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城市棚户区改造审计的重点和方法城市棚户区改造工程呈现政策性强、建设周期长、资金投入量大等特点,牵涉到政府、居民、评估、设计、施工、项目管理等多方利益审计机关作为政府投资审计的职能部门,强化对城市棚户区改造工程监督责无旁贷目前各级审计机关开展城市棚户区改造工程竣工决算审计和工程结算审计较多,系统实施对城市棚户区改造工程跟踪审计花费精力较少,对于改造工程立项过程事前介入和建设管理事中控制不够,只是揭露了已经造成的问题,对于建设过程中已经造成的损失浪费难以及时纠正挽回因此,强化对城市棚户区改造工程审计监督必须抓住改造过程中的房屋征收和安置房建设两个主要环节,综合运用多种方法,开展跟踪审计
一、房屋征收审计关键环节和方法《国有土地上房屋征收与补偿条例》第二十九条第二款规定,审计机关应当加强对征收补偿费用管理和使用情况的监督,并公布审计结果房屋征收跟踪与补偿审计必须抓住跟踪审计关键环节,发挥审计在保证公平征收合理补偿的积极作用房屋征收跟踪审计的关键环节棚户区改造房屋征收与补偿跟踪审计,应当在评估机构出具正式评估报告前完成
1.审计人员必须适应评估工作的时效性,及时介入评估过程,对评估机构的初步评估报告进行及时复核,指出初步评估报告中价值评估不适当的事项,与评估公司沟通后对初步评估报告进行调整房屋征收跟踪审计的方法一是对棚户区改造房屋权属凭证记载面积的确认房屋权属凭证记载的面积是国家
2.相关部门予以认可的面积,对超过权属凭证记载的面积,应当要求被征收单位提供相关审批手续,手续不完备,不得作为合法建筑面积同时,对权属凭证记载的房屋,实际已经拆除的,应当按实际面积予以计算补偿二是对棚户区改造不动产的现场勘察通过现场勘察,对照技术规范,掌握被评估标的结构、等级、成新等信息,重点对单位价值绝对额较大的项目进行现场影像取证,同时对装饰装修的具体项目做到全面了解,为对评估报告内容进行审核提供现实依据三是对棚户区土地使用权类型认定笔者所在地政府规定,征收划拨土地性质的非住宅房屋应当先参照出让土地性质按成本法评估其房屋价值,再按被征收房屋评估价值剔除政府应收取的纯土地出让金部分进行补偿;只在企业内部竞价,未通过面向社会公开竞价方式取得的非住宅房屋,土地使用权为出让方式取得的,应当对竞价取得的地面资产升值部分进行打折评估征收拆迁跟踪审计应当审核并取得非住宅房屋土地使用权类型的原始证明,区分不同的类型复核土地补偿价格评估的公允性四是对生产型企业实际用工人数的认定企业实际缴纳社会养老保险的用工人数是计算停产停业损失的依据跟踪审计应先取得人力资源和社会保障部门提供的被征收单位缴纳养老保险的人员花名册,若是对厂区的部分征收,则需要结合同一厂区分布情况,被审计单位的实际厂房数量、工资支付凭证、日常考勤记录、企业门禁系统数据进行认定棚户区改造房屋征收审计还应当对补偿环节进行跟踪,重点对评估报告与补偿协议的一致性、增补事项的合规性、补偿标准与政策标准的一致性进行跟踪由于审计方法上相对简单,本篇不作细叙
二、安置房建设审计重点和方法棚户区改造安置房建设运作模式目前主要有两种类型,一类是投资方整体建设验收移交,政府按计量总价加合理回报分期偿还投资的模式;另一类是政府成立项目法人公司,自行组织安置房建设的模式无论采用哪种模式,审计机关都应当及bt时开展跟踪审计,从项目履行的法定程序、合同主体履行情况、施工的进度和质量管理、工程计量的复核、工程设计变更等工程建设的过程进行监督对安置房建设履行法定程序的审计对相关安置房建设履行法定程序的跟踪审计,应当关注是否具备开工条件,重点对
