国税局深化纳税评估加强税源监管水平

国税局深化纳税评估加强税源监管水平

一、健全保障机制，夯实纳税评估工作基础一是科学配置人力资源，在力量上重点倾斜一方面，该局成立纳税评估指导小组，对全系统纳税评估行业分析、对象确定、模型建立、任务下达等统筹组织协调；另一方面，选配一批懂税收、会财务、精通计算机的干部充实基层分局纳税评估队伍，并成立专业评估小组，有选择地调配人力资源，集中组织重点评估二是强化业务培训，在素质上重点加强该局在加强日常业务培训的基础上，突出评前、评后培训，对即将评估的各类企业可能出现的各种执行政策偏差进行分析和探讨，辅导相关的会计和税收政策，使每位参评人员专项业务技能得到及时巩固提高；定期召开疑点分析例会，通过典型剖析、行业解剖，掌握财务、税收管理中的深层次问题，并及时分析、交流评估工作情况，不断积累行业评估的有效方法，提升干部的纳税评估能力三是创新考评机制，在制度上重点保障首先，制定符合自身实际的纳税评估工作考核办法科学设置评估组织、分析、调查、约谈和复核五个岗位，细化各岗位操作管理权限同时，成立评估考核小组，实行实时考核与集中考核相结合、资料考核与业绩考核相结合的办法，按月逐项考核其次，建立复审和复评制度对通过评估不能合理解释低税负原因或存在新疑点的，重新进行实地复核；对每次行业评估结果，由分局行业评估领导小组复审，确保环节、程序和内容的准确完备；组织纳税评估复评，要求各单位限时整改评估工作中的问题，并将整改情况列入年终考核第三，严格工作督查对工作不力、反映问题不实、应反馈未反馈、反馈问题不落实，以及评估复评发现新问题的，每季进行通报，并严格过错责任追究

二、深化税收分析，确保纳税评估工作有的放矢一是多层面联动分析，增强税收分析整体效能构建市局、基层分局、管理员三级分析体系，市局计统部门着重宏观分析，税政部门着重行业及税种分析，基层分局及管理员具体做本辖区行业和企业分析，同时，实行定期分析和分析信息反馈制度，形成不同层级及全局范围内的分析工作格局二是多渠道收集信息，实现数据增值利用将纳税人税负与省局公布的平均税负等数据，按离散情况进行排序，分行业进行横向比较和纵向分析，找准评估对象；从软件、税收监控决策系统、税务资料查询系统、税负查询系统、金税工程等应用软件中调取数据进行深加工，确定针对性较强的评估对象；全面分析和解剖ctais

2.0企业生产经营流程，通过获取关键环节的真实、有效数据，结合日常征管动态信息，与稽查、执法检查、征管质量信息进行相互印证和对比，科学分析企业在一定经营时期内的实际经营数量，确定评估对象和重点同时，积极强化第三方信息运用，年通过从地税部门采集地税直管企业收入数据与申报的企业所得税收入进行比对，在餐饮、建筑安装等行业取得了突破；通过对发改委批复、房管部门登2007记信息及地税营业税和土地增值税纳税信息与企业所得税的规模进行比对，发现了部分房地产企业申报不及时等问题，两项共补税款万元45三是多角度疑点分析，提升评估质效该局按照参数性分析理清成因、指标性分析排查疑点、相对性分析寻找异常、关联性分析发现问题的全方位分析思路，根据宏观税收分析数据、各类评估指标的预警值、本地区主要经济指标等信息，将纳税人申报数据与同行业相关数据进行横向比较、纵向分析，分析纳税人应纳税种的异常变化，提取下发增值税未开具发票累计销售额为负数、开具普通发票累计销售额为负数、企业所得税调减为正数、亏损户、两税收入不一致等异常参数开展税负偏离度分析，对企业所属行业税负低于省平均税负、省预警税负和扬州市局行业平“”均税负的进行重点分析，确定评估对象；开展增值税、消费税、所得税税基和销售比对分析、纳税人申报资料和财务会计相关信息数据关联分析针对不同行业运用投入产出法、工时耗用法、对比分析法、时间序列趋势分析法开展个性分析，通过分析生产规模、经营特点、工艺流程、设备工作量、定额工资产量、投入产出、能源耗用、产品核算等，寻找税收管理的内在规律

