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税收学课件-05-税收收入与税式支出•税收收入•税收收入的形式•税式支出•税式支出的管理目录•税式支出的国际比较contents01税收收入税收收入概述税收收入是国家通过税收政策、法规和税收收入具有无偿性、强制性和固定性税收收入的形成与经济发展、社会分配制度,依法向纳税人征收的各种税款所的特点,是国家凭借政治权力参与社会和人民生活水平密切相关,是国家实施形成的财政收入它是国家财政收入的产品分配的一种形式财政政策、进行宏观调控的重要手段之主要来源之一,是国家实施宏观调控的一重要工具之一税收收入的分类按税收负担能否转嫁按税收计征标准分类按税收收入归属分类分类直接税和间接税直接税是指纳税人从价税和从量税从价税是指以课税中央税、地方税和中央地方共享税直接负担的税负,如个人所得税、企对象的价格为计税依据的税种,如增中央税是指属于中央政府财政收入的业所得税等;间接税是指纳税人能将值税、企业所得税等;从量税是指以税种,如关税、消费税等;地方税是税负转嫁给他人负担的税种,如增值课税对象的数量、重量、面积等为计指属于地方政府财政收入的税种,如税、消费税等税依据的税种,如车船税、土地使用房产税、土地增值税等;中央地方共税等享税是指中央政府和地方政府共同分享的税种,如增值税、企业所得税等税收收入的原则税收收入应具有公平性税收政策应公平合理,既不过分加重纳税人的负担,也不让纳税人逃避纳税义务税收收入应具有效率性税收政策应有利于资源的有效配置和经济结构的优化,避免对经济产生不必要的扭曲和浪费税收收入应具有稳定性税收政策应保持相对稳定,避免对纳税人和经济产生过大的波动和影响税收收入应具有可持续性税收政策应与国家财政需要相适应,保证国家财政收入的稳定增长,同时也要考虑纳税人的负担能力和经济社会的可持续发展02税收收入的形式直接税与间接税直接税指纳税义务人直接负担的税收,如个人所得税、企业所得税等直接税的征收一般通过税务部门直接向纳税人征收间接税指纳税义务人不是直接负担的税收,而是通过购买或消费商品和劳务来间接承担的税收,如增值税、消费税等间接税一般通过商品和劳务的价格转嫁给消费者税收收入的形式所得税流转税财产税行为税以个人或企业的所得为以商品和劳务的流转额以财产价值或收益为征以特定行为为征税对象,征税对象,如个人所得为征税对象,如增值税、税对象,如房产税、遗如印花税、车船税等税、企业所得税等消费税等产税等税收收入的规模与结构税收收入规模指一定时期内政府征收的税收总额,反映了政府的财政实力和宏观调控能力税收收入结构指各类税收在税收总收入中的比重,反映了税收收入的来源和税收负担的分配情况03税式支出税式支出的概念税式支出是指政府通过税收收入税式支出与直接的财政支出不同,税式支出的本质是政府利用税收提供财政支出,从而对纳税人的它是以税收的形式出现,通过改杠杆对经济进行干预和调节经济行为产生影响的一系列措施变纳税人的负担来实现政府的政策目标税式支出的分类按税式支出发生的形式,可分按税式支出是否影响纳税人负按税式支出的目的,可分为财为直接税式支出和间接税式支担,可分为冲减性税式支出和政性税式支出和政策性税式支出加重性税式支出出税式支出的经济效应税式支出的经济效应是指政府通过税收收入提供财政支出,对经济产生的影响和效果激励效应是指税式支出通过减轻或消除税式支出的经济效应主要包括收入效应、纳税人的负担,激发其经济活动和投资替代效应和激励效应热情,促进经济增长和发展替代效应是指税式支出通过改变不同经收入效应是指税式支出通过改变纳税人济活动的相对价格,影响纳税人的经济的可支配收入,影响其消费和储蓄行为选择和资源配置04税式支出的管理税式支出管理的意义促进社会公平税式支出可以用于支持低收入群体、优化资源配置弱势产业和社会公益事业,有助于缩小贫富差距,促进社会公平通过合理安排税式支出,可以引导资源向国家鼓励的领域和产业流动,促进资源的合理配置稳定经济税式支出可以作为财政政策的重要工具,通过调节税收收入和税式支出,稳定经济增长和就业税式支出管理的原则01020304合法性原则公平性原则效益性原则透明性原则税式支出必须符合法律法规的税式支出应公平对待各类纳税税式支出应注重效益,尽可能税式支出应公开透明,接受社规定,不得违反税收法律制度人,避免对特定纳税人或行业实现税收收入和税式支出的最会监督,防止暗箱操作和权力的过度倾斜优组合寻租税式支出的管理方法制定税式支出预算建立税式支出评估机制通过制定详细的税式支出预算,明确对税式支出的效果进行定期评估,以各项税式支出的规模、用途和预期效便及时调整和完善税式支出政策益加强监督检查推进信息化建设对税式支出的使用情况进行监督检查,利用信息技术手段提高税式支出管理确保资金用于合法、合规的用途的效率和透明度,减少人为干预和权力寻租现象05税式支出的国际比较发达国家的税式支出管理010203美国英国日本税式支出管理制度较为完税式支出管理侧重于公平税式支出在日本得到了广善,重视税式支出对经济和效率的平衡,通过税收泛应用,政府通过税收优的影响,并采取一系列措优惠等政策促进经济发展惠等政策鼓励企业进行研施进行管理和限制和社会福利发和创新发展中国家的税式支出管理中国随着经济的发展和税制改革的推进,中国税式支出管理逐渐得到重视,政府通过税收优惠等政策鼓励企业发展印度印度税式支出管理相对较为宽松,政府通过税收优惠等政策促进产业发展和社会福利国际税式支出管理的经验与启示经验总结发达国家和发展中国家在税式支出管理方面各有特点,但都注重税收优惠政策的制定和实施,并重视税式支出对经济的影响启示各国税式支出管理的经验可以为我国税式支出管理提供借鉴,我国应加强税式支出管理制度建设,优化税收优惠政策,促进经济发展和社会福利THANKS FORWATCHING感谢您的观看。