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《企业所得税法解读》ppt课件•企业所得税法概述•企业所得税的纳税人•企业所得税的税率•企业所得税的应纳税所得额目录•企业所得税的税收抵免•企业所得税的征收管理contents01企业所得税法概述企业所得税法的定义定义企业所得税法是国家制定的,对企业所得额征收税款的法律法规适用范围适用于中国境内的企业,包括内资企业、外商投资企业和外国企业企业所得税法的目的和意义目的增加国家财政收入,调节经济结构,促进产业升级和区域协调发展意义规范企业所得税的征收管理,保障国家税收权益,促进企业公平竞争和健康发展企业所得税法的基本原则公平税负原则企业所得税的征收应遵循公平、公税收法定原则正、公开的原则,避免对不同企业实行歧视性待遇企业所得税的纳税义务、纳税期限、税目、税率等必须依法确定属地管辖原则企业所得税的征收应遵循属地管辖原则,即按照企业的注册地或实际经营管理所在地来确定税收管辖权02企业所得税的纳税人纳税人的定义和分类定义企业所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织分类纳税人的分类包括居民企业和非居民企业,其中居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业纳税人的权利和义务权利纳税人享有税收优惠政策、行政复议、提起行政诉讼等权利义务纳税人应按时缴纳企业所得税,如实申报纳税,并配合税务机关的税务检查和管理工作纳税人的税收优惠政策依据纳税人的税收优惠依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等相关法律法规优惠内容纳税人的税收优惠包括减免企业所得税、加速折旧、投资抵免等措施,旨在鼓励企业进行技术创新、节能减排、发展新兴产业等03企业所得税的税率税率的基本规定所得税率企业所得税的基本税率为25%小微企业优惠税率符合条件的小微企业,减按20%的税率征收企业所得税重点扶持和鼓励发展的产业和项目优惠税率对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠税率的计算方法应纳税所得额预缴申报企业应纳税所得额的计算,以权责发企业应当按照月度或者季度的实际利生制为原则,按照税法规定的收入和润额预缴税款,年终汇算清缴费用标准确定计算公式应纳税所得额=利润总额+不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损税率的调整和减免010203政策调整减免税规定申请程序企业所得税税率可能会根符合条件的企业或项目可企业如需申请减免税,需据国家政策需要进行调整以享受减税、免税的优惠按照相关规定向主管税务政策机关提出申请,并报送相关资料04企业所得税的应纳税所得额应纳税所得额的计算方法直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税所得额的扣除项目成本费用企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产企业在生产、经营活动中发生的各项耗费,包括品成本、劳务成本等的费用,应当在确认销售商销售费用、管理费用和财务费用品收入、提供劳务收入等时,将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益税金损失企业实际发生的与取得收入有关的、合理的各项企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的税金盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,呆账损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失应纳税所得额的调整项目要点一要点二要点三工资薪金支出职工福利费、工会经利息支出费和职工教育经费企业发生的合理的工资薪金支出,准企业发生的职工福利费支出,不超过企业在生产经营活动中发生的合理的予扣除工资薪金总额14%的部分,准予扣除;不需要资本化的借款费用,准予扣除企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额
2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予结转以后纳税年度扣除05企业所得税的税收抵免税收抵免的基本规定定义目的适用范围税收抵免是指企业在进行税收抵免旨在鼓励企业进税收抵免适用于符合国家计算应纳税所得额时,可行投资、研发、环保等行政策导向和鼓励方向的企以抵减其应纳税额的部分为,促进经济发展和社会业或项目进步税收抵免的计算方法公式投资额抵免率税收抵免额=投资额(或费用额)企业为享受税收抵免而进行的投国家规定的税收抵免比例,根据×抵免率资或技术改造的实际支出不同行业和项目有所不同税收抵免的申请和审核申请流程企业需向主管税务机关提出申请,提交相关证明材料,如投资合同、发票等审核标准主管税务机关对企业提交的申请材料进行审核,确认其是否符合税收抵免的条件和要求审核结果审核通过的企业可享受相应的税收抵免优惠,审核未通过的企业需按规定缴纳税款06企业所得税的征收管理征收管理的规定和流程征收管理规定明确企业所得税的征收范围、纳税人、税率等基本要素,以及税务登记、纳税申报、税款缴纳等程序要求征收管理流程从税务登记到税款缴纳,详细介绍企业所得税征收管理的整个流程,包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查等环节征收管理的手段和措施税务检查对企业所得税征收管理过程中可能存在的违法行为进行检查,包括日常检查、专项检查、举报调查等税收保全措施在纳税人未履行纳税义务时,采取税收保全措施,如税收保全措施包括责令提供纳税担保、冻结纳税人存款账户等强制执行措施在纳税人未履行纳税义务且无法提供纳税担保时,采取强制执行措施,如强制执行措施包括强制扣缴、强制拍卖等征收管理的法律责任和处罚法律责任明确企业所得税征收管理过程中可能涉及的法律责任,包括行政责任、刑事责任等处罚对企业所得税征收管理过程中可能存在的违法行为进行处罚,包括罚款、没收违法所得、吊销营业执照等THANKS感谢观看。