三、改进评估方法，努力提升联动机制效能该局以开展项目化评估为导向，对重点行业、重点税源和风险企业按月深入解剖，查找管理薄弱环传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道节，通过精确制导，有的放矢地实施集中评估，开展项目化管理一是把握行业特征，探索规律建模型在充分掌握行业生产经营特点及征管风险点的基础上，该局抽调骨干成立专业评估队伍，选择典型企业开展解剖，分析生产经营特有规律，建立行业评估模型及相关指标体系，及时总结和反馈征管中的问题，提出加强税源管理的措施，并以此为样本，在全市运那一世小说网言情小说网免费小说网用模型发现疑点，促使纳税人自行申报，提高征管效率去年，该局先后运用钢材耗用率、产废率、运费配比率建立了汽配行业模型；运用物耗法、能耗法、工耗法建立了机械制造行业模型；跟踪关键工序建立了文体用品行业模型；运用原子量参数建立了氧化锌行业模型同时，注重评估案例总结、交流和推广年，该局报送的《多角度指标分析，循特点深入评估》纳税评估案例在全省十大2007优秀纳税评估案例视频比赛中获得十佳“二是规范评估项目，固化模式增效率该局定期整理某一类企业在征管上存在的共”性问题，并对问题成因、产生影响、应对方法作专题研究，找出评估的重点项目，列举各评估环节工作重点，交由专人操作管理和复核，同时要求评估人员按阶段上报评估进程，从而形成相对固定的评估模式，达到事半功倍的效果在评估环节，针对不同类型企业整理出三个必评内容，即必须分析的指标、约谈的内容、实地调查的项目，并拟定《增值税纳税评估必评项目》、《企业所得税纳税评估必评项“”目》、《外商投资企业税纳税评估必评项目》，促进基层评估的规范化运作三是注重约谈举证，关键环节求突破该局把约谈、举证作为纳税评估认定处理阶段的重要环节，要求评估人员认真做好约谈前的准备工作，拟定提纲，讲究沟通方法和技巧，从生产工序、出入库记录、库存变化、销售差异、成本核算漏洞、获利水平与应纳税额配比、往来账款来龙去脉等方面提问，并对应答理由是否真实合理进行即时分析，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，辨别真相年，在案头评估的同时，通过对少数税负偏低的商业户、亏损大户及所得税贡献率2007偏低户，以及规模较大的成品油加工企业、钢管企业、大型商场等重点企业，采取税企面对面座谈的形式，集体约谈行业税源税负，共调增计税所得额万元，补征增值税万元、所得税万元304四是实施多税联评，形成互动显成效该局在重点围绕高风险企业和行业以及零、5515负、低申报企业开展的纳税评估工作中，利用不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种间的关联性分析，对比对不符或异常的纳税人实施多税种联评；结合内外资企业所得税汇缴工作，选择连续亏损、微利企业进行评估；注重出口退税评估工作，实行征退税联评结合增值税、消费税、所得税税基的相关性，一方面按季提取所得税申报销售收入和对应所属期增值税、消费税累计销售收入进行比对分析，并将比对不符的纳税人作为集中评估案源，进行多税种联评；另一方面，在实地评估过程中重点针对各税种之间数据差异，调查、采集纳税人生产经营与财务核算数据，验证评估分析与约谈说明结果，解析造成各税数据差异的原因，对异常信息分别向前或向后追溯评估，以强化对整个生产经营环节的跟踪管理年，通过多税联评补征税款万元，提高了评估的准确性，扩大了评估监控领域2007420传奇小法师绝世游戏篮球，风云再起的岁月高中篮球风云一剑惊仙重生之官道第二篇深化纳税评估加强所得税专业化管理山西省忻州市国税局深化纳税评估加强所得税专业化管理为推进所得税专业化管理，不断深化纳税评估工作，山西省忻州市国税局于今年月份创办了《所得税纳税评估案例》专刊，对典型案例分行业分重点进行刊登，有4针对性地指导区县局开展所得税纳税评估一是对案例进行评析，以理论政策指导基层对采集到的典型案例，该局所得税管理部门首先要对案例内容进行把关，重点从评估思路、评估方法、评估结果等方面深入剖析其次要分不同情况具体进行评析，对案例评估数据采集全面准确、评估思路正确、指标运用充分的给予肯定；对案例中存在评估数据不全面、思路不清晰、结论草率等问题一针见血地予以指出最后结合总局《纳税评估管理办法》和税收政策理论对的常见问题进行重点评析，案例随同评析结论一并在全市范围下发，帮助区县局准确把握并熟练开展所得税纳税评估工作二是开展案例评比，营造比学赶超氛围《所得税纳税评估案例》专刊同时也为区县局展示评估成果提供了很好的平台，每期案例专刊选取－重点行业的案例集中刊登，使同行业案例在不同区县之间对比展示，各县市局可藉此相互学习交流，取长补短，提高水平12按照该局的计划，今年将有个典型案例要在年底参加优秀案例评比，获胜案例要给予加分奖励目前，以评估专刊为平台开展的所得税评估优秀案例评比活动在32全市范围内营造了浓厚的比、学、赶、超的工作竞赛氛围，激发了评估人员下功夫、上台阶、出精品的工作热情三是采集案例数据，科学搭建评估模型截“”“”至月底，评估专刊已刊登案例个，涉及煤炭开采、铁矿开采、煤炭运销三个重点行业，该局对案例中蕴含的典型企业评估数据进行了提取和分析，通过对税负611率、能耗等关键指标在不同企业和不同县市之间的比较，初步掌握了评估指标的上下浮动范围，为搭建符合忻州行业特点的评估模型提供了可靠的数据信息第三篇某某国税局税源专业化管理试点工作（纳税评估子方案）【税源专业化管理试点工作资料】市国税局税源专业化管理试点工作纳税评估子方案b根据《市国家税务局税源专业化管理试点工作方案》精神，围绕凸显专业化纳税评估的要求，结合国税实际，特制定转变职能阶段纳税评估子方案b

