还剩18页未读,继续阅读
本资源只提供10页预览,全部文档请下载后查看!喜欢就下载吧,查找使用更方便
文本内容:
财务会计培训课件第三章存货•存货的定义与分类•存货的计量•存货的核算CATALOGUE•存货的管理与控制目录•存货的审计01CATALOGUE存货的定义与分类定义存货是指企业持有的以备出售的商品、产成品、半成品和在产品,以及生产过程中耗用的材料、物料等存货是企业重要的流动资产,其价值通常占企业总资产的较大比重,因此,正确地确认、计量和报告存货对于企业的财务状况和经营成果具有重要意义分类01020304按存放地点分类按经济用途分类按存放方式分类按来源分类存货可以分为库存存货、在途存货可以分为商品存货、工业存货可以分为包装存货、散装存货可以分为外购存货、自制存货、在制存货等存货等存货等存货、委托加工存货等02CATALOGUE存货的计量初始计量010203采购成本加工成本其他成本包括购买价款、相关税费、对于需要进一步加工的存其他与存货相关的成本,运输费、装卸费、保险费货,其加工成本也应计入如为特定客户设计产品的以及其他可归属于存货采初始计量成本中,如加工设计费用等购成本的费用费、直接人工等后续计量存货减值存货盘盈或盘亏存货销售与领用如果存货的可变现净值低在存货盘点过程中,如发在销售或领用存货时,应于其账面价值,应计提存现盘盈或盘亏,应及时调根据其实际成本结转销售货跌价准备,以反映存货整账面价值,确保账实相成本或领用成本的真实价值符特殊存货的计量特殊存货是指具有特殊性质或用途的存货,如房地产、艺术品等特殊存货的计量应考虑其特殊性,如房地产的计量应以公允价值为基础,艺术品的计量则需考虑其历史成本和市场价值对于特殊存货,应充分了解其特性、用途和市场情况,以便更准确地对其进行计量和评估03CATALOGUE存货的核算存货的日常核算日常核算原则领用出库核算按照实际成本原则,对存货的根据出库单和领料单,记录存增减变动进行日常核算,确保货的发出成本,按照先进先出账实相符法、加权平均法等计价方法确定发出成本采购入库核算盘点清查根据采购发票和入库单,记录定期对存货进行盘点清查,发存货的采购成本,包括买价、现账实不符情况及时查明原因,相关税费、运输费等按照规定程序进行处理存货的期末核算期末计价原则可变现净值确定采用成本与可变现净值孰低法,对期末存根据存货的估计售价、相关税费和估计销货进行计价,计提存货跌价准备售费用等确定可变现净值跌价准备的计提跌价准备的转回比较存货的成本与可变现净值,如果可变在下个会计期间,如果存货的可变现净值现净值低于成本,应计提存货跌价准备,回升,且其回升的价值不超过计提的跌价并相应减少存货跌价准备账户余额准备,应将这部分跌价准备转回04CATALOGUE存货的管理与控制存货的管理存货数量管理建立合理的库存量,确保存货数量存货分类管理既能满足生产和销售需求,又不会过多占用资金和增加管理成本根据存货的性质、用途和保管要求,将存货分为不同的类别,以便更好地进行管理和控制存货质量管理定期对存货进行检查、测试和盘点,确保存货的质量和可用性存货的控制存货采购控制存货入库控制制定合理的采购计划,选择可靠的供严格控制存货的入库验收,确保入库应商,确保采购的存货质量和数量符的存货数量、质量和价格与采购计划合生产需求相符存货出库控制存货盘点控制建立严格的出库审批制度,确保只有定期进行存货盘点,确保库存数量与经过审批的存货才能出库,防止未经账面数量一致,及时发现和处理盘亏、授权的出库盘盈等问题05CATALOGUE存货的审计存货审计的目标评估内部控制制度审计过程中,对企业的存货内部控制制度进行评估,发现潜在的缺陷或风核实存货的数量与价值险,提出改进建议通过审计,核实存货的实际数量和价值是否与账面相符,确保财务报表中存货验证存货的合规性信息的准确性核实存货的取得、存储、处置等环节是否符合相关法律法规和公司政策确定存货的品质状况了解存货的品质状况,是否存在过期、损坏或低效的存货,以及是否需要计提减值准备存货审计的范围全面审计与抽样审计实地盘点与观察根据审计目标和重要性水平,可以选择对全部存审计人员需要对存货进行实地盘点,以核实账面货进行全面审计,或选取部分存货进行抽样审计数量与实际数量的一致性同时,观察存货的存储条件、防护措施等,确保存货的安全与完整审查相关凭证和记录与外部供应商和客户的对账审计人员需要审查与存货相关的凭证和记录,如与外部供应商和客户的对账,核实存货的购销业入库单、出库单、盘点表等,以验证存货的流转务是否真实、准确过程和内部控制的有效性存货审计的方法风险导向审计法趋势分析法D以风险为导向,识别和评估存货审计中的通过对连续几个会计期间的存货数据进行重大错报风险,设计和实施针对性的审计比较和分析,发现异常变动趋势,进一步程序,以降低审计风险查明原因CB财务比率分析法对比分析法A利用财务比率指标,如存货周转率、毛利将本期实际数据与上期或预算数据率等,对企业的存货管理绩效进行评价进行对比,分析差异原因,确定是否存在异常情况THANKS感谢观看。