1.项目资金来源进行检查,对因安置房建设而进行举债的资金的规模、抵押、担保等情况进行了解,及时揭示其中的债务风险;关注项目立项文件、施工许可、环保和消防许可文件是否齐全;关注招投标程序是否符合法定程序,对招标方式、评标志办法、报价要求、计价方法等进行审阅;重点对项目相关合同文本,对合同中可能引起争议条款进行审阅,检查合同中有无明确由审计机关审计条款;跟踪安置房建设项目还应重点关注合同中有无因履行合同不当造成损失浪费等问题争议解“”bt决途径和责任追究条款存在加强对合同主体相关单位的履行情况跟踪安置房建设主要涉及的合同履行主体有勘察、设计、施工、监理、项目管理、建设
2.业主、投资方等相关单位各单位的高效履职是工程能够按序时进度和质量要求推进的有效保证,也是跟踪审计的重点内容一是检查施工单位与合同签约单位是否一致跟踪审计通过现场询问、抽查、勘察等方法检查有无转包和违法分包现象,合同实质条款内容发生变更时有无续签订补充合同施工方中标的项目经理与在工程现场的管理人员是否一致,项目经理变更,是否有经业主同意的书面手续二是检查监理单位是否履行职责跟踪审计要抽查工勤记录,检查监理人员是否存在监理人员不到岗,到岗不履职情况;通过勘察项目现场抽查工程计量月报,检查监理单位对工程进度管理是否有效、工程计量管理是否及时、工程质量管理是否规范;抽查监理日志,重点抽查人工定额政策变动的日志记录事项是否与取证资料一致三是检查项目设计、招标代理、造价咨询、采购、供货等单位是否按照相关合同履职,通过不定期的参加工程例会,重点检查项目建设过程中是否存在设计失误、招标漏项、材料供应不一致等问题四是通过与监理单位、项目管理单位、施工单位的现场人员交谈,调查业主单位现场管理人员有无强制推销合同中未指定的品牌的材料产品以权谋私行为加强对项目施工进度和质量的跟踪安置房建设施工过程工期长参与单位多,跟踪审计要重点对项目的实施进度进行把
3.握,同时对隐蔽工程的工程量进行及时复核,对关键时间节点工程量进行复核一是对安置房工程进度进行检查主要根据不同项目和同一项目不同内容选择节点、重点适时抽查,掌握工程的总体进度,对工期延误的原因进行核实,调查由于进度滞后造成人工或材料价格上涨势导致费用的增加是否分清责任二是加强对安置房建设中的隐蔽工程计量的检查隐蔽工程的计量和确认事关安置房建设的造价和质量,事后监督难以掌握准确信息跟踪审计应当包括以下重点事项对安置房地基暗塘的计量进行现场复核,确认计量是否一致;调查桩基工程爆桩形成损失的原因,分清不同主体单位的责任,防止将设计单位和试桩单位、桩基材料供应单位的责任统一归由政府买单的问题;对安置房建设使用的建筑钢筋规格品牌和数量与图纸、招投标、合同的一致性进行重点查核;工程还应重点查核工程基坑井点降水认证情况,防止施工单位多计工程量,上述隐蔽工程项目跟踪审计均取得工程影bt像资料,以备最终工程决算审计复核三是加强安置房工程关键时间节点的计量复核近年来,国家政策性人工、材料定额调整较为频繁,直接影响工程总造价,特别是工程项目,政策性调整时的工程量确认,关系到政府支付安置房总价的合理性,计量不及时,容易导致实际支付的工程总价和合理回报虚高因此,跟踪审bt计应当及时开展关键时间节点工程量的计量复核,维护最终支付的工程总价与实际总价的一致性,防止施工过程中的损失浪费检查工程设计变更和签证的合理性对安置房建设工程设计变更的跟踪应当重点对变更的程序、变更实施、工程签证等
4.环节进行审查一是抓住对变更程序的审查重点审查变更签证是否按规定及时相关审批手续,变更理由是否合理,测量数据相关资料是否齐全,涉及质量安全、投资大等方面需论证的变更是否经过论证关注施工单位是否为规避不平衡报价的损失或为了提高造价增加而有意恶意变更二是盯紧工程变更的实施重点关注隐蔽工程的变更以及务类材料的配比是否符合变更要求三是对超过一定数额的工程变更所涉及的工程量进行复核分清变更中是否有因施工单位原因造成的增加工作内容安置房建设跟踪审计除了上述重点环节外,还应当对工程财务管理和会计核算情况、工程材料的管理、工程竣工验收手续进行关注,充分发挥跟踪审计在及时纠正工程施工过程中的损失浪费应当起到的重要作用,为最终决算审计奠定坚实的基础(摘自江苏审计网)第二篇部门预算编制审计的重点和方法从多年来部门预算执行审计查出和反映的问题来看,很多都与部门预算编制有关部门预算编制对预算执行的真实性、合法性以及预算资金管理和使用的经济性、效益性有着根源性的影响要从根本上解决部门预算执行中存在的问题,部门预算编制审计就显得非常重要笔者结合审计工作实践,谈一下部门预算编制审计中应当注意的问题,希望为当前形势下的预算执行审计工作提供一些新思路、新方法
