国际税收课件第二章

国际税收课件第二章•国际税收概述•国际税收的种类•国际税收的征收管理•国际税收的协调与合作目•国际税收的争议和解决录contents01国际税收概述国际税收的概念总结词国际税收是指两个或两个以上国家之间，因纳税人的跨国所得或财产而产生的税收分配关系详细描述国际税收涉及到不同国家之间的税收权益分配，是国际经济关系的重要组成部分它主要关注跨国纳税人应向哪些国家纳税，以及如何确定跨国纳税人的纳税义务国际税收的起源和发展总结词国际税收起源于19世纪中叶，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展详细描述最初，国际税收主要关注关税和进口税，后来逐渐扩展到包括所得税、增值税等税种近年来，随着经济全球化的加速，国际税收问题变得越来越复杂，引发了各国政府和国际组织的广泛关注国际税收的体系和原则总结词国际税收体系是指各国在税收方面的法律、法规和政策相互协调、配合而成的整体国际税收原则是指导各国处理国际税收关系的基本准则详细描述国际税收体系的核心是避免双重征税和防止税收歧视各国通过签订税收协定、参加国际组织等方式，共同维护公平、透明的国际税收环境国际税收原则包括中性原则、效率原则、公平原则和财政收入原则等，它们为各国制定税收政策提供了指导02国际税收的种类所得税010203所得税概述所得税的征收方式所得税的优缺点所得税是以纳税人的所得所得税通常采用累进税率，所得税具有征收阻力小、额为征税对象的一种税，根据纳税人所得额的大小，征收成本低等优点，但同是国际税收中的主要税种按照不同的税率进行征收时也存在税负不公、易受之一经济波动影响等缺点增值税增值税概述增值税的征收方式增值税的优缺点增值税是以商品和服务的增值税通常采用比例税率，增值税具有征收阻力小、增值额为征税对象的一种对商品和服务的增值额按税收中性等优点，但同时税，是国际税收中的重要照统一税率进行征收也存在税负较重、易引发税种之一偷税漏税等问题消费税消费税概述消费税的优缺点消费税是以商品和服务的消费额为征消费税具有征收阻力小、税收中性等税对象的一种税，是国际税收中的重优点，但同时也存在税负较重、易引要税种之一发偷税漏税等问题消费税的征收方式消费税通常采用比例税率，对商品和服务的消费额按照统一税率进行征收关税关税的征收方式关税通常采用比例税率或定额税率，关税概述对进出口商品按照规定税率进行征收关税是海关对进出口商品所征收的一种税，是国际税收中的重要税种之一关税的优缺点关税具有保护国内产业、调节进出口贸易等优点，但同时也存在阻碍国际贸易、易引发贸易摩擦等问题其他税收其他税收概述其他税收的特点其他税收的意义除了上述几种税收外，还有许多其他税收通常具有特定的征税对其他税收在各国税收体系中占有其他的税收，如财产税、遗产税、象和征收目的，其税率和征收方一定比重，对于调节社会财富分赠与税等式也各不相同配、促进社会公平具有重要意义03国际税收的征收管理国际税收的征收方式直接征收由税务机关直接向纳税人征收税款，包括查账征收、核定征收等方式间接征收通过商品和劳务的流转环节征收税款，如增值税、消费税等代扣代缴由支付给纳税人的款项的单位或个人代为扣缴税款，如个人所得税由支付工资的单位代扣代缴国际税收的征收程序申报征收纳税人按照税务机关的要求，在规定的期限内进行纳税申报，并缴纳税款查验征收税务机关对纳税人的应税商品、劳务进行查验，根据查验结果确定应纳税额核定征收税务机关根据纳税人的经营情况、财务状况等因素，核定其应纳税额国际税收的征收机构和职责01020304税务机关税务人员税务代理机构税务稽查机构负责税收征收管理的政府部门，负责税收征收的具体工作人员，为纳税人提供税务咨询、代理负责对纳税人进行稽查、审计包括国家税务局、地方税务局需具备相应的专业知识和技能申报等服务的机构，需经国家的机构，确保纳税人依法纳税等认可04国际税收的协调与合作国际税收的协调与合作的意义和原则意义国际税收的协调与合作有助于减少跨国公司避税、防止税收歧视和双重征税，促进国际经济和贸易的发展原则国际税收的协调与合作应遵循平等互利、尊重国家主权和不干涉他国内政的原则，促进国际税收的公平、透明和可预测性国际税收的协调与合作的机制和方式机制国际税收的协调与合作可以通过国际组织、政府间合作机制、国际税收协定等方式进行方式国际税收的协调与合作可以采用税收信息交换、税务争议解决、共同税务监管等方式进行国际税收的协调与合作的实践和案例实践国际税收的协调与合作在实践中取得了一些重要成果，如OECD推动的税基侵蚀和利润转移（BEPS）项目，旨在打击跨国公司避税行为，促进国际税收公平案例双边税收协定是国际税收协调与合作的重要实践，通过税收协定可以避免双重征税、提高税收征管效率、促进投资和贸易例如，中国与美国、欧盟等国家和地区签订的双边税收协定，为双方企业在对方国家投资和经营提供了税收保障05国际税收的争议和解决国际税收的争议类型和原因税收管辖权争议税收利益分配争议各国在确定税收管辖权时可能各国对税收利益的分配可能存存在冲突，例如来源地税收管在分歧，导致国家间税收争议辖权与居民税收管辖权之间的冲突税收协定解释争议税收征管争议对税收协定的解释可能存在分各国税收征管实践和程序可能歧，导致国家间税收争议存在差异，导致国家间税收争议国际税收争议的解决方式和程序双边协商税收仲裁通过两国税务主管当局直接协商解决争议通过仲裁方式解决争议，需要双方达成仲裁协议国际税收组织解决司法解决通过国际税收组织如OECD、联合国等提供通过国内或国际司法途径解决争议的平台或机制解决争议国际税收争议解决的实践和案例案例一法国诉荷兰税收抵免案法国居民在荷兰的所得1被荷兰征税，法国诉至国际法院，最终荷兰给予法国居民税收抵免案例二美国诉法国双重征税案美国居民在法国的所得2被双重征税，美国诉至国际法院，最终双方达成协议解决争议案例三中国诉美国税收协定案中国居民在美国的所得3按照美国税法被征税，中国诉至国际法院，最终双方达成协议解决争议THANKS感谢观看。