上海财经大学会计学课件chap15_第十五章 现金流量表

,汇报人010203040506Part OnePartTwo现金流量表是包括经营活动现金流量表可现金流量表是以帮助企业了财务报表的重反映企业在一产生的现金流解其现金流入要组成部分，定时期内现金量、投资活动流出情况，预与资产负债表流入流出情况产生的现金流测未来的现金和利润表共同的财务报表量和筹资活动流量，从而更构成了企业的产生的现金流好地进行财务财务报表体系量管理和决策反映企业在一定时期内的现金评估企业的偿债能力和经营状流入和流出情况况便于投资者、债权人和企业管预测企业的未来现金流量，为理者了解企业的财务状况和经决策提供依据营成果l现金流量表的定义反映企业在一定时期内的现金流入、流出和结余情况的报表l现金流量表的分类经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量l现金流量表的编制原则以收付实现制为基础，以权责发生制为补充l现金流量表的编制方法直接法和间接法Part Three经营活动现金流的定义企业日常经营活动产生的现金流量经营活动现金流的构成包括销售商品或提供劳务收到的现金、购买商品或接受劳务支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金、支付的各项税费等经营活动现金流的重要性反映企业经营活动的现金收入和支出情况，是企业现金流量表中最重要的部分经营活动现金流的分析通过对经营活动现金流的分析，可以了解企业的经营状况和盈利能力，为企业的经营决策提供依据投资活动现金流投资活动现金流投资活动现金流投资活动现金流是指企业在投资可以分为投资活入主要包括处置出主要包括购买活动中产生的现动现金流入和投长期资产的收入、固定资产、无形金流量，包括购资活动现金流出投资收益等资产等长期资产买固定资产、无两部分的支出、投资损形资产等长期资失等产的支出和处置长期资产的收入筹资活动现金流的定义企业通过发行股票、债券等方式筹集资金的活动产生的现金流量筹资活动现金流的构成包括发行股票、发行债券、借款等筹资活动现金流的影响因素市场环境、企业信用等级、筹资成本等筹资活动现金流的用途用于企业生产经营、投资、偿还债务等汇率变动可能导汇率变动可能影汇率变动可能影汇率变动可能影致现金流量表上响企业的经营业响企业的投资决响企业的筹资能的货币金额发生绩和财务状况策和资本结构力和偿债能力变化Part Four经营活动现金流量企业日常经营活动产生的现金流量经营活动现金流量净额经营活动现金流量减去经营活动现金流出经营活动现金流量净额与净利润的关系经营活动现金流量净额通常大于净利润经营活动现金流量净额与经营活动现金流量的关系经营活动现金流量净额通常小于经营活动现金流量投资活动现金流量表记录企业投资活动的现金流入和流出情况投资活动现金流量分析分析企业投资活动的现金流量情况，评估投资活动的效果投资活动现金流量分析指标包括投资活动现金流量净额、投资活动现金流量比率等投资活动现金流量分析方法包括趋势分析、结构分析、比率分析等l筹资活动现金流量表反映企业筹资活动的现金流入和流出情况l筹资活动现金流量表分析分析企业筹资活动的现金流入和流出情况，评估企业筹资活动的效果l筹资活动现金流量表分析指标筹资活动现金流量净额、筹资活动现金流量比率等l筹资活动现金流量表分析方法比较法、趋势法、比率法等l比较分析法将不同时期的现金流量表进行比较，分析现金流量的变化趋势l结构分析法将现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三部分，分别进行分析l趋势分析法分析现金流量的发展趋势，预测未来的现金流量情况l比率分析法计算现金流量表中的比率，如现金流量比率、现金流量收益率等，分析现金流量的质量Part Five现金流量表反映的是企业在一定时期内的现金流入和流出情况，而资产负债表反映的是企业在一定时点的资产、负债和所有者权益的状况现金流量表和资产负债表都是企业财务报表的重要组成部分，它们之间存在着密切的关系现金流量表可以反映资产负债表中的现金、应收账款、应付账款等项目的变化情况，从而帮助企业更好地理解和分析企业的财务状况资产负债表可以反映企业的资产、负债和所有者权益的状况，而现金流量表则可以反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况，从而帮助企业更好地理解和分析企业的财务状况现金流量表反映的是企现金流量表和利润表都现金流量表可以反映企现金流量表和利润表之业在一定时期内的现金是企业财务报表的重要业的现金流量状况，而间存在一定的关系，但组成部分，但两者所反利润表则不能反映企业两者之间也存在一定的流入流出情况，而利润映的内容和目的不同的现金流量状况差异表反映的是企业在一定时期内的盈利情况单击此处添加项标题现金流量表反映企业在一定时期内的现金流入、流出和结余情况单击此处添加项标题所有者权益变动表反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况单击此处添加项标题关系现金流量表可以反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，而所有者权益变动表可以反映企业所有者权益的变动情况，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等单击此处添加项标题现金流量表与所有者权益变动表的关系现金流量表可以反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，而所有者权益变动表可以反映企业所有者权益的变动情况，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等Part Six现金流量表无法反映企业的现金流量表无法反映企业的偿债能力投资能力现金流量表无法反映企业的现金流量表无法反映企业的盈利能力经营风险增加现金流量表的披露内容，提高透明度采用更加科学的预测方法，提高预测准确性引入风险因素，提高现金流量表的风险评估能力采用更加灵活的会计处理方法，提高现金流量表的灵活性汇报人。