《企业所得税税基》课件

CATALOG DATEANALYSIS SUMMARYREPORT企业所得税税基EMUSER•企业所得税税基概述目录•收入总额的确定•扣除项目的确定CONTENTS•不计入企业收入的确定•企业所得税税基的调整CATALOG DATEANALYSIS SUMMARREPORTY01企业所得税税基概述EMUSER定义与概念定义企业所得税税基是指企业应税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额概念企业所得税税基是企业应缴纳企业所得税的计税依据，是计算企业所得税税额的关键因素税基的确定原则权责发生制原则企业所得税税基的确定应遵循权责发生制原则，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用实际成本原则企业所得税税基的确定应遵循实际成本原则，即企业应以实际发生的经济业务为依据计算应纳税所得额，不得虚构或歪曲经济业务独立交易原则企业所得税税基的确定应遵循独立交易原则，即企业应按照独立各方之间的交易价格、方式和条件进行计算，以避免税收不公和避税行为税基的种类会计利润企业所得税税基的一种常见形式是会计利润，即企业按照会计准则计算得出的利润总额或净利润应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税税基的另一种形式，是根据税法规定对会计利润进行调整后得出的应纳税所得额CATALOG DATEANALYSIS SUMMARREPORTY02收入总额的确定EMUSER收入总额的定义收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益，以及利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入等收入总额的确定方法企业应以权责发生制为基础，按对于长期项目合同，应按照完工企业应遵循税法规定，准确核算照实际交易和事项的发生时间确进度或完成的工作量等方法分期和区分不同类型的收入，确保收认收入确认收入入总额的真实性和准确性特殊收入的确认利息收入企业应按照权责发生制原则，在债务合同约定的付息日确认利息收入股权投资收益企业应在实际收到股息红利或处置股权投资时确认投资收益，并按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确定收入的实现政府补助企业收到政府补助时，应在收到补助款项时确认为收入，并按照补助的性质和使用情况合理确定收入金额其他特殊收入如处置固定资产、无形资产等非流动资产的净收益，应在实际处置时确认为收入CATALOG DATEANALYSIS SUMMARREPORTY03扣除项目的确定EMUSER扣除项目的定义扣除项目指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出扣除项目的目的合理确定企业的应纳税所得额，确保税收公平和社会公正扣除项目的确定原则010203相关性原则合理性原则法定的原则扣除项目必须与企业的生扣除项目应当符合一般经扣除项目必须符合法律法产经营活动直接相关，有营常规和会计惯例，并具规的规定，不得违反相关助于实现企业经营目标有合理的商业目的税收法规扣除项目的具体内容成本费用税金损失其他支出指企业在生产经营活动指企业为销售商品、提指企业按规定缴纳的各指企业非日常活动所发指除成本、费用、税金中所消耗的各种物化劳供劳务等日常活动所发种税金，包括增值税、生的、会导致所有者权和损失之外的其他支出，动和活劳动的货币表现，生的经济利益的流出，消费税、所得税等益减少的、与向所有者如捐赠支出等包括直接成本和间接成包括营业费用、管理费分配利润无关的经济利本用和财务费用益的流出，包括财产损失、坏账损失等CATALOG DATEANALYSIS SUMMARREPORTY04不计入企业收入的确定EMUSER不计入企业收入的定义01不计入企业收入是指企业在生产经营活动中产生的，不属于税法规定的应税收入，因此不计入企业所得税税基的收入02这些收入通常是由于企业经营活动中的一些特定情况或特定事项所产生的，例如政府补助、捐赠、非货币性资产交换等不计入企业收入的范围政府补助非货币性资产交换政府提供的与企业生产经营活动相关企业之间以非货币性资产进行的交换，的财政补助，如科研经费、环保补贴如股权、房产等，但必须符合税法规等定的非货币性资产交换条件捐赠企业向其他组织或个人无偿提供的资金或物品，但必须符合税法规定的公益性捐赠条件不计入企业收入的确认方法捐赠根据捐赠协议和发票等凭证确认政府补助根据政府提供的财政补助文件或合同确认非货币性资产交换根据资产评估报告、交换协议等凭证确认CATALOG DATEANALYSIS SUMMARREPORTY05企业所得税税基的调整EMUSER税基调整的原因政策变化国家税收政策的变化可能导致企业所得税税基的调整，以适应新的税收规定经济环境变化经济环境的变化，如通货膨胀、市场供需关系等，可能影响企业的应纳税所得额，进而影响企业所得税税基行业差异不同行业的企业可能面临不同的税收政策，因此税基调整也可能存在行业差异税基调整的方法直接调整间接调整组合调整直接调整企业所得税税基，通过调整其他税种或费用同时采用直接和间接调整如调整企业应纳税所得额来间接影响企业所得税税方法，以综合影响企业所的起征点或扣除项基，如调整增值税税率或得税税基企业所得税税率税基调整的程序政策公告税务审核政府或税务部门通过官方公告税务部门对企业申报的应纳税或通告形式发布企业所得税税所得额和所得税税基进行审核，基调整的政策文件确保符合税收政策规定企业申报税款征收企业根据政策文件的要求，自税务部门根据审核后的应纳税行申报调整后的应纳税所得额所得额和所得税税基征收企业和所得税税基所得税。