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《存货的核算》ppt课件•存货概述•存货的计量•存货的核算•存货的内部控制目录•存货的审计contents01存货概述存货的定义存货的定义存货是指企业在生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品,或者为了出售仍然处于生产过程中的在产品,以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等存货的核算存货的核算是指对企业存货的收发存业务进行记录、计量、报告和披露的过程通过存货核算,可以反映和监督存货的收发、领退和保管情况,反映存货资金的占用情况,评价存货的价值和流动性存货的分类按经济用途分类按所有权分类存货可以分为商品存货、工业存货和存货可以分为自有存货和受托存货农业存货按存放地点分类存货可以分为库存存货、在途存货、在制存货等存货的作用保证生产正常进行有利于销售企业为了保证生产过程的正常进行,必须储存一定数量的企业为了满足市场需求,需要保持一定数量的产成品或商原材料、辅助材料、燃料和动力等品,以利于销售降低成本维持企业生产秩序企业通过合理控制库存,可以避免因缺货而造成的额外成企业生产过程中所需的零部件、在制品等,如果不能及时本,同时也可以降低库存成本供应,就会影响生产的正常进行因此,保持一定数量的库存可以维持企业生产秩序02存货的计量初始计量存货成本的构成初始计量定义存货成本主要包括采购成本、加工成本和其他成本初始计量是指在首次识别存货时,应02以其成本为基础进行计量采购成本0103采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用其他成本其他成本包括设计费、公证费、保险费等其他可归属于存货成本的费用0504加工成本加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用后续计量01020304后续计量定义存货的盘盈和盘亏存货的减值存货的重置成本后续计量是指在初始计量之后,在存货的日常管理中,如果出如果存货的可变现净值低于其在某些情况下,可能需要按照对存货进行重新计量,以反映现盘盈或盘亏,应及时进行账账面价值,应计提存货跌价准重置成本对存货进行重新计量,其价值变动务处理,调整存货账面价值备,以反映存货的减值情况以反映其当前市场价值期末计量期末计量定义可变现净值的确定期末计量是指在会计期末对存货进行重新可变现净值是指在日常活动中,存货预计计量,以确定其期末价值售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值存货跌价准备的计提存货的清查和盘点如果存货的可变现净值低于其账面价值,在期末,应对存货进行清查和盘点,以确应计提存货跌价准备,以反映存货的减值保存货账实相符,并根据盘点结果进行相情况应的账务处理03存货的核算购入存货的核算购入存货成本的确定01根据企业会计准则,购入存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用采购发票和入库单的核对02核对采购发票和入库单,确保采购的存货数量、品种、规格与发票一致,并据此进行账务处理应付账款的确认和核算03根据发票和入库单等凭证确认应付账款,并按照企业会计准则的规定进行相应的账务处理生产存货的核算生产成本的分配根据产品成本计算单,将归集的生生产成本的归集产成本分配到完工产品和在产品中,并计算出完工产品的总成本和单位将生产过程中发生的直接材料、成本直接人工和制造费用等生产成本归集到相应的产品成本计算单中制造费用的分配根据企业会计准则的规定,将制造费用按照一定的标准分配到各产品成本中,以准确核算各产品的制造成本销售存货的核算销售收入的确认根据企业会计准则的规定,销售收入的确认应当符合相关条件,如商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方、销售方的继续管理权已被取消等结转销售成本的核算在确认销售收入的同时,需要结转相应的销售成本根据企业会计准则的规定,销售成本的结转应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法等方法进行核算应交增值税的核算根据企业会计准则的规定,销售存货时应当计算并缴纳增值税销项税额,并按照规定进行相应的账务处理04存货的内部控制内部控制的定义内部控制是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称内部控制是现代企业的重要管理手段,有助于企业提高管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展内部控制的目标01020304保证企业经营活动的合保证企业资产的安全完保证企业财务报告及相提高企业的经营效率和法合规,符合国家相关整,防止资产流失和无关信息的真实完整,提效果,促进企业发展战法律法规和内部规章制效使用高会计信息质量略目标的实现度的要求内部控制的方法01020304建立完善的组织架构和权责分制定和完善各项内部管理制度实施内部审计和监督机制,对提高员工素质和意识,加强内配体系,明确各部门和岗位的和流程,规范企业的经营管理企业的经营管理活动进行全面部控制培训和教育,培养良好职责权限活动监督和评价的企业文化05存货的审计审计目标保证存货的真实性和完整性通过对存货的审计,确认存货的数量、质量和价值是否真实、完整,是否存在虚假或遗漏核实存货的合规性检查存货的取得、使用、处置等环节是否符合相关法律法规和公司内部规章制度提高存货管理效率通过审计发现问题,提出改进建议,提高存货的管理效率和运营效果审计程序现场调查执行审计程序了解存货的存放、保管和使用采用抽样、监盘、核对等方法,情况,核实存货的数量、质量对存货进行审计,发现问题并和价值等信息记录制定审计计划审查相关资料编写审计报告明确审计目标、范围和时间安收集和审查与存货相关的合同、汇总审计结果,编写审计报告,排,确定审计人员和资源需求发票、出入库单据、会计凭证提出改进建议等资料审计报告概述简要介绍审计背景、目的、范围和时间安排等改进建议存货情况概述针对审计发现的问题和不足,提出具体的对被审计单位的存货情况进行概述,包括改进建议和措施,帮助被审计单位完善存数量、质量和价值等信息货管理体系审计结论审计发现根据审计结果,得出审计结论,对被审计详细描述在审计过程中发现的问题、疑点单位的存货管理状况进行评价和异常情况等THANKS感谢观看。