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THEME TEMPLATEPpt《企业所得税法》课件PPT单击此处添加副标题汇报人PPT20XX/01/01单击添加目录项标题目录企业所得税概述CONTENTS企业所得税的应纳税所得额企业所得税的税收优惠企业所得税的征收管理企业所得税的案例分析单击此处添加章节标题章节副标题企业所得税概述章节副标题什么是企业所得税企业所得税是对企业所得征收的企业所得税的税率一般为25%一种税种添加标题添加标题添加标题添加标题企业所得税的纳税人包括各类企企业所得税的征收范围包括企业业、事业单位、社会团体等生产经营所得和其他所得企业所得税的纳税人l企业所得税的纳税人包括在中国境内设立的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等组织l企业所得税的纳税人也包括在中国境内设立的外商投资企业、外国企业常驻代表机构等l企业所得税的纳税人还包括在中国境内从事生产经营活动的个人独资企业、合伙企业等l企业所得税的纳税人还包括在中国境内从事生产经营活动的个体工商户等企业所得税的税率税率25%优惠税率15%、适用范围符合税率调整根据10%、5%条件的小型微利国家政策调整,如2019年将制造企业、高新技术业等行业的税率企业等从16%降至13%企业所得税的应纳税所得额章节副标题应纳税所得额的计算公式添加标题应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用添加标题费收入、接受捐赠收入、其他收入添加标题不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入、符合添加标题条件的技术转让所得、符合条件的环境保护、节能节水项目所得、符合条件的小型微利企业所得、其他免税收入添加标题各项扣除包括成本、费用、税金、损失、其他支出添加标题允许弥补的以前年度亏损是指企业在生产经营过程中发生的亏损,可以在以后年度的应纳税所得额中扣除各项费用的扣除标准•工资薪金按照实际发放的工资薪金总额扣除•职工福利费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的14%•职工教育经费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的
2.5%•工会经费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的2%•社会保险费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的16%•住房公积金按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的12%•补充养老保险费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的5%•补充医疗保险费按照实际发生额扣除,但最高不得超过工资薪金总额的5%•利息支出按照实际发生额扣除,但最高不得超过同期同类贷款利率计算的利息支出•租赁费按照实际发生额扣除,但最高不得超过同期同类租赁费标准的租赁费•广告费和业务宣传费按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的15%•业务招待费按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰•研发费用按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的75%•公益性捐赠按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的12%•坏账损失按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%•资产减值损失按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%•投资损失按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%•非居民企业所得税按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%•境外所得税按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%•其他扣除项目按照实际发生额扣除,但最高不得超过当年利润总额的50%资产的税务处理l固定资产按照折旧年限进行摊销,计入应纳税所得额l无形资产按照摊销年限进行摊销,计入应纳税所得额l存货按照成本或市场价格进行计价,计入应纳税所得额l应收账款按照实际收回的金额进行计价,计入应纳税所得额l投资资产按照公允价值进行计价,计入应纳税所得额l其他资产按照实际价值进行计价,计入应纳税所得额企业所得税的税收优惠章节副标题免税收入免税收入条件符合条件的免税收入计算免税收入应股息收入需满足一定的条件,按照规定进行计算,并计入如持股比例、持股期限等应纳税所得额免税收入范围包括国债利免税收入申报企业应按照息收入、符合条件的股息收规定进行免税收入申报,并入等提交相关证明材料减计收入减计收入的定义企业所得税法中规定的,在计算应纳税所得额时,可以按照一定比例从收入中扣除的部分减计收入的范围包括技术转让所得、研发费用、环保设备投资等减计收入的比例根据不同情况,减计收入的比例有所不同,一般为50%-100%减计收入的目的鼓励企业进行技术创新、环保投资等,促进经济发展和社会进步加计扣除加计扣除是指企业所得税法中规加计扣除的具体项目包括研发定的,对企业研发费用、技术转费用、技术转让所得、高新技术让所得等特定项目进行额外扣除企业、软件企业等的优惠政策添加标题添加标题添加标题添加标题加计扣除的目的是鼓励企业加大加计扣除的具体比例和条件,需研发投入,促进技术创新和产业要根据企业所得税法的相关规定升级进行计算和判断抵免政策抵免范围企业所得税法中规定的税收优惠抵免条件符合企业所得税法中规定的条件抵免方式直接抵免或间接抵免抵免期限企业所得税法中规定的期限企业所得税的征收管理章节副标题纳税申报表填写要求填写内容包括企业名称、纳税人识别号、纳税期限等基本信息填写时间应在规定的时间内完成申报表的填写填写方式可以采用纸质申报或电子申报两种方式填写要求必须真实、准确、完整地填写申报表,不得虚假申报或漏报、瞒报纳税期限和地点纳税期限企纳税地点企纳税申报企纳税方式企业所得税按月业所得税的纳业所得税的纳业所得税的纳或按季预缴,税地点为纳税税申报时间为税方式为自行年终汇算清缴人实际经营所每月15日前申报纳税,也在地可以委托税务代理人代为办理纳税申报方式自行申报企业自行填写纳税委托代理申报企业委托税务申报表,并提交给税务机关代理人代为办理纳税申报电子申报企业通过互联网或邮寄申报企业通过邮寄方式将纳税申报表寄送至税务机关电子税务局进行纳税申报纳税担保和税收保全措施纳税担保纳税人在纳税义务发生前,为保证履行纳税义务而提供的担保税收保全措施税务机关在纳税人未履行纳税义务时,采取的强制措施,如扣押、查封等纳税担保的形式包括现金、银行存款、有价证券等税收保全措施的适用条件纳税人未履行纳税义务,且未提供纳税担保或纳税担保不足企业所得税的案例分析章节副标题案例一某公司企业所得税计算示例某公司基本情企业所得税计某公司应纳税某公司企业所况成立时间、算方法应纳所得额计算得税计算结果注册资本、主税所得额、税收入、成本、应纳税额、减营业务等率、减免税等费用等免税额等案例二某公司企业所得税税收优惠应用示例某公司基本情况税收优惠政策税收优惠应用税收优惠效果税收优惠对公司成立时间、主营适用的税收优惠如何利用税收优财务状况的影响,业务、员工数量政策、优惠税率惠政策进行税收如降低税负、提等等筹划高利润等案例三某公司企业所得税征收管理实践示例公司背景某公司是一家大型制造业企业,拥有案例结果税务机关依法对某公司进行了处罚,多个生产基地和销售网络并督促其整改案例启示企业应加强内部管理,遵守税收法案例背景某公司因企业所得税征收管理问题,律法规,避免因税收问题影响企业形象和经营被税务机关调查业绩案例分析税务机关发现某公司存在虚报成本、隐瞒收入等违法行为,导致企业所得税缴纳不足总结与展望章节副标题企业所得税的重要性和意义企业所得税是国家财政收入的重要来源,对国家经济发展具有重要意义企业所得税的征收可以调节企业利润分配,促进社会公平企业所得税的征收可以鼓励企业提高经济效益,推动技术创新和产业升级企业所得税的征收可以促进企业依法经营,提高企业社会责任感企业所得税的未来发展趋势和展望税收优惠政府税率调整随着税收征管税收国际合作加强可能会出台更多经济发展,企业征管手段和技术国际税收合作,的税收优惠政策,打击跨国避税行所得税税率可能将不断升级,提以鼓励企业创新为,维护税收公会进行调整高税收征管效率和发展平THEME TEMPLATEPpt感谢观看THANK YOU。