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退税抵欠税的纳税争议如何解决关于《国家税务总局关于《发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告》的政策解读【发布日期】年月【来源】国家税务总局办201204日公厅字体【大】25【中】【小】
一、制定目的经国务院批准,在上海市开展了交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点为落实试点地区单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率政策,确保营业税改征增值税试点工作顺利实施国家税务总局在数次对试点地区提供国际运输服务、向境外单位提供研发服务和设计服务企业进行调研的基础上,经商财政部,根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税号)等相关规定,制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂〔2011〕131行)》(以下简称《管理办法》)
二、《管理办法》主要内容《管理办法》共条,主要包括适用增值税零税率的应税服务(以下简称零税率应税服务)的范围、零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式、零税率应税服务12提供者退(免)税认定管理、零税率应税服务免抵退税申报程序及申报资料、税务机关对零税率应税服务免抵退税审核内容以及其他规定具体是
(一)适用增值税零税率的应税服务范围适用主体范围试点地区提供零税率应税服务并认定为增值税一般纳税人的单位和个人(以下简称零税率应税服务提供者);
1.应税服务范围零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点以后提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务
2.
(二)零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式比照出口货物免抵退税的概念及其公式,规定了零税率应税服务免抵退税概念及其计算公式
(三)零税率应税服务提供者退(免)税认定管理规定零税率应税服务提供者应首先办理退(免)税认定,并规定了认定时需要根据提供应税服务的分类提供不同的资料
(四)零税率应税服务免抵退税申报程序及提供的单证申报程序零税率应税服务提供者应于收入之日次月起至次年月日前的各增值税纳税申
1.报期内收齐有关凭证,向主管税务机关如实申报免抵退税430申报资料提供国际运输服务的申报免抵退税时,除提供相关申报外,还须提供零税率应税服
2.务的载货、载客舱单(或其它能够反映收入原始构成的单据凭证)以及发票等凭证;向境外单位提供研发服务和设计服务的申报免抵退税时,除提供相关申报外,还须提供零税率应税服务的发票、与境外单位签订的研发或设计合同、从与签订研发或设计合同的境外单位取得收入的收款凭证等资料
(四)税务机关对零税率应税服务免抵退税审核内容根据国际运输服务和向境外单位提供研发、设计服务的不同特点,分别规定了税务机关对其免抵退税申报的重点审核内容
(五)其他规定对新适用零税率应税服务提供者,办理退税的特殊规定,以及新适用零税率应税服务提供者的确认标准
1.规定零税率应税服务提供者骗取国家出口退税款的,税务机关按《国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知》(国税发
2.号)规定停止其出口退税权,停止出口退税期间发生零税率应税服务,不得申报免〔2008〕32抵退税,应征收增值税国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》的公告国家税务总局公告年第号字体【大】201213【中】【小】为确保营业税改征增值税试点工作顺利实施,根据《财政部国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》(财税号)等相关规定,经商财政部,国家税务总局制定了《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应〔2011〕131税服务免抵退税管理办法(暂行)》现予以发布,自年月日起施行零税率应税服务提供者目前暂按出口货物退(免)税申报系统中出口货物免抵退税201211申报表格式报送申报表和电子申报数据,申报表填表口径和方法由上海市国税局另行明确本办法附件、附件、附件启用时间另行通知与本办法相关的财政负担机制、免抵税款调库方式1另行明确23特此公告附件零税率应税服务(国际运输)免抵退税申报明细表应税服务(研发、设计服务)免抵退税申报明细表
1.向境外单位提供研发、设计服务收讫营业款明细清单
2.
3.。