一、部门预算编制内容审查审计人员应取得部门预算编制和批复业务过程中有关文件、项目申报书和账簿资料等,重点审查以下内容
(一)收入预算编制是否完整部门收入预算包括一般收入预算和政府性基金收入预算一般收入预算又可具体分为财政拨款收入、非税收入、其他收入和转移性收入预算审计人员应重点关注应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入是否全部纳入预算管理如一些行政事业性收费收入、罚没收入、房产出租收入、上级补助收入等比较容易放在账外的收入,是否全部纳入收入预算动用上年结余资金是否纳入预算管理在结余资金的管理中,大部分部门单位决算时除了跨年度项目资金外其余结余资金为零,导致部门在结余资金的账务处理中容易出现虚列支出、转移资金问题,致使下年度的预算编制不实这也是我们审计中应重点关注的地方
(二)基本支出预算编制是否真实部门预算中的基本支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补“”助支出三部分审计人员应将从人事部门取得的单位编制人数和实有人数与单位报“”送的编制数和实有人数资料进行对比,重点关注有无虚报人数冒领财政资金的问题;核对编制部门批复的各单位的性质,判断是否存在为所属非预算单位申报财政拨款,套取基本支出财政拨款等问题
(三)项目支出预算是否符合规定部门预算的项目支出预算的编制是根据各部门自身的特点和需要编制《项目申报“”书》,比如修缮类、设备购置类、会议类、租赁类等支出项目财政部门再根据项“”目可行性核定资金数额项目支出预算审计应重点关注部门项目立项可行性研究是否充分,有无仓促立项,将不具备实施条件的项目申报,导致项目资金闲置浪费“”的问题;项目预算编制是否细化,有无项目预算未落实到具体执行单位和具体项目的问题;有无虚报项目支出或多报工程预算骗取财政资金的问题;项目支出预算安排是否合理,有无造成预算当年安排,项目下年执行等问题
二、部门预算编制程序审查部门预算编制实行两上两下的编制程序一上阶段预算编制的审查,审计人员应取得部门上年度预算和决算报表,结合了解到的部门及所属单位以往收支活动,“”“”分析部门一上收支预算申报是否包含了本部门收支的全部内容;支出预算的安排是否符合国家政策和本部门发展的需要;上年度结余资金在本年度使用的项目支出“”是否纳入预算申报二上阶段预算编制的审查主要是与一上预算进行比较,审查二上预算在内容上是否存在调整,分析调整的合法性与合理性;取得财政部门“”“”“”下达部门的一下控制数文件,审查二上各项预算编制数是否与控制数一致,对于不一致的内容,找出原因,并判断其合法性与合理性“”“”第三篇经济责任审计应突出的审计重点和方法浅析各级经济责任审计工作会议对经济责任审计工作提出了更好、更新、更高的要求,根据《湖北省经济责任审计项目实施暂行办法》,谈谈年我局在经济责任审计中突出的个方面的审计重点以及审计基本方法20085
一、履行单位职责中主要经济工作目标或职能业务目标完成情况到一个单位之后,应弄清楚上级主管部门和本级政府部门下达的各项经济指标、经济责任有哪些应落实量化到具体的目标上,例如节能减排要求达到多少环境污染要求空气指数达到多少,这些都是我们今年关注和收集的重点重点掌握被审计领导干部为本部门(单位)系gdp统的事业发展所做的主要工作、取得的主要业绩及存在的问题,看是否完成财政征收任务、如规费征收,上缴利税、预外调控资金、社会保险费、偿债和招商引资、专款拨付、节能减排、环境保护、资源利用等主要经济考核指标任务查有无弄虚作假、虚报浮夸、骗取政绩、荣誉和奖励问题,有无拖欠上缴、影响地方财政平衡,揭示有无应征不征、应缴不缴、应还不还、造成财政收入流失问题,防止一些地区、行业、部门和单位通过提高住房公积金缴存比例和扩大缴存基数,为职工乱发津贴补贴,逃避税收,进而扩大不同地区、不同行业、不同单位之间职工收入分配差距有无拖欠工资、造成本单位职工聚众闹事、上访等影响社会稳定的问题