一、主要任务b

（一）实施分级分类评估按照纳税人规模和风险等级分层级进行实施差异化分类评估对大企业实行基于风险管理的审计式评估，重视完善企业内控机制；对中小企业实行基于行业管理的评定式评估，重视行业模型建立和使用市局负责评估范围年入库税款万以上企业，总局、省局监控的重点税源，跨省、跨市的总分机构和母子公司（除省局正列举评估范围外）（年全市重点税源企业万元以上户，万元以上户，万元以上户）2010县、区局负责评估范围本辖区内除省市局正列举外的重点税源企业，中小税源企50344100229200150业和个体工商户（年全市户中小税源企业，户个体工商户）

（二）明确评估职责分工2009798421800市局征管科技科负责全市纳税评估工作的组织协调、任务派发、移交反馈等管理任务各业务科室负责纳税评估工作的政策指导、业务监督、质量考核和集体审议等任务，同时承担省局对口部门直接下达的评估核查任1务大企业和国际税务管理科负责对部分重点税源企业纳税评估具体实施工作各县、区局征收管理科专司本辖区内企业纳税评估具体实施工作

（三）优化评估工作流程规范纳税评估标准落实总局修订后的《纳税评估管理办法》，建立纳税评估标准化工作流程，统一规范纳税评估文书使用依托省局税源分析监控平台，按照风险规划、分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估的序列优化评估流程通过纳税评估工作流实现评估任务自动推送、评估结果自动反馈、管理绩效自动考核理顺内部分工流程市局各业务部门按职能开展深度税收分析，提示风险企业名单市局征管科技科负责将省局下发和市局各部门提供的评估任务按分工推送给稽查局或各级纳税评估部门实施以模找点，由原来无差别的全面评估改为有针对性的专业评估，由无标准的经验操作转变为有规范的精细评估，由不连贯的单一应用转变为有互动的综合评“”估开展团队评估，由原来的单兵作战，转变为以制定、实施行业税收管理指引为抓手，以建立行业税收工作小组为方法，深入开展行业税收风险管理研究，提高行业风险管理水平

