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《长期投资的核算》ppt课件•长期投资概述•长期投资会计处理•长期股权投资•持有至到期投资目录•可供出售金融资产contents01长期投资概述CHAPTER长期投资的定义长期投资是指企业将资金投放于不准备或不应在短期内收回的长期项目上的一种投资行为它通常包括对其他企业或实体的股权或债权投资,以及用于购买设备、建设厂房等固定资产的投资长期投资的特点长期性长期投资通常涉及的时间跨度较长,投资期限一般在一年以上不可逆性长期投资一旦投入,通常难以在短期内收回或改变,具有不可逆的特点高风险性长期投资通常涉及较大的资金投入,且期限较长,因此风险相对较高长期投资的目的和意义实现企业发展战略获取收益优化资源配置长期投资是企业实现发展战略的长期投资可以为企业带来稳定的长期投资有助于企业优化资源配重要手段,通过投资于与自身业收益,特别是在低利率环境下,置,将资金投向更具有潜力的领务相关的领域或具有发展潜力的长期投资可以为企业的财务状况域或项目,从而提高企业的整体领域,以获取更大的市场份额和提供一定的保障效率和盈利能力竞争优势02长期投资会计处理CHAPTER长期投资的初始计量长期投资的初始计量是指企业取得长期投资时,应按照投资成01本入账投资成本包括购买价款、相关税费、手续费及其他必要支出02长期投资包括股权投资和债权投资,应根据不同的投资类型确03定不同的初始计量方法长期投资的后续计量长期投资的后续计量是指企业取得长期投资后,1应按照一定的方法对投资进行价值调整股权投资应根据被投资单位实现的净利润或亏损,2按照持股比例计算应享有的份额,调整长期股权投资的账面价值债权投资应根据市场利率和面值计算利息收入,3并调整长期债权投资的账面价值长期投资的处置长期投资的处置是指企业将持有的长期投资转让或出售时,应按照规定进行会计处理股权投资的处置应按照实际收到的价款扣除未领取的现金股利或利润后的净额,确认为处置损益债权投资的处置应按照实际收到的价款扣除未领取的利息后的净额,确认为处置损益03长期股权投资CHAPTER长期股权投资的初始计量长期股权投资的初始计量是指企业取得长期股权投资时的成本计算长期股权投资的初始计量应当按照取得时的实际成本进行计量,包括购买价款、相关税费和其他直接归属于权益性投资的成本长期股权投资的初始计量还应当考虑企业合并和合并财务报表的特殊处理长期股权投资的后续计量长期股权投资的后续计量是指企业取得长期股权投资后,如何根据被投资单位01实现的净损益和其他综合收益调整其账面价值长期股权投资的后续计量可以采用成本法或权益法成本法是指长期股权投资02的账面价值保持不变,只有在实际收到股利时才确认投资收益;权益法则是指长期股权投资的账面价值随着被投资单位的所有者权益变动而变动长期股权投资的后续计量还应当考虑减值和处置的影响03长期股权投资的处置长期股权投资的处置是指企业将持有长期股权投资的处置还应当考虑企业的长期股权投资转让或出售给其他方合并和合并财务报表的特殊处理长期股权投资的处置应当按照会计准则的规定进行会计处理,包括确认处置损益、结转已计提的减值准备等04持有至到期投资CHAPTER持有至到期投资的初始计量010203初始计量实际利率溢折价摊销持有至到期投资的初始计量应以在确定初始计量时,应使用实际对于债券的溢折价,应在债券持公允价值为基础,并考虑交易费利率法计算摊余成本和未实现收有期间内按照实际利率法进行摊用益销持有至到期投资的后续计量利息收入在后续计量中,应按照实际利率法计算利息收入,并冲减债券的账面价值减值处理如果债券的账面价值低于其可回收金额,应计提减值准备,并相应调整摊余成本提前赎回如果债券被提前赎回,应按照债券的面值和已计提的利息收入进行结算持有至到期投资的处置处置收入转回减值准备在处置持有至到期投资时,应将处置收入与债如果债券的账面价值曾经计提过减值准备,在券的账面价值进行比较,差额计入当期损益处置时应将减值准备转回投资收益在处置持有至到期投资时,应将投资收益与投资成本进行比较,差额计入当期损益05可供出售金融资产CHAPTER可供出售金融资产的初始计量初始计量以公允价值计量,同时将相关的交易费用计入初始入账价值交易费用包括佣金、手续费等,这些费用在购买时直接扣除,影响可供出售金融资产的初始成本可供出售金融资产的后续计量后续计量采用公允价值计量,变动计入其他综合收益公允价值变动当可供出售金融资产的公允价值发生变动时,其账面价值应相应调整,并将变动金额计入其他综合收益可供出售金融资产的处置处置方式可供出售金融资产可以通过出售、交换等方式进行处置处置损益在处置可供出售金融资产时,应将原计入其他综合收益的金额转入投资收益,并确认处置损益THANKS感谢观看。