二、单位财政财务收支的真实合法效益情况重点审计被审计领导干部任期内所在部门(单位)预算执行、财政财务收支、行政事业性收费、专项资金(基金)使用、预算外收支、关联单位经济往来的真实性、合法性查所在单位和报账制单位财政、财务收支的真实、合法性,揭示会计信息失真,违反收支两条线规定,坐收坐支预算外资金,挤占挪用专项资金、乱收费和其他违反财经法规问题“”财政财务收支真实性、合法性、效益性评价真实性评价,对财政财务收支真实性评价分为真实、基本真实、不真实三个等次真实等次的标准为会计资料真实、完整,审计调整幅度不超过,审计调整数额较小不影响使用真实评价用语的;基本真实的标准为会计资料基本真实、完整,调整幅度不超过,并且不影响使1%“”用基本真实评价用语的;不真实等次的标准为会计资料不真实、不完整,或审计5%调整幅度在以上,或违规行为性质严重,数额较大,无法使用基本真实评价“”用语的合法性评价,对财政财务收支合法性的评价分为合规、基本合规、不合规5%“”三个等次合规的标准为未发现违纪违规行为或者虽有一定的违规行为,但相对资金总量数额较小,一般在以内,情节较轻微的,可评价为财政财务收支符合财纪法规的规定;基本合规的标准为违规金额占审计金额之间,但情节较5%轻的,可以评价为任期内财政财务收支有一定的违规行为;不合规的标准为违规金5%—10%额在以上,违规性质严重、数额较大,或虽违纪金额量不大,但存在私存私10%“放、隐瞒截留财政收入、或违反审计法规定,拒绝、拖延提供或无视承诺,提供不真实会计资料和相关资料,导致审计人员无法进行职业判断阻碍审计行为,拒”不执行审计处理处罚决定的效益性评价,对财政财务收支的效益性评价分为好、较好、一般、较差四个等次好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的以上;较好的标准为效益审计结果达到评价标准指标的以上;一般的标准为90%效益审计结果达到评价标准指标的以上;较差的标准为效益审计结果达到评80%价标准指标的以下60%
三、重大经济决策及实施效益(效果)情况60%应重点审计四个方面、决策内容的合法性主要审查建设项目、招商引资、对外投资、土地出让、大宗物资采购、大额资金分配、产权制度改革、国有资产处置等重大事项的决策是否1符合国家财经法规的规定,是否符合科学发展观及和谐社会建立;对外签订的各类经济合同是否存在不符合法规或显失公平的条款;是否存在为了享受相关优惠政策而弄虚作假等问题、决策程序的规范性主要审查三个方面决策机制是否有效主要审查工程项目、对外投资、大额资金分配、大宗物资采购等重大决策事项是否建立了相应的议2
①事规则和有效的决策机制与群众利益密切相关的重大决策事项是否建立了社会公示制度、专家咨询制度和决策责任追究制度等决策程序是否规范主要审查重大经济决策事项是否按照规定的程序执行如工程项目是否切实按照相关制度规
②定的程序向社会公开或按规定进行招投标;对闲置资产的处置是否按规定程序进行清产核资、资产评估、公开拍卖等;对涉及公众利益的重大经济决策事项是否按照公众参与、专家论证、集体决策的程序执行决策方式是否民主对重大决策事项是否遵循民主集中制原则,是否存在违反决策程序个人擅自决定大额资金运“”