（四）创新评估工作方法引入竞争机制，实施纳税评估预案制和主、辅评估员制，对提出优秀预案的人员设为主评估员，带领评估小组开展评估验证全程监控评估过程，建立纳税评估档案，按人员建立纳税评估任务日志和评估成绩排名表加大评估质量监督，实施纳税评估集体复核制，由市局征管科技科、货物与劳务科、所得税科、进出口科、大企业和国税税务管理科等部门组成重大纳税评估案复审委员会，对涉税金额较大的评估案例进行复审，提供业务指导，确保评估质量

（五）整合评估人才资源根据各类纳税人的不同管理要求和税收管理人员的综合素质，建立人左右的全市专业化评估人才库，每批人按季度轮流到市局开展重点企业评估设立评估60绩效质量评价小组对其进行业务辅导和任务考核，对于工作突出的人员及所在单位15给予通报表扬建立纳税评估员能力评价体系，探索实施税收评估员等级制度，并给予相应的奖惩明确评估管理岗位的业务技能、要达到的知识水平和能力标准等强化分类培训按照岗位要什么培训什么的原则，开展岗位分类培训，鼓励参加注册会计师、税务师等资质考试，加强案例式情景培训，丰富人员实战经验充实“”各级纳税评估部门，保持专业人员的岗位相对稳定

二、实施步骤

（一）梳理制度，明确职责（月日月日）按照市局专业化方案，制定《纳税评估组织实施方案》，明确市区两级评估部门组织实施、职责分工、工作流31--41程、奖惩办法正列举市局重点税源评估范围组织全市重点税源、企业集团信息摸底工作，了解其组织架构，绘制全市大企业全景信息图制定基于风险内控的《大企业纳税评估办法》，推行以税收风险预警为导向的纳税评估，制定预案制、竞争制、主辅评制、评后复审制实施办法充实市局大国科人员，开展前期准备工作

（二）人员到位，组织培训（月日月日）从各区县局抽选名业务素质高、责任心强的人员组建全市纳税评估人才库制定《纳税评估轮值管理办41-43060法》建立评估人员档案库，确定评估特长和专业取向准备好轮值人员办公地点、桌椅、计算机、打印机等硬件设备开展评估工作专项培训，统一评估标准

（三）初步运行，总结提高（月日）接收首批轮值评估人员到位筛选评估企业名单，实施统一评估，摸索评估经验，51-逐步总结提高第四篇加强税收经济分析和企业纳税评估提高税源管理水平、我们打〈败〉了敌人ao-ugoha我们把敌人打〈败〉了.~

①‖《税务研究》总第期

②‖〔〕加强税收经济分析和企业纳税评估提高税源管理水平谢旭人税源是税收收入的

2007.05264来源税源管理是税务机关依照国家税法和管理规定，采取切实可行的管理措施和◆*行之有效的方法，对各税种税基进行控管的税收管理活动通过税源管理，税务机关可以全面掌握税源的规模、分布以及各税种税基的构成与变化特点，审核评估企业的纳税申报，及时发现和解决申报不实等问题，提高纳税人的税法遵从度，从而堵塞征管漏洞，防止税收流失，使国家税款的实际征收数不断逼近应征数可以说，税源管理是税收管理的基础，税源管理的水平决定了税收征管的水平加强税源管理有许多工作要做，其中，深化税收经济分析、强化企业纳税评估是税源管理的重要方法

