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《营改增会计处理》PPT课件•营改增概述•营改增会计处理原则•营改增具体会计处理•营改增会计处理案例分析目录•营改增会计处理注意事项contents01营改增概述营改增背景010203营业税重复征收增值税优势改革必要性营业税对每一环节都征收增值税仅对增值部分征收为降低企业税负,促进经税款,导致重复征收,增税款,能够避免重复征收,济发展,有必要进行营业加企业负担提高税收公平性税改征增值税的改革营改增目的简化税制降低企业税负促进经济发展将营业税改为增值税,简通过消除重复征收,降低优化税收环境,激发企业化税制,降低企业纳税成企业整体税负活力,促进经济发展本营改增影响对企业财务的影响对经济发展的影响营改增可能导致企业财务报表发生变营改增能够降低企业成本,激发市场化,影响财务分析活力,促进经济发展对税收环境的影响营改增有助于优化税收环境,提高税收公平性和效率02营改增会计处理原则会计科目设置负债类科目包括“应交税费——未交增值税”资产类科目等科目,用于核算企业未缴纳或待抵扣的增值税包括“应交税费——应交增值税”等科目,用于核算企业应缴纳的增值税损益类科目包括“营业税金及附加”等科目,用于核算企业因销售商品或提供劳务等经营活动产生的税金及附加会计处理方法一般纳税人会计处理一般纳税人采用购进扣税法,即先按当期销售额和征收率计算出销项税额,然后抵扣当期进项税额,计算出应纳税额小规模纳税人会计处理小规模纳税人采用简易征收法,即直接按销售额和征收率计算出应纳税额,不涉及进项税额抵扣会计报表编制资产负债表01在资产负债表中,“应交税费——应交增值税”科目应列示为负债,反映企业应缴纳的增值税;“预付账款”、“应付账款”等科目应考虑增值税的影响利润表02在利润表中,“营业税金及附加”科目应列示为损益类项目,反映企业因销售商品或提供劳务等经营活动产生的税金及附加;“营业收入”、“营业成本”等科目应考虑增值税的影响现金流量表03在现金流量表中,经营活动现金流量的计算应考虑增值税的影响,特别是在现金流入和现金流出方面03营改增具体会计处理纳税义务人认定纳税义务人在中华人民共和国境内提供应税服务的企业和个人纳税义务人认定时间提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天纳税地点纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税销项税额计算计算公式销售额确定税率销项税额=应税服务销售额×销售额为纳税人提供应税服务收根据不同的应税服务项目,税率税率取的全部价款和价外费用,但是有所不同,具体可参见相关规定不包括收取的销项税额进项税额抵扣可抵扣进项税额纳税人支付或者负担的增值税额,包括购买固定资产、原材料、服务等所支付的增值税不得抵扣进项税额非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务等纳税申报与税款缴纳申报时间纳税人应当于取得应税服务收入次月15日前申报纳税申报方式纳税人可以选择网上申报或现场申报缴纳税款纳税人应当按照规定的期限和方式缴纳税款,否则将承担相应的法律责任04营改增会计处理案例分析一般纳税人案例一般纳税人概述一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位一般纳税人在增值税计算和缴纳方面具有一定的复杂性,需要按照规定进行会计处理一般纳税人案例分析通过具体案例,展示一般纳税人在营改增后如何进行会计处理,包括增值税销项税额、进项税额、应纳税额的计算以及会计凭证的填制等小规模纳税人案例小规模纳税人概述小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人小规模纳税人在增值税计算和缴纳方面相对简单小规模纳税人案例分析通过具体案例,展示小规模纳税人在营改增后如何进行会计处理,包括应纳税额的计算以及会计凭证的填制等特殊业务案例特殊业务概述特殊业务是指在营改增过程中涉及的一些特殊情况或特定行业的业务,例如融资租赁、房地产销售等这些业务的会计处理具有一定的特殊性和复杂性特殊业务案例分析通过具体案例,展示特殊业务在营改增后如何进行会计处理,包括特殊业务的增值税计算、会计处理以及相关税务风险的防范等05营改增会计处理注意事项发票管理发票种类与使用范围明确各类发票的适用范围,确保合规使用1发票开具规范遵循发票开具规定,确保发票内容真实、完整、2准确发票保管与存档建立严格的发票保管制度,确保发票安全与长期3保存纳税筹划合理利用税收政策01深入研究税收政策,为企业合理避税提供方案调整业务结构02根据税收政策调整业务结构,降低税负纳税申报与缴纳03按时完成纳税申报,确保税款及时缴纳风险防范关注税收法规变化及时了解税收法规动态,避免因不了解新规而产生风险内部审计与自查定期进行内部审计与自查,及时发现并纠正涉税问题合规性与法律责任明确合规性要求,了解企业涉税法律责任,避免因违规行为引发风险THANKS感谢观看。