③作,特别是对外投资、工程招投标、大宗物资采购、国有资产处置等重大经济决策事项是否经过集体讨论,有无采取通报方式代替民主决策此外,对社会涉及面广与人民群众利益密切相关的决策事项,是否在一定范围内或向社会公开,倾听群众呼声或通过举行“”座谈会听证会论证会等形式广泛听取意见、决策效果的真实性主要审查决策确定的各项目标是否真正实现,有无谎报决策效果,同时应采取多种方式核实决策的效果,看是否获得了理想的经济效益或社3会效益,是否取得了设计要求和预期效果、决策资料的完整性主要审查重大决策事项的相关资料管理是否规范,内容是否完整如建设项目的立项文件、可行性报告、对外签订的协议(合同)、集体讨4论形成的会议纪要等资料是否齐全完整,是否按项目及时立档归卷重大经济决策情况评价对重大经济决策一般从决策程序的规范性及决策执行的有效性两个方面作出评价对重大经济决策规范性评价分为规范、基本规范、不规范三个等次规范的标准为重大经济决策制度健全,有可行性研究报告和专家论证意见,提供的决策方案至少两个,决策时主要负责人能够尊重多数领导班子成员的意见,决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规;基本规范的标准为建立了重大经济决策议事规则,决策的内容没有违反国家经济政策和财经法规,但个别环节没有得到很好执行;不规范的标准为缺少重大经济决策议事规则,或决策前可行性研究和专家论证不充分或缺失,或决策的内容违反国家经济政策和财经法规对重大经济决策执行有效性评价分为有效、基本有效、效果较差三个等次有效的标准为决策被全面执行,能够有效监管人、财、物的使用,实现决策目标;基本有效的标准为决策被全面执行,能够基本有效监管人、财、物的使用,并基本实现决策目标,但有轻微损失浪费;效果较差的标准为决策没有被执行,不能有效监管人、财、物,造成明显损失浪费,不能实现决策目标
四、内部控制制度健全有效情况通过对单位的内部财务管理监督和资产管理等制度的建立健全及执行情况的审计,检查是否在国家有关政策的基础上建立建全了部门规章制度,重点审查本部门(单位)业务管理制度、资产管理制度、廉政建设制度的建立和执行情况,各项规章制度是否建全、有效,制度是否落到实处,是否符合本单位的实际,是否能维护单位财产物资的安全和完整,查所在单位资产变动情况,揭示单位制定的经济管理政策的效果及管理不善造成损失浪费等问题,保证会计资料的正确性,保证财务收支的合法性,是否能有效地防止违规违纪行为,是否有利于改善机关内部管理,堵塞漏洞,提高机关工作效益和资金使用效益,有无因内控制度不严,有章不循,管理松散等造成损失浪费及其他经济事故问题采取方式方法,可以通过设置问卷调查表的形式,调查了解、掌握单位是否建立了财务管理制度财务管理制度执行情况如何例如会计出纳是否分设,现金是否做到日清月结,是否成立了理财小组,是否对条据开支内容的真实性、合法性把关,单位财务是否公开内控制度评价指标,这是一个定性评价指标,通过这个指标的评价,可以反映出用数字不能反映的领导干部经济责任信息因为内控制度的建立和执行,能体现出领导干部执行国家财纪法规,维护财经纪律,切实通过制度约束他人和自己的主观动因,对内控管理制度情况一般从健全性、有效性两个方面作出评价衡量标准,对内部管理控制制度健全性评价分为健全、基本健全、不健全三个等次健全的标准为所有的控制点齐全,达到控制目标,各项制度均符合内部控制的要求;基本健全的标准为控制点基本齐全,基本达到控制目标,各项制度基本符合内部控制的要求;不健全的标准为关键控制点有疏漏,出现重大违纪违规问题,不能满足控制目标的要求对内控制度的有效性评价分为有效、基本有效、无效三个等次有效的标准为内控制度健全,有关人员的资格和能力能够胜任控制的职能,实现控制目标,没有出现内部管理控制问题;基本有效的标准为内控制度健全,但有关人员的控制能力有一定差距或不能全面执行内控制度,没有出现重大控制漏洞,基本实现控制目标;无效的标准为内控制度健全,但没有配备具有相应资格的控制人员,出现重大违纪违规问题,没有实现控制目标
五、领导干部遵守财经纪律和廉政规定情况主要审计八个方面内容、是否遵守一把手不直分管财务基建制度规定;、配备车辆和住房分配是否符合规定;1“”、是否报销应由个人支付费用;