一、深化税收经济分析经济决定税收，税收增长需要以经济增长为基础税收增长与经济增长是否协调，是衡量税收征管质量和效率的重要标准税收经济分析，就是利用相关的税收经济指标及数据，进行对比分析，从而揭示税收增长与经济发展的协调程度，查找税收管理中存在的问题，有针对性地采取加强管理的措施税收经济分析是税收征管工作的眼睛，是准确判断税收收入形势，正确指导组织收入工作，推进税收科学化、精细化管理的一项基础性工作，是监控税源变化、加强税收征管、客观评价税收工作的重要手段做好税收经济分析，对于提高税收征管质量和效率、发挥税收调节经济和调节分配的作用具有重要的意义第一，开展税收经济分析可以进一步揭示税收与经济的数量关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权第二，通过税收经济分析延伸到对征管措施成效分析以及对征管力度的量化分析，可以客观地反映一个地区税收征管状况，查找税收征管工作中存在的薄弱环节，有针对性地采取强化税源管理的措施第三，利用税收经济分析的成果，可以进一步分析某项税收政策、管理制度及其调整对经济运行和税收收入增减的政策效应，为进一步完善税收政策、税收制度提供依据第四，通过剖析国家宏观调控政策变动对经济运行和税收收入的作用机理，围绕经济发展大局，积极主动地针对不同时期宏观调控整体目标和宏观经济运行态势，适时调整相关税收政策，充分发挥税收对经济和收入分配的调节作用，更好地为国家宏观调控服务税收经济分析，最直接、最主要的是税收负担分析（简称税负分析）、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析

（一）税负分析税收负担是税收与税基的一种比例关系，是税收经济关系的静态指标，税负的高低取决于经济结构、税收政策影响和征管水平等综合因素从国家的角度看，税负反映的是国家在税收课征时的强度，也就是基于一定的经济发展状况要征多少税；从纳税人的角度看，税负反映的是纳税人在缴纳税收时的负担水平，即一定的产出承担了多少税款衡量税负水平的指标较多，主要有宏观税负、地区税负、行业税负、税种税负等指标税负分析就是要通过对这些具体指标的对比分析，进一步了解税负的基本状况、税负变动特征及其成因宏观税负分析宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（）的比重，是反映一个国家税收的总体负担水平的重要指标从我国

1.税收与的关系看，税收主要来源于中的第gdp

二、第三产业增加值通过对一个国家在不同时期宏观税负水平的纵向比较，可以gdp gdp分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横向比较，可分析一国与其他国家税制和征管水平的差异在分析宏观税负时可以进一步延伸到地区税负，由地区税负再延伸到地区行业税负，由地区行业税负延伸到税种税负、企业税负通过层层对比，深入分析，就可以发现不同地区、不同行业、不同企业税收征管中存在的问题地区税负分析地区税负是指一个地区的宏观税负水平，反映一定时期某地区经济总量所承担的税收额度，用某个地区一定时期征收的税收总额作分子，用同期地

2.区生产总值（地区）作分母比较得到地区税负分析要重点把握税收政策调整、经济结构变化、行业结构状况及其变动趋势、企业生产经营变化、税收优惠政gdp策执行等因素对本地税负的影响，合理剔除一些特殊因素，从多个角度加以分析比较，从而科学判断本地区税负水平行业税负分析行业税负是指某个地区某个行业一定时期缴纳的税收占其增加值的比重行业按照由大到小的层次，可以分为第一产业、第二产业、第三产业，其

3.下分别为行业门类，再下分别为大中小类行业与行业分类相一致，行业税收负担具体包括产业税负、行业税负和产品税负在同一行业税负内部还可按产品计算税负，产品税负是全国（地区）某产品所承担的税收与该产品增加值的比值由于行业间的市场环境不同、适用税收政策不同，行业间的税负差异可能会很大，分析不同行业的税负状况，可以为税收政策的调整、有效发挥税收调节作用提供参考依据税种税负分析税种税负是把各税种收入与其对应的生产销售额或增加值以及对应税基进

4.行对比的结果，反映该税种的征税强度，用来分析主要税种的税负水平和变动趋势以及税负形成的原因分析等通过分析税种税负，可以准确找出税收制度和征收管理中的薄弱环节，加强征收管理，确定税收收入新的增长点

