《增值税政策讲解》课件

《增值税政策讲解》课件ppt•增值税基本概念•增值税税率与征收率•增值税应纳税额计算•增值税发票管理•增值税申报与缴纳•增值税常见问题解答01增值税基本概念增值税定义增值税是一种流转税，以商品和增值税是对商品生产、流通、劳增值税由买方在购买商品或接受劳务在流转过程中产生的增值额务服务中多个环节的新增价值或劳务时承担，并由卖方缴纳给国作为计税依据而征收的一种税商品的附加值征收的流转税家增值税特点税负公平增值税采用多环节征收，逐级抵扣征收范围广的方式，有效避免了重复征税，实现了税负公平增值税的征收范围涵盖了商品的生产、流通、劳务服务等各个环节，具有普遍性和连续性税收中性增值税的税率设计遵循税收中性的原则，对生产和消费不产生扭曲效应，有利于市场机制的有效运行增值税类型010203生产型增值税消费型增值税收入型增值税在征收增值税时，不允许在征收增值税时，允许一在征收增值税时，允许按抵扣外购固定资产的价值次性抵扣外购固定资产的折旧进度分期抵扣外购固价值定资产的价值02增值税税率与征收率税率税率定义01税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度增值税税率02我国增值税税率分为基本税率、低税率和零税率三档基本税率为17%，适用于一般纳税人；低税率为11%和6%，适用于特定应税项目；零税率为跨境应税行为增值税税率的调整03根据经济发展和税收政策需要，国家可以对增值税税率进行调整征收率征收率定义增值税征收率征收率的调整征收率是指按照税务机关我国增值税征收率一般为征收率可以由国家税务总核定的应纳税额与征税对3%和5%，适用于小规模局进行调整，以适应不同象之间的比例，通常用于纳税人和特定应税项目行业和地区的税收政策需简易征收办法求税收优惠政策税收优惠定义税收优惠政策的调整税收优惠是指国家为了鼓励特定行业、随着经济发展和税收政策的变化，国地区或企业，采取降低税率、减免税家可以对税收优惠政策进行调整，以款、延期纳税等措施，以促进经济发更好地发挥税收调节作用展和社会进步增值税税收优惠政策我国增值税税收优惠政策包括对特定行业、地区或企业的减免税措施，以及对小型微利企业的税收优惠等03增值税应纳税额计算一般纳税人应纳税额计算一般纳税人应纳税额计算公式应纳税额=销项税额-进项税额其中，销项税额1=销售额×适用税率，进项税额=购进额×适用税率适用税率根据不同的应税项目，一般纳税人适用的税率不2同，包括13%、9%、6%和0%等计算注意事项在计算应纳税额时，需要注意适用税率的选择是3否正确，以及进项税额和销项税额的计算是否准确小规模纳税人应纳税额计算小规模纳税人应纳税额计算公式应纳税额=销售额×征收率其中，销售额=含税销售额÷（1+征收率），征收率一般为3%或5%计算注意事项小规模纳税人的销售额和应纳税额均不包括增值税税额，因此在计算时应将含税销售额换算为不含税销售额扣缴义务人应纳税额计算扣缴义务人应纳税额计算公式应纳税额=代扣代缴税额×适用税率其中，代扣代缴税额=支付的含税金额÷（1+适用税率）适用税率与一般纳税人类似，根据不同的应税项目，扣缴义务人适用的税率也不同计算注意事项扣缴义务人在计算应纳税额时，需要注意适用的税率是否正确，以及代扣代缴税额的计算是否准确同时，还需要关注是否存在税收优惠政策或减免税情况，以便及时享受税收优惠或减免税待遇04增值税发票管理增值税发票种类增值税专用发票增值税普通发票增值税电子发票用于纳税人进行进项抵扣和销项用于纳税人进行日常费用报销的采用电子形式印制的发票，具有结算的发票，分为三联，包括存发票，分为二联，包括发票联和与纸质发票同等的法律效力根联、发票联和抵扣联记账联增值税发票开具规定纳税人应在发生纳税义务时及发票的开具应符合税收征收管发票的开具应规范，包括使用时开具增值税发票，并确保发理的要求，不得虚开、伪造或规范中文填写、加盖发票专用票内容真实、准确、完整变造增值税发票章等增值税发票认证与抵扣纳税人应按规定进行纳税人应关注税收政增值税发票的认证，策变化，及时调整增以确保发票的真实性值税抵扣操作，以降和合法性低税负经认证合格的增值税专用发票，其进项税额允许抵扣销项税额05增值税申报与缴纳申报期限申报期限纳税人应在纳税义务发生之日起15日内，向当地税务机关申报当期应纳税款延期申报如因不可抗力或其他客观原因导致纳税人无法按时申报，可向税务机关申请延期申报申报方式电子申报纳税人可通过电子税务局、网上申报平台等电子方式进行申报手工申报对于特定业务或特殊情况，纳税人需按税务机关要求，采用纸质申报表进行申报缴纳税款缴纳方式纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款滞纳金如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳金06增值税常见问题解答如何处理未开票收入？未开票收入的处理对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款如果未开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款未开票收入的凭证对于未开票的收入，应当保留相关凭证，如合同、收据、发货单等，以备税务机关查验如何处理进项税额转出？进项税额转出的情形当企业发生非正常损失、改变用途等情形时，其已抵扣的进项税额应当转出，不再抵扣进项税额转出的计算进项税额转出后，企业应当按照规定重新计算应纳税额，并及时缴纳税款如何处理红字发票？红字发票的开具当企业发生退货、开票有误等情况时，应当开具红字发票，冲减原发票的税额红字发票的保存红字发票应当妥善保存，以备税务机关查验同时，企业还应当对红字发票进行登记，以便于管理THANK YOU。