自考审计学课件第一章

自考审计学课件第一章•审计学概述contents•审计的基本要素•审计的历史与发展目录•审计的职业道德与法律责任•审计的方法与技术01CATALOGUE审计学概述审计的定义与特点审计的定义独立性客观性公正性审计的起源与发展审计是一种独立、客观、审计师在执行审计工作审计师在审计过程中应审计师应公正地对待所审计起源于18世纪的英公正的监督和评价活动，时必须保持独立，不受保持客观，不受主观偏有利益相关者，不偏袒国，最初是为了验证公通过对财务报表和其他被审计单位或其他外部见或利益冲突的影响任何一方司财务报表的准确性信息的真实性、公允性因素的干扰随着经济的发展和公司和合规性进行检查和验规模的扩大，审计逐渐证，以增加财务报告的成为一种重要的监督和可靠性保障机制审计的分类按审计主体分类政府审计、内部审计和社会审计政府审计是由政府机构进行的审计，内部审计是由企业或组织内部进行的审计，社会审计则是由会计师事务所等中介机构进行的审计按审计内容分类财务报表审计、内部控制审计、合规性审计等财务报表审计主要针对财务报表的真实性和公允性进行审计，内部控制审计是对企业内部控制的有效性进行评估，合规性审计则是对企业遵守法律法规的情况进行监督和检查按审计范围分类全面审计、专项审计和局部审计全面审计是对企业或组织的全部经济业务进行审计，专项审计是对某一项或几项经济业务进行审计，局部审计则是对企业或组织的部分经济业务进行审计审计的目标与作用审计的目标监督作用审计的目标是通过对财务报表和其他信息的真实性、公允通过对企业或组织的经济业务进行监督，确保其遵守法律性和合规性进行检查和验证，增加财务报告的可靠性，保法规和内部规章制度障利益相关者的权益评价作用鉴证作用通过对企业或组织的内部控制和风险管理进行评价，帮助通过对企业或组织的财务报表进行鉴证，保证其真实性和其提高经营效率和效果公允性，为利益相关者提供可靠的决策依据02CATALOGUE审计的基本要素审计主体审计主体是指执行审计的专门机构和人员，即审计主体是审计活动的执行者，是审计关系中的审计人政府审计主体包括国家审计机关和审计人员；注册会计师审计主体主要是指会计师事务所和注册会计师；内部审计主体主要是指内部审计机构和内部审计人员审计客体审计客体是指接受审计的被审计单位或被审计事项，具体包括财务报表和其他相关资料以及这些资料所反映的财政、财务收支活动等政府审计客体包括各级政府、部门、事业单位、社会团体等；注册会计师审计客体主要是指接受委托的企业或个人；内部审计客体则主要是指组织内部的部门或业务单位审计标准审计标准是指用于衡量被审计事项是否符合公认的准则或要求，以及用以判断被审计事项是否公允、合规、有效的依据政府审计标准主要包括国家有关法律法规、会计准则和相关准则等；注册会计师审计标准主要是指独立审计准则和职业道德规范等；内部审计标准则主要是指内部审计准则和职业道德规范等审计证据审计证据是指用于支持或反对被审计事项的证据，包括书面证据、口头证据、实物证据等多种形式在获取审计证据时，审计人员需要遵循充分性、相关性和可靠性的原则，以确保证据的有效性和可信度审计程序审计程序是指审计人员在实施审计过程中所遵循的一系列步骤和方法，包括计划阶段、实施阶段和报告阶段等在计划阶段，审计人员需要了解被审计单位的基本情况，评估其风险并确定重要性水平；在实施阶段，审计人员需要收集充分、相关、可靠的证据，并进行详细测试和分析；在报告阶段，审计人员需要撰写审计报告，对被审计事项进行评价并提出建议03CATALOGUE审计的历史与发展古代审计古代审计起源于奴隶社会，主要是为了监督奴隶主财产的管理和保护古代审计方法主要是通过核对账目、实地考察和听取口头报告等方式进行古代审计在很大程度上是为了维护统治阶级的利益，确保国家财政收入不被侵占近代审计近代审计起源于资本主义社会，主要是为了保护投资者和债权人的利益近代审计方法逐渐发展为以财务报表审计为主，通过审查财务报表来评估企业的财务状况和经营成果近代审计逐渐发展成为一门专业学科，出现了许多专业的审计机构和组织现代审计现代审计在很大程度上是为了维现代审计方法已经发展为以风险现代审计涉及的领域已经不仅仅护市场经济的公平竞争和社会公导向审计为主，通过评估企业面局限于财务审计，还包括环境审众的利益临的各种风险来制定审计计划和计、社会责任审计等多个方面程序04CATALOGUE审计的职业道德与法律责任审计人员的职业道德审计人员职业道德概述独立审计人员职业道德是指审计人员在从事审计工作时所应遵审计人员应保持独立性，不受任何形式的干扰和影响，确守的行为规范和道德准则它包括诚信、客观、独立、专保审计工作的独立性和权威性业胜任能力和应有的关注等五个方面诚信专业胜任能力审计人员应诚实守信，不偏不倚地对待审计事务，不受任审计人员应具备足够的专业知识和技能，能够胜任所从事何不当影响，保持客观公正的态度的审计工作，并不断更新和提高自己的专业水平客观应有的关注审计人员应保持客观公正的立场，不受任何主观偏见和利审计人员应对审计工作保持高度的关注和责任心，确保审益冲突的影响，确保审计结论的真实性和公正性计工作的质量和效果审计的法律责任审计法律责任概述民事责任审计法律责任是指审计人员在从事审计工如果审计人员的违法行为给他人造成经济作时因违反法律规定的义务、职责或行为损失，违法者应承担民事责任，包括赔偿准则而承担的法律后果损失等刑事责任行政责任如果审计人员的违法行为触犯了刑法，违如果审计人员的违法行为违反了行政法规法者应承担刑事责任，包括被判刑、罚款的规定，违法者应承担行政责任，包括被等警告、罚款、吊销执业证书等05CATALOGUE审计的方法与技术审计的基本方法顺查法逆查法抽查法按照经济活动发生的先后顺序和按照经济活动进行的相反顺序，对整个审计对象中部分项目进行帐务处理程序进行审计，逐项核先审查帐面，再核对凭证，最后审查，根据抽查结果推断审计对对，全面、仔细地检查原始记录检查实物，以查明帐实是否相符象总体是否正确、真实、合法和记帐凭证，以查清全部情况审计的技术方法审阅法核对法通过阅读有关资料，了解情况，掌握根据会计记录的勾稽关系，通过核对线索，为深入审查奠定基础相关资料来确定有关资料的真实性、合法性和一致性观察法鉴定法审计人员亲临现场观察被审计单位的通过专门知识或技能对审查过程中涉实物保管、使用情况以及生产经营活及到的某些难以确定的问题进行鉴别动实际状况和判断审计方法的选用原则依据审计目的和要求选择方法不同的审计目的和要求应选择不同的审计方法根据被审计单位的具体情况选择方法不同的被审计单位有不同的特点，应选择与之相适应的审计方法根据审计项目的重要程度选择方法对重要项目应重点审查，采用较为严格的审计方法；反之，则可采用较简单的方法根据审计人员的素质和经验选择方法审计人员应选用自己熟悉和擅长的审计方法THANKS感谢观看。