（二）税收弹性分析税收弹性是税收增长率与经济增长率的比值这一指标动态地反映经济变化对税收变化的影响，体现税收增长与对应的经济税源增长的同步性或相关性，也是判断税收征管水平高低的一个重要指标在税收政策不变的条件下，税收收入根据一定量的经济规模依率计征，并随着经济总量的变化而变化如果税收弹性系数大于，表明税收增长的速度大于对应的经济指标增长速度，如果税收弹性系数小于，说1明税收增长的速度小于对应的经济指标增长的速度，如果税收弹性系数等于，表1明税收增长的速度与对应的经济指标增长的速度相等在一般情况下，税收弹性系1数应等于，即税收与对应的经济指标应保持同步增长考虑到经济结构变化的影响、国民收入分配环节变化的影响、税收政策调整的影响以及税收征管强度变化的1影响，税收弹性系数更多情况下是在附近上下波动开展税收弹性分析，可以判断税收增长与对应经济增长是否协调，并据此对收入形势是否正常做出判断；可1以通过对税收增长与经济增长不协调原因的剖析，进一步查找影响税源和税收变化的因素，从中发现征管中存在的薄弱环节和漏洞税收弹性分析，不仅要从税收总量上来进行分析，而且更要注意从分量、税种、税目、行业以至企业等进行税收弹性分析，从而科学判断税收与对应的经济指标增长的协调性做好税收弹性分析要注意剔除税收收入中的特殊因素，以免其影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题要进一步加强增值税与工商业增加值、企业所得税与企业利润的弹性分析，分析消费税、营业税各税目与相关经济指标的弹性，开展各地方税种与对应税基的弹性分析通过深入细致的弹性分析，深挖税收增长与经济增长不适应的原因，解决管理中存在的问题，促进税收与经济协调发展

（三）税源分析开展税源分析的目的，就是要了解在经济社会发展基础上的真实税源状况，判断现实征收率，并据以查漏补缺，应收尽收长期以来，税收分析和加强征管的注意力主要集中在申报、征收入库这一过程上，忽视对真实税源状况的分析监控，对纳税申报的审核往往就表评表，很难发现问题有些地方申报率、入库率几乎月月，但宏观税负和行业税负明显偏低，反映实际税源并未都转化为税收可以说，不研究税源，不关注经济社会发展带来的税源变化，税收征管工作就深入不100%了，拓展不开，提高征管质量和效率也就成了空话加强税源分析，不仅要分析纳税申报表上的应税额，更要分析反映真实税源的应征数为此，在进行前述的宏观税负、行业税负分析的同时，要充分掌握各种社会信息数据，对当地经济社会发展情况进行分析，及时发现新的税源或新的增长点，还要利用现有数据，查询第三方信息资料，对企业生产经营情况、财务资产状况等进行分析，评估其应纳税数量在分析时，要注意引进工商、银行、统计以及行业主管部门等外部信息，实现各外部独立数据与纳税人申报数据的比对分析，解决税务机关与纳税人信息不对称的问题，更为准确地判断企业税源情况，提高税收征收率

（四）税收关联分析税收关联分析主要是从相关税种税基的内在关联性出发，对相关的各类税收数据进行对比分析，从而发现企业财务核算、纳税申报中异常情况以及税款征收中的问题如发票记录的销售额与申报表应税销售额、申报应征税款与入库税款和欠税、增值税与企业所得税、房产税与契税、土地使用税与企业占用土地、宏观经济和企业财务与税收税源等数据之间存在着广泛的关联性通过不同数据的相关分析验证，可以发现纳税异常和税收管理上的问题比如，通过增值税交叉稽核系统对企业进、销项税金进行对比分析，国税局、地税局之间就运输企业发票开具和抵扣情况进行对比分析，对海关完税凭证、农副产品发票、废旧物资发票等进行比对分析，等等，都能有效提高增值税、营业税的征管水平税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析，是税收经济分析的主要方法在税收管理实际工作中，要视不同情况综合运用各种方法加强税收经济分析，有机结合，更加全面地反映税源状况和征收情况，通过分析，及时准确地提出加强税收管理的意见既要关注税收收入总量增减的变化，更要重点分析税收收入相对于经济的变化，以及各税种收入与相关经济指标之间的关系，分析影响税收收入变化的经济、政策和征管等方面因素，科学判断税收收入增减的原因；既要分析税收收入计划完成进度，更要加强宏观税负和税收弹性分析，对不同地区、产业、行业和重点税源企业的税负水平进行横向和纵向比较，分析各主要税种收入增长与相关经济指标之间的弹性；既要作一般性分析，又要注意收入增长中一些特殊因素的影响，还应注意剔除特殊因素后的宏观税负和增长弹性情况，以免因特殊的因素而掩盖了其他方面存在的问题；既要有税收宏观分析，还要有税源的具体分析，要善于将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和企业等微观方面，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题，并有针对性地采取措施及时解决开展税收经济分析必须建立健全各级税收经济分析制度，明确各级税收经济分析的重点国家税务总局负责建立税收分析工作规范，定期发布税收质量监控指标，为基层税务机关提供税收分析方法上的指导，推动税收分析工作的深入开展；省、市税务局具体负责分析和监控地区、行业税源税收情况，提高数据质量和分析质量，指导基层做好分析工作；县税务局具体负责计统基本数据的采集，确保数据质量，并认真开展重点税源企业的税收分析

