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《增值税相关知识》ppt课件•增值税基本概念•增值税的征收范围•增值税的税率•增值税的计算方法•增值税的优惠政策目•增值税的征收管理•增值税发票管理录contents01增值税基本概念增值税定义增值税是一种流转税,以商品和服务的增值额为征税对象增值税是对商品和服务的生产、流通和消费等环节中新增价值或附加值征收的一种间接税增值税通常由最终消费者承担,但税款在商品和服务的流转过程中逐环节抵扣增值税的特点010203普遍征收抵扣机制税收中性增值税对所有商品和服务增值税采用抵扣制,即纳增值税的设计旨在保持税的增值额征收,覆盖面广税人可以抵扣进项税额,收的中性,避免对经济产避免重复征税生扭曲效应增值税的类型消费型增值税收入型增值税对商品和服务的销售和提供劳务环节只对商品和服务的最终消费环节征收征收增值税,允许抵扣与生产直接相增值税关的外购固定资产的进项税额生产型增值税对商品和服务的生产环节征收增值税,不允许抵扣外购固定资产的进项税额02增值税的征收范围销售货物销售或进口的货物,销售的应税劳务,是销售的进口货物,是加工修理修配劳务,应税劳务,是指纳税包括加工修理修配劳指纳税人提供的加工、指报关进口的应税货是指有偿提供加工、人提供的交通运输业、务修理修配劳务物修理修配劳务建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务提供劳务提供加工劳务,是指提供劳务,是指提供按加工费收取款项的应税劳务、转让无形加工行为资产或者销售不动产提供修理修配劳务,是指按加工费收取款项的修理修配行为提供劳务交通运输业,是指使用运输工具建筑业,是指建筑安装工程业务,金融保险业,是指经营金融、保或者人力、畜力将货物或者旅客包括建筑、安装、修缮、装饰和险的业务活动送达目的地,使其空间位置得到其他工程作业的业务活动转移的业务活动提供劳务01020304服务业,是指利用设备、邮电通信业,是指专门文化体育业,是指经营娱乐业,是指为娱乐活工具、场所、信息或技办理信息传递的业务活文化、体育活动的业务动提供场所和服务的业能为社会提供服务的业动活动务务活动进口货物01纳税人报关进口的应税货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额02组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税其他征税范围纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算销售额和非应税劳务的销售额;未分别核算的,由主管税务机关核定应税销售额纳税人的销售额不包括其应纳税额03增值税的税率基本税率基本税率是指对纳税人销售的应税货物、劳务或提供加工修理修配劳务征收的税率为17%纳税人销售或进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、石油液化气、天然气、沼气等生活必需品,以及图书、报纸、杂志等文化用品,适用13%的税率低税率低税率是指对纳税人销售的特定应税货物或劳务,如农业产品、暖气等,征收的税率为13%纳税人提供加工、修理修配劳务,税率为17%零税率零税率是指对纳税人销售的某些特定应税货物或劳务,如出口货物等,免征增值税零税率适用于纳税人出口的货物、提供的加工修理修配劳务以及有出口经营权的企业进口的原材料、零部件等其他税率规定对纳税人销售的自产农产品,对纳税人销售的避孕药品和用对纳税人销售的化肥、农药、免征增值税具、古旧图书等,免征增值税农机等农业生产资料,按13%的税率征收增值税04增值税的计算方法一般计税方法计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项适用范围税额一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法进项税额抵扣符合规定的进项税额准予抵扣,包括购买固定资产、原材料、服务等取得的增值税专用发票等抵扣凭证简易计税方法适用范围小规模纳税人以及一般纳税人提供的特定应税服务可以选择简易计税方法计算公式应纳税额=销售额×征收率征收率征收率一般为3%或5%,特定应税服务另有规定的从其规定扣缴计税方法适用范围境外单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额应扣缴税额=购买价款÷(1+税率)×税率扣缴义务人境外的单位或者个人在境内提供应税服务,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人为接受应税服务方05增值税的优惠政策免税政策农业生产者销售的自产农产品农业生产者销售的自产农产品免征增值税避孕药品和用具提供避孕药品和用具免征增值税古旧图书向社会销售的库存古旧图书免征增值税直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪…直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备免征增值税减税政策残疾人个人提供的加工、修理修配劳务残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,实行增值税即征即退政策,并按规定减征相关税款安置残疾人的单位安置残疾人的单位,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法特殊教育学校举办的企业对特殊教育学校举办的企业,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法军队转业干部就业军队转业干部就业,免征增值税出口退税政策出口退税政策是指国家为了增强出口根据不同的出口商品种类和税收政策商品的竞争能力,对出口商品实行退规定,出口退税政策的实施方式和退税的税收优惠政策税率也有所不同出口退税政策的实施,有利于促进我国对外贸易的发展,提高出口商品的国际竞争力06增值税的征收管理纳税义务发生时间纳税义务发生时间是指纳税人应缴纳税款的期限,是税收管理中非常重要的一个环节根据不同的应税服务和产品,纳税义务发生时间的规定也有所不同在我国,纳税义务发生时间通常为提供应税服务或销售商品的当天,具体时间根据不同情况而有所不同例如,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;采取赊销方式的,其纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天等纳税期限纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限根据不同的税种和纳税人类型,纳税期限的规定也有所不同在我国,增值税的纳税期限一般为1个月或一个季度,纳税人应当在纳税期限届满之日起15日内申报纳税并缴纳税款如果纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款纳税地点纳税地点是指纳税人应当向哪个税务在我国,纳税地点一般为纳税人的注机关申报纳税和缴纳税款的地方在册地或实际经营地如果纳税人需要增值税征收管理中,纳税地点的规定变更纳税地点,应当向主管税务机关对于确保税收征管的顺利进行非常重申报办理变更手续同时,对于一些要VS特定类型的纳税人,如固定业户和扣缴义务人等,纳税地点也有特殊的规定07增值税发票管理增值税发票的种类增值税专用发票增值税普通发票增值税电子发票用于纳税人销售货物或者用于纳税人销售货物或者与纸质发票具有同等法律提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务效力,可作为报销凭证以及进口货物的税款抵扣以及进口货物的税款抵扣凭证凭证增值税发票的开具要求纳税人应当按照国家统一的会计制度纳税人应当按照价款的
0.06%缴纳增规定设置账簿,并根据合法、有效凭值税,并按照价款的
0.05%缴纳城市证核算,向税务机关提供准确、完整维护建设税的纳税资料纳税人应当按照价款的
0.02%缴纳教纳税人应当按照价款的
0.01%缴纳地育费附加方教育附加增值税发票的抵扣规定纳税人取得的增值税专用发票,应当在纳税人取得的增值税普通发票,不得抵纳税人取得的增值税电子发票,应当自开具之日起180日内到税务机关办理认扣进项税额开具之日起360日内到税务机关办理认证,并在认证通过的次月申报期内,向证,并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额主管税务机关申报抵扣进项税额THANKS感谢观看。