成果,是企业集团对外报送的主要财务报表之一合并利润表总结词合并利润表有助于了解企业集团的盈利能力详细描述通过合并利润表,可以了解企业集团的营业收入、成本费用和税费情况,从而评估企业集团的盈利能力同时,还可以通过比较不同会计期间的合并利润表,分析企业集团的经营业绩和增长趋势合并现金流量表•总结词反映企业集团在一定会计期间内现金流量情况的报表•详细描述合并现金流量表反映企业集团在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量情况,包括现金流入和流出的主要用途和金额•总结词合并现金流量表有助于评估企业集团的流动性•详细描述通过合并现金流量表,可以了解企业集团的现金流入和流出情况,评估企业集团的流动性,预测未来的现金流量趋势这对于投资者和债权人来说非常重要,因为他们需要了解企业集团的支付能力和偿债能力合并所有者权益变动表•总结词反映企业集团在一定会计期间内所有者权益变动的报表•详细描述合并所有者权益变动表反映企业集团在一定会计期间内的股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等所有者权益项目的增减变动情况•总结词合并所有者权益变动表有助于了解企业集团的股东权益变化•详细描述通过合并所有者权益变动表,可以了解企业集团的股东权益变化情况,包括股东投资、利润分配、资本公积转增股本等情况这对于投资者来说非常重要,因为他们需要了解自己的投资价值和回报情况同时,还可以通过比较不同会计期间的合并所有者权益变动表,分析企业集团的股东权益变化趋势03合并财务报表的编制步骤统一会计政策及会计期间统一会计政策确保参与合并的各公司采用一致的会计政策和核算方法,以便进行报表合并统一会计期间确保各公司的会计报表建立在同一会计期间基础上,以保证合并报表的准确性和一致性收集及整理资料收集资料收集所有参与合并的公司的财务报表、账簿、凭证等财务资料整理资料对收集到的资料进行分类、整理,以便后续的报表编制工作编制抵消分录及工作底稿编制抵消分录针对各公司间存在的内部交易、债权债务等进行抵消处理,编制相应的抵消分录编制工作底稿在工作底稿中记录合并报表的编制过程、抵消分录等内容,以便核对和审查04合并财务报表的抵消分录长期股权投资与子公司所有者权益的抵消长期股权投资与子公司所有者权益的抵消在合并财务报表中,需要将母公司的长期股权投资与子公司所有者权益进行抵消,以消除母公司对子公司的股权投资抵消分录借记“股本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目,贷记“长期股权投资”科目内部债权债务的抵消内部债权债务的抵消在合并财务报表中,需要将母公司与子公司之间的债权债务进行抵消,以消除内部交易的影响抵消分录借记“应付账款”、“预收账款”等科目,贷记“应收账款”、“预付账款”等科目存货内部交易的抵消存货内部交易的抵消在合并财务报表中,需要将母公司与子公司之间的存货内部交易进行抵消,以消除内部交易的影响抵消分录借记“营业成本”科目,贷记“营业收入”科目固定资产内部交易的抵消固定资产内部交易的抵消在合并财务报表中,需要将母公司与子公司之间的固定资产内部交易进行抵消,以消除内部交易的影响抵消分录借记“固定资产原价”科目,贷记“固定资产清理”科目05合并财务报表的案例分析案例一同一控制下的企业合并总结词同一控制下详细描述同一控制下的企业合在合并过程中,需要同一控制下的企业合的企业合并通常发生并通常是指关联方之关注关联方之间的交并可能涉及到复杂的在关联方之间,合并间的合并,这种合并易和往来款项的抵消,股权结构和多层嵌套,后的财务报表反映的通常不会产生商誉,以避免重复计算和虚需要仔细梳理股权链是关联方之间的财务而是按照账面价值将增资产或负债以准确反映合并范围状况和经营成果资产和负债纳入合并和合并关系财务报表案例二非同一控制下的企业合并0102030405总结词非同一控制下详细描述非同一控制下的企业合在合并过程中,需要评非同一控制下的企业合的企业合并通常发生在并通常是指非关联方之估被合并企业的价值,并可能涉及到跨国并购非关联方之间,合并后间的合并,这种合并可并确认商誉和其他无形和跨境交易,需要关注的财务报表反映的是非能会产生商誉,需要按资产的价值不同国家和地区的会计关联方之间的财务状况照公允价值将资产和负准则和法律法规对合并和经营成果债纳入合并财务报表财务报表的影响案例三复杂股权结构的企业合并总结词复杂股权结详细描述复杂股权结构的企业在合并过程中,需要针对复杂股权结构的构的企业合并通常涉合并可能涉及到多层关注交叉持股对股东企业合并,需要采用及到多层嵌套和交叉嵌套和交叉持股等情权益的影响,以及多适当的会计处理方法,持股等情况,需要仔况,需要仔细梳理股层嵌套对财务报表透如权益法或成本法等,细梳理股权链以准确权链以准确反映合并明度和可理解性的影以准确反映被合并企反映合并范围和合并范围和合并关系响业的财务状况和经营关系成果THANKS。