二、强化企业纳税评估企业纳税评估，就是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步措施加强税收征管纳税申报情况的真实准确性，集中体现为计税依据与应纳税额等关键数据指标的真实准确性纳税评估不仅是对申报表所报税额的评估，更重要的是对纳税人申报税源的真实准确性进行评估评估纳税人税收经济关系的合理性，不能只就表评表，而要评估申报应纳税额与真实税源之间的相关合理性所以纳税评估实质上是在审核纳税人申报时，运用申报信息和第三方信息，对纳税人取得的生产经营收入和经济效益的评估，也即对应纳税额的评估企业纳税评估是税收经济分析的进一步延伸通过税收经济分析，可以从总体上看到收入增减变化的情况和趋势，发现税负弹性偏低等问题，但要找准原因还必须对企业进行纳税评估也就是说，不仅要对该地区税收收入增减变化的宏观层次原因进行分析，而且要结合该地区的经济结构、行业分布和重点税源等方面的特点，深入剖析影响该地区税收收入增减的具体原因这样，就将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和重点税源等方面，以便及时掌握影响税收收入变化的相关因素，及时发现并有针对性地采取措施解决税收政策执行和税收征管中存在的问题，用以指导基层税源管理工作对企业进行纳税评估，是强化税源管理、提高税收征收率的有效途径，是实现科学化、精细化管理的重要内容，是税务机关特别是基层税务机关税源管理部门和税收管理员的一项重要工作职责和基本功，对提高税收管理水平具有重要的作用第一，开展企业纳税评估有利于加强税源监控能力，提升税收征管水平纳税评估是税收与经济关系在微观层面上的具体应用，通过利用来自企业内部的纳税信息和来自企业外部的参考指标信息，把握企业经营成果与税收形成的内在关系，可以推断企业真实的纳税能力，提高税源监控的准确性第二，开展企业纳税评估有利于加强征管各环节的协作，提高税收征管的整体效能纳税评估通过综合运用企业各方面的涉税信息开展分析评估，可以进一步加强税款征收、税源监控与税务稽查之间的内在联系，强化各部门和岗位之间的工作衔接，促进税收征管综合效能的提高第三，开展企业纳税评估有利于提高纳税遵从度，减少税收流失风险企业纳税评估的核心内容是估算企业应纳税额或税务部门应征税收，有针对性地制定并实施相关征管措施，可以最大限度地减少税收流失，降低税收风险，并通过举证约谈等方法，调整纳税申报，促使纳税人真实足额纳税

