还剩22页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
《借款费用》ppt课件•借款费用概述•借款费用的种类与计算•借款费用的会计处理CATALOGUE•借款费用的税务处理目录•借款费用的风险管理01CATALOGUE借款费用概述定义与特点定义借款费用是指企业因借款而发生的利息和其他相关成本特点借款费用是企业融资成本的重要组成部分,受到利率、借款期限、还款方式等因素的影响借款费用的重要性影响企业盈利能力借款费用越高,企业的利润空间越影响企业财务状况小,盈利能力越弱借款费用直接关系到企业的财务状况,过高的借款费用可能导致企业资金链紧张,甚至面临破产风险影响企业竞争力借款费用是企业融资成本的重要组成部分,过高的借款费用可能使企业在市场竞争中处于不利地位借款费用的历史与发展历史回顾未来展望从早期的商业贷款到现代的资本市场未来借款费用的趋势将更加多样化、融资,借款费用的历史可以追溯到数灵活化和个性化,以满足企业的不同百年前融资需求发展趋势随着金融市场的不断发展和创新,借款费用的结构和形式也在不断变化,如浮动利率、贷款证券化等02CATALOGUE借款费用的种类与计算利息费用定义利息费用是借款本金所产生的利息支出,是借款费用的主要组成部分影响因素影响利息费用的主要因素包括借款利率、借款期限和借款本金折价和溢价的摊销定义摊销方法影响因素折价和溢价是借款合同中约定的折价和溢价的摊销通常采用直线影响折价和溢价的摊销的主要因附加费用,用于补偿借款方或贷法或实际利率法,将折价或溢价素包括折价或溢价的金额、借款款方在借款过程中产生的额外成分摊到各个借款期间期限和利率本或收益其他借款费用定义其他借款费用是指在借款过程中产生的除利息费用、折价和溢价摊销之外的其他相关费用,如手续费、评估费等处理方式根据借款合同约定,其他借款费用可能由借款方承担或由贷款方承担,具体处理方式需根据实际情况而定影响因素其他借款费用的影响因素包括借款合同约定、相关法律法规和行业惯例等借款费用的计算方法实际利率法一次还本付息法实际利率法是根据实际利率和一次还本付息法是在借款期限未来现金流量的现值计算借款内,将所有利息和本金一次性费用的方法,是一种较为精确偿还的方法的计算方法直线法分期还款法直线法是将借款费用平均分摊分期还款法是在借款期限内,到各个借款期间的方法,计算将本金和利息按期分摊偿还的相对简单,但精确度较低方法03CATALOGUE借款费用的会计处理借款费用的确认借款费用的确认原则01借款费用应在满足相关条件时确认为资产或费用,具体确认原则应遵循企业会计准则借款费用的确认方法02根据借款费用的性质和用途,采用适当的确认方法,如直线法、实际利率法等借款费用的确认条件03借款费用只有在符合相关条件时才能予以确认,如资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始借款费用的计量借款费用的计量基础01借款费用的计量应以实际利率为基础,实际利率应在可获得可靠证据的前提下采用合同利率或市场利率借款费用的计量方法02根据借款费用的性质和用途,采用适当的计量方法,如实际利率法、直线法等借款费用的调整03在借款期间内,如果实际利率发生变化,应对已确认的借款费用进行相应的调整借款费用的记录与报告借款费用的记录企业应按照会计准则的规定,对发生的借款费用进行适当的记录和分类,以便于报告和审计借款费用的报告在财务报表中,应将借款费用分类列示,并按照会计准则的规定进行披露,以反映企业的财务状况和经营成果04CATALOGUE借款费用的税务处理利息费用的税务处理利息费用可税前扣除企业向金融机构借款的利息费用,以及向非金融机构借款的利息支出,符合税法规定的,可在计算应纳税所得额时扣除利息费用扣除标准企业向金融机构借款的利息费用,按照实际发生额扣除;向非金融机构借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除关联方借款利息扣除企业向关联方借款的利息支出,超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,不得在税前扣除折价和溢价的税务处理借款折价和溢价的会计处理借款折价和溢价是企业在借款时,对未来应支付的利息的一种折减或增加折价和溢价的会计处理通常在借款合同中约定折价和溢价的税务处理原则在税务处理上,对于借款折价和溢价的摊销,应按照会计准则的规定进行处理,但税法上对于折价和溢价的摊销有一定的限制折价和溢价的税务处理细节在计算应纳税所得额时,企业按照会计准则规定对借款折价和溢价进行摊销的部分,符合税法规定的,可在计算应纳税所得额时扣除其他借款费用的税务处理其他借款费用的种类其他借款费用包括手续费、承诺费、代理费等与1借款相关的费用其他借款费用的会计处理其他借款费用通常在实际发生时计入当期损益2其他借款费用的税务处理原则其他借款费用符合税法规定的,可在计算应纳税3所得额时扣除具体扣除标准应根据税法规定和实际情况确定05CATALOGUE借款费用的风险管理信用风险的管理信用风险的定义信用风险是指在借款人无法按照借款协议规定的还款计划偿还贷款的情况下,债权人可能面临的潜在损失信用风险的来源信用风险的来源主要包括借款人的还款意愿和还款能力两个方面还款意愿是指借款人故意违约的可能性,而还款能力则是指借款人由于经营困难或财务状况恶化而无法按时偿还贷款的可能性信用风险的防范措施为了降低信用风险,债权人可以采取一系列的防范措施,包括对借款人进行严格的信用评估、定期回顾借款人的财务状况、提前收回贷款或寻求法律救济等市场风险的管理市场风险的定义01市场风险是指由于市场价格波动而导致资产价值下降的风险对于借款人而言,市场风险通常表现为利率风险和汇率风险市场风险的来源02市场风险的来源主要包括利率、汇率、商品价格等市场因素的波动这些因素的变化可能导致借款人的融资成本上升或借款价值下降,从而影响借款人的还款计划和债权人的投资收益市场风险的防范措施03为了降低市场风险,债权人和借款人可以采取一系列的防范措施,包括利率和汇率对冲、分散投资、限制借款人的杠杆率等流动性风险的管理流动性风险的定义流动性风险的来源流动性风险的防范措施流动性风险是指由于资金流动性不足流动性风险的来源主要包括借款人的为了降低流动性风险,债权人和借款而导致资产无法及时变现的风险对经营状况、财务状况和市场环境等因人可以采取一系列的防范措施,包括于借款人而言,流动性风险通常表现素如果借款人的经营状况恶化或财建立流动性储备、寻求多元化的融资为无法按照市场价格或约定价格及时务状况不佳,可能导致其无法按时偿渠道、加强与债权人的沟通与合作等出售资产以获得足够的资金来偿还贷还贷款,进而引发流动性风险同时,借款人也应该注重提高自身的款经营效率和财务管理水平,以确保有足够的资金来偿还贷款THANKS感谢观看。