《财务报表与分析》课件

财务报表概述资产负债表分析利润表分析现金流量表分析财务指标分析财务综合分析与评价财务报表的定义与作用作用为投资者、债权人、内容包括资产负债表、利企业管理者提供决策依据润表、现金流量表等财务报表反映企业财务状重要性是企业财务管理的况、经营成果和现金流量的核心环节，对企业经营决策书面文件具有重要影响财务报表的种类与内容资产负债表利润表反现金流量表所有者权益财务报表附反映企业某映企业某一反映企业某变动表反注对财务一特定日期会计期间的一会计期间映企业所有报表中的重的财务状况经营成果的现金流入者权益变动要事项进行流出情况情况说明和补充资产负债表的结构与特点l资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成l资产分为流动资产和非流动资产，负债分为流动负债和非流动负债l所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润l资产负债表反映了企业在特定日期的财务状况，是财务报表的核心资产质量分析资产分类流动资产质量评价资产结构分析资产减值准备资产、非流动资资产的流动性、各类资产占总资对可能发生减值产、无形资产等盈利能力、风险产的比例，以及的资产进行评估程度等变化趋势和准备负债质量分析短期负债与长期负债的比例负债的利息率负债的期限结构负债的担保情况所有者权益分析所有者权益的构成实收资所有者权益的作用反映企本、资本公积、盈余公积、业的净资产和股东权益未分配利润等所有者权益的定义企业所所有者权益的变动增减变有者对企业的权益动、盈亏变动等利润表的结构与特点l利润表的结构包括营业收入、营业成本、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润等l利润表的特点反映企业在一定时期内的经营成果，是衡量企业盈利能力的重要指标l利润表的作用帮助企业分析盈利能力、成本控制、风险管理等方面l利润表的局限性不能反映企业的现金流量、资产负债等情况，需要结合其他财务报表进行分析收入质量分析收入来源主营业务收入、其他业务收入、投资收益等收入稳定性收入波动情况，是否稳定收入结构主营业务收入占比，是否合理收入增长收入增长情况，是否持续增长成本费用质量分析成本费用构成直接成本、间接成本、固定成本、可变成本等成本费用控制预算管理、成本核算、成本分析等成本费用优化降低成本、提高效率、优化流程等成本费用分析成本效益分析、成本结构分析、成本趋势分析等利润质量分析利润来源主利润结构主利润稳定性利润可持续性营业务收入、营业务利润、连续性、波动未来盈利能力、投资收益、其投资利润、其性、趋势性等市场竞争力等他收益等他利润等现金流量表的结构与特点结构分为经特点反映企重要性现金应用现金流营活动产生的流量表是财务业在一定时期量表可以用于现金流量、投报表的重要组内的现金流入分析企业的经资活动产生的成部分，可以和流出情况，营状况、偿债现金流量和筹帮助投资者和可以反映企业能力、投资能资活动产生的企业管理者了的偿债能力和力和筹资能力现金流量三部解企业的现金经营状况等分流量状况经营活动现金流量分析l经营活动现金流量表的构成包括经营活动产生的现金流入和流出l经营活动现金流量的分类包括经营活动产生的现金收入、现金支出和现金净额l经营活动现金流量的计算通过经营活动产生的现金收入减去经营活动产生的现金支出得到经营活动现金流量净额l经营活动现金流量的分析通过对经营活动现金流量净额的分析，可以了解企业的经营状况和盈利能力投资活动现金流量分析投资活动现金流量表的构成投资活动现金流量的分类投资活动现金流量的影响因素投资活动现金流量的分析方法筹资活动现金流量分析筹资活动现金流量表的构成筹资活动现金流量的分类筹资活动现金流量的影响因素筹资活动现金流量的分析方法偿债能力指标分析流动比率衡量企业短速动比率衡量企业立利息保障倍数衡量企期偿债能力即偿债能力业长期偿债能力资产负债率衡量企业现金流量比率衡量企现金比率衡量企业立长期偿债能力业短期偿债能力即偿债能力营运能力指标分析应收账款周转率衡量企业应收账款管理的效率存货周转率反映企业存货管理的效率流动资产周转率衡量企业流动资产的利用效率总资产周转率反映企业全部资产的利用效率净资产收益率衡量企业盈利能力的重要指标资产负债率反映企业负债与资产的比例，衡量企业财务风险盈利能力指标分析净资产收益率反映企业盈每股收益反映企业盈利能利能力力毛利率衡量企业盈利能力现金流量反映企业盈利能力净利润反映企业盈利能力资产负债率反映企业盈利能力发展能力指标分析股东权益增长率反映企业股东权益销售增长率衡量企业销售增长情况增长情况净利润增长率反映企业盈利能力变每股收益增长率反映企业盈利能力化变化现金流量增长率反映企业现金流量总资产增长率反映企业规模扩张速度变化情况财务综合分析方法比较分析法比比率分析法计趋势分析法分因素分析法分较不同时期的财算财务比率，分析财务数据随时析影响财务数据务数据，分析变析企业经营状况间的变化趋势的各种因素，找化趋势出关键因素财务综合评价与比较财务指标如利润率、资产负评价方法如杜邦分析法、现债率、现金流量等金流量分析法等比较对象同行业、竞争对手、评价结果如财务状况、经营业绩、风险管理等历史数据等。