2、是否占用公款公物;
3、是否利用职权为他人经济担保;
4、是否直系亲属在其管理范围内经商;
5、是否多拿工资资金等个人所得;
6、通讯工具和通讯费是否符合规定领导干部遵守财经纪律和廉洁自律要突出六7看第一是看,单位财务是否公开财务的真正公开,说明了领导干部,有接受7“监督的主观态度,自律的决心,清廉的信心,可以说它是领导干部清正廉洁的试”金石检查单位财务是否公开,是否对财务收支情况进行了定期公开,是否增加“了财务的透明度;单位职工对民主理财政策及公开情况是否清楚;有无其他违反财”务收支的行为主要负责人是否遵守不直接分管财务制度规定,对本单位财务管理是否进行了有效的领导和监督;是否成立了民主理财小组,人员是否到位,理财小组是否严格履行了相关职责,有无虚设机构或形同虚设,有无领导一个人说了算,理财小组无法充分履行职责;支出的各种票据是否经理财小组进行了集体把关第二是看,购买活动的审批、付款、经办三个环节是否分置支出的真实性,很大程度上取决于内控制度所要求的审批、付款、经办三个不相容职务的严格分置、行为的严格分离应通过分析性测试,审查三者之间是否有严格的制约与监督关系,就是要查证领导干部有无三种职务行为一身兼现象,如果是这样,支出的真实性就值得怀疑第三是看,财务支出和单位职能是否关联单位的工作职能、工作目标和单位购买性支出、赞助性支出之间是否存在必然联系,如,列支和单位的职责职能无关的招待费用,购买单位不需要的服务,支付非救助性质的赞助等等,查证有无通过移花接木、投桃报李的方式,达到个人某种目的第四是看,办公和家庭通用物品的更新和替换是否正常通讯、交通、电脑等物品都具有家庭和办公通用的特点,这类物品更新替换是否正常是否必须替换的物品如何处置等等,审计的目的是检查被审计人是否有利用公有物品人为更新替换手段,将公物转为私有第五是看,固定资产购置(购建)决策程序是否规范重点审查单位固定资产的投资程序是否合规,应纳入政府采购的是否通过政府采购,必须招投标的是否经过招投标,购置决策是否经过集体研究,公开操作、阳光作业第六是看,该收不收、该罚不罚背后是否有猫腻有行政执收、执罚权的单位,存在该收不收、该罚“”“”不罚的现象,姑且不论是否存在行政违法,很可能存在执收、执罚的当事人或负责人和相对方有幕后交易当然,这似乎超出了审计范围,也不是审计手段所能查证的,但就经济责任而言,发现此类现象,可用描述的方法披露,用不评价来评价被审计对象的廉洁情况如果上述审计程序全部都做到了,对被审计领导干部的廉“”洁情况就有一个清楚的认识,根据已提供的资料,作出对被审计领导干部是否廉洁的肯定或否定评价对被审计单位领导个人在经济管理活动及财政财务收支活动中存在的违反国家财经法规法纪事实和发现的不廉洁行为,根据违纪违规事实和严重程度及金额大小,给出遵守、基本遵守和不遵守财经纪律的行为在个人廉洁自律方面,根据审计结果给出廉洁自律、基本廉洁自律和不能廉洁自律的定性第四篇地方财政转移支付的审计重点和方法财政转移支付是指上级政府向下级政府无偿的资金流动财政转移支付制度是财政改革中的一项重要措施审计机关作为综合性经济监督部门,加大对转移支付资金的审计监督力度,对促进财政体制改革、提高资金使用效益具有十分重要的意义
一、财政转移支付的审计目标
(一)推动细化转移支付资金支出预算,提高资金分配的透明度从地方预决算编制的完整性入手,通过揭露财政预决算对上级转移支付资金编报不完整、不规范的问题和脱离人大监督的危害,反映转移支付支出预算不细化、不公开的问题,提出细化预算,增强资金分配透明度的建议
(二)促进专款项目整合,提高资金使用效益从项目设置的合理性和科学性入手,通过揭露在使用转移支付资金中存在的项目交叉重复、缺乏统筹协调和资金分散、政策效果不明显等问题,反映专项转移支付资金项目设置不合理、不科学的问题,提出清理整合专款项目,优化支出结构,提高资金使用效益的建议
(三)促进完善资金分配的决策机制从资金申报、审批程序、资金的使用效果入手,分析资金分配的依据和标准是否科学、合理,通过揭露使用专项转移支付资金中存在的资金供需脱节、项目调整频繁、损失浪费严重、资金使用效益不高的问题,反映目前专项转移支付资金管理体制、制度、机制中存在的问题,提出完善资金分配决策机制的建议
二、财政转移支付的审计重点
(一)转移支付资金整体效果分析一是总体上了解近年来转移支付资金的规模、结构、分配管理方式等情况;转移支付资金在地方财力中的比重以及转移支付资金的增长变化和结构性变化情况,从政策层面分析其设计的科学性和合理性,揭示过多依赖转移支付资金或专项补助资金比例过大、过散等问题二是分析评价转移支付资金在保障地方政府正常运转、支持地方三农、教育、医疗卫生、社会保障及其他经济和社会事业发展方面发挥的作用
(二)转移支付资金预算管理情况一是检查转移支付资金是否按照《预算法》按上一年执行数或上级下达的预计数编报和《地方政府向本级人大报告财政预、决算草案和预算执行情况的指导性意见的通知》的规定编入年初预算,有无脱离人“”大监督的问题通过年初预算与上年决算的比较,反映出漏编总额和漏编比例,同时要着重反映专项补助是否漏编,并分析其漏编原因二是有无将专项资金用于平衡预算或改变规定项目用于其他财政支出问题三是有无收到专款后虚列预算支出挂往来或列支转入财政部门自设专户或过渡户,造成预算支出不实的问题
(三)转移支付资金分配和拨付情况重点检查有无挤占挪用、分配不及时、配套资金不到位等情况1、重点检查专项资金的拨付程序和流经环节、累计时间,并分析由于环节多、程序复杂、时间长等因素对项目实施产生的影响2、重点检查有关部门有无擅自改变规定用途,挪用专项资金的问题,重点抽查农业、教育、社保以及基本建设等项目3、重点审核项目的申请资料,发现有无多头申报、虚假申报、重复申报财政资金等问题4、重点摸清配套资金情况一是检查要求配套的项目数量、资金比例、具体金额以及实际配套情况,在对地方财力作出客观评估的基础上,分析配套资金对本级财政构成的影响和形成配套缺口的原因;二是分析配套资金来源情况,是否存在以增加地方债务、加重农民负担以及乱收费等方式进行配套的问题;三是检查是否存在项目申报不真实导致名义配套和虚假配套的问题,同时对由于配套资金不到位,影响部分项目正常运行的问题进行分析研究
(四)转移支付资金管理和效益情况1、对照上级专款,核实专项补助资金结转情况,对结转原因及造成影响要做出客观分析2、重点关注结转时间长、项目金额大的专项补助事项核实是否有具体真实的支出项目,是否有国库资金做保证,有无以结转为名将转移支付资金用于平衡预算的问题,有无因项目情况变化导致专项补助失去原有意义而造成资金闲置的问题3、延伸抽查部分重点项目的实施情况,对照项目申请和可行性报告,对资金使用效益进行分析和评价
三、财政转移支付的审计方法财政转移支付资金金额大、项目多,资金具体使用单位大多在基层,在具体工作中,要注重查账与延伸审计相结合、同级审和上审下相结合、全面审计与专题审计相结合,提高审计质量具体做法
(一)查账与延伸审计相结合对转移支付资金审计,要以资金流向为主线,重点延伸项目资金使用情况重点选取新建基础设施项目、农业、教育、卫生、救灾和社会关注的其他项目进行延伸审计,注重发现挤占挪用、资金闲置、损失浪费和效益不佳等问题
(二)同级审和上审下相结合由于专项转移支付资金使用大多在基层,工作中,要在同级财政转“”“移支付审计的基础上,注重发挥基层审计机关熟悉情况、审计面广的优势,统一方”案,上下联动,核实专项资金管理和使用情况
(三)全面审计与专题审计相结合转移支付资金金额大、项目多,全面审计难度较大在具体审计实践中,要围绕地方经济社会发展中心,根据专项转移支付资金的结构和资金量,选取部分专题项目重点审计特别是建设新农村专项资金、民生资金、救灾扶贫等资金进行审计,揭示管理使用中存在的突出问题,保证政府惠民政策的落实第五篇部门预算执行审计重点内容和方法部门预算执行审计重点内容及方法
一、审查部门预算编制和调整情况预算编制是源头,抓住了源头就是抓住了牛鼻子一是审查部门预算编制程序情况;二是审查基本支出预算申报依据,项目“支出预算申报依据、立项评审情况;三是审查部门预算的细化情况;四是审查部门”追加、追减预算的申请文件、依据,财政部门和预算分配权的其他部门调整预算、计划的时间、金额及其占部门年度预算的比重,调整部门预算事项未编入年初预算的原因和对资金管理、使用带来的影响
二、审查部门预算批复和资金拨付情况预算批复和资金拨付是执行部门预算的具体体现一是审计批复预算、下达计划的及时、完整性,年初预留资金的问题;二是审计在批复预算时随意调整项目,调增、调减预算(计划)金额,擅自改变预算资金用途的问题;三是审计无预算、超预算、超越预算级次或向非预算单位拨款,截留、挤占、挪用应拨付所属单位资金的问题
三、审查部门预算支出情况在现行预算保障不足的情况下,超预算支出是很普遍的现象从审查部门实际支出与预算支出的差异入手,寻找超预算支出的资金来源,分析超预算支出的原因,通过对支出项目的定性定量分析,从体制机制上提出解决问题的意见和建议
四、审查部门预算项目支出及其效益情况当前项目支出占部门预算支出的份额呈上升趋势,也是部门预算执行审计的难点审计中注重向两端延伸,一是注重审查部门预算项目支出的立项评审、预算编报、批复和资金拨付情况的源头审计;“”二是以资金运动为主线,注重审查挤占挪用财政资金,决策失误、项目安排不合“”理、编制预算不科学、资金使用不当,造成财政资金滞留、闲置、损失浪费、使用效益低下等问题的终端审计“”
五、审查单位人员工资、福利发放情况当前虽然规范了部门单位的津补贴标准,但以各种名义违规发放的问题也要作为必审内容,主要审查当年发放工资奖励情况及其依据,从各种渠道和支出项目发放福利物资情况,通过对预算单位财政保障能力与实际发放情况的纵向对比分析,反映财政对人员工资福利的保障程度,通过部门之间发放情况的横向对比分析,反映部门单位之间工资福利水平的差距和苦乐不均情况
六、审查差旅费、维修费、会议培训费三费支出情况差旅费、维修费、会议培训费等三费支出,在整个部门预算支出中权重较大,也是容易发生猫腻支出的“”项目我们通过对差旅费、维修费、会议培训费具体项目支出的审查,突出反映“”“”三费支出项目的真实性以及所占经费支出的比重,不拘泥于报表和账面数,仔细审查经费支出的其他项目,有无根据需要随意进行科目之间调剂,有无借机游山玩“”水、发放钱物、套取资金等违纪违规问题,
七、审查单位聘用人员情况当前行政事业编制控制较严,一些单位便绕开编制约束,大量聘用编外人员,也是造成行政效能低下、行政成本居高的重要因素我们以编制部门批准的编制为基础,重点掌握单位聘用人员的程序、数量、结构、待遇和社保、医保缴纳等权益保障情况,经费来源情况,支出总额情况,以及所占经费总支出的比重,分析与单位事务配比情况,有无照顾关系和不顾工作实际多头聘用的问题
八、审查报销票据的真实情况当前一些部门假发票、假票据报销还没有从根本上得到遏制,也是造成单位违法违纪的罪魁祸首,审计中要突出两个关注,一是要关注大额票据所填用途是否与实际相符,有无巧立名目发放钱物等问题;二是要“”“”关注票据本身是否正规,有无用白条和假发票报销等问题要通过不合规发票的数量与所抽查发票总量的定量分析,反映部门预算执行中存在的通过采取虚假发票乱发钱物、核算不实等突出问题,提出加强发票管理的建议,切实降低行政运行成本,促进部门单位遵守财经制度和廉政建设
九、审查其他财政收支情况从广义上来说,其他财政收支是部门预算的重要组成部分,审计中应注重内外结合,一是审查部门及所属单位内部控制,财政收支和资产管理情况,揭露收入未纳入财务部门统一管理,向下属单位转移支出,私设账“”外账、小金库、转移国有资产等问题;二是审查部门单位对外投资的决策、审批的程序,有无因决策失误导致国有资产损失浪费的问题,资金来源是否符合规定,“”权益和收益是否真实反映,有无资金体外循环,造成国有资产流失,投资收益是否达到预定目标。