（一）企业纳税评估的主要内容企业纳税评估主要工作内容包括五个方面一是根据税收经济分析结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；二是综合运用各类对比分析方法筛选确定纳税评估分析对象；三是利用相关数据信息的对比分析对所筛选出的纳税人申报纳税异常情况进行深入分析，并作出定性和定量判断；四是对评估分析中发现的问题分别采取约谈辅导、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查等有关部门进一步查处等方法进行处理；五是对评估分析资料、处理处罚结果等税源管理数据进行维护与更新，为税收经济分析提供基础信息等开展企业纳税评估要把握两点首先，评估对象申报纳税真实度是纳税评估的核心内容在纳税评估过程中，税务部门使用科学的分析方法，针对纳税人的申报情况，通过对企业生产能力和销售情况、投入产出关系、税收负担、税收弹性等指标的评估，以判断纳税人申报纳税真实程度，促使纳税人提高纳税遵从度比如，可以通过税负分析，找到低于税负预警线的企业，找到企业实际税负与法定税负的差距其次，对纳税人申报纳税情况的审核分析是纳税评估工作的关键具体包括纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续；与上期和同期申报纳税情况有无较大差异以及税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容

（二）建立企业纳税评估的指标体系企业纳税评估指标体系是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，由通用分析指标和特定分析指标两大类组成其中，通用指标是指各税种通用、与纳税人生产经营、财务核算情况相关的主要指标比如资产负债率、主营业务利润率、成本费用率、净资产收益率、主营业务收入变动率、单位产成品原材料耗用率、总资产周转率、存货周转率，等等特定指标是指涉及评估分析、分税种税负等特定用途的评估指标等比如企业所得税评估分析指标包括所得税税收负担率、主营业务利润税收负担率、应纳税所得额变动率、所得税负担变动率等增值税评估分析指标包括增值税税收负担率、应纳税额与工（商）业增加值弹性系数、工（商）业增加值增长率、工（商）业增加值税负差异率等纳税评估指标是动态开放的指标体系，评估分析时对各类指标要结合实际综合运用在应用上述指标体系的同时，可根据实际需要对其细化和补充完善国家税务总局制定的纳税评估通用分析指标及其使用方法和纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法，为各级税务机关界定各类纳税评估指标的功能、计算公式及其分析使用方法提供了参照，对增值税、内资企业所得税、涉外企业所得税特别是关联交易类纳税评估通用指标和功能指标的概念、计算公式以及配比分析的方法都作了明确的规定开展企业纳税评估分析，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析评估指标预警值是税务机关根据税收经济分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围，是评估指标分析的重要参照物，一般由各地税务机关税收征管和计划统计部门根据当地的实际情况自行确定测算预警值，应坚持实事求是、因地制宜的原则，综合考虑所辖地区综合经济水平、经济税源规模、主要经济类型、主体税种等多方面因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性企业纳税评估的主要依据及数据来源，主要有以下四个方面一是一户式储存的纳税人各类纳税信息资料，包括纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减“”免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等二是税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，包括生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息三是上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值四是本地区的主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其他信息

（三）企业纳税评估对象的选择企业纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及税种总的来讲，筛选纳税评估对象，要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析要将综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人作为重点评估分析对象；同时，对所辖区域的重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、交叉稽核发现的发票异常、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人也要列为纳税评估的重点分析对象纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选

（四）综合运用企业纳税评估方法企业纳税评估工作必须遵循国家税收法律、行政法规、部门规章和其他相关经济法规的规定，按照属地管理原则和管户责任来进行，对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合，统一进行，避免多头重复评估开展评估工作可以根据所辖税源和纳税人的不同情况，采取灵活多样的评估分析方法，确保评估的针对性一是对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；二是通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；三是将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；四是将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；五是根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；六是应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；七是通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力

（五）把握税种关联性，统筹进行企业纳税评估对企业进行纳税评估，一般是在审核纳税申报时，分析该企业实际应税能力，评估其纳税申报的真实准确性，并经与纳税人约谈，依法查补税款或进一步稽查处理所以，纳税评估主要是对纳税人取得的生产经营收入和实现利润的评估，并结合不同税种计征要求，评估企业依法应缴相关税收的数量各税种都有自身计征的特点，相应的应有各自的纳税评估办法，但有些税种的关联性较强，其税基或者评估参照的经济指标是相近的，所以在评估时，对这些税种应统筹进行分析，以利于提高评估准确性和工作效率比如，企业增值税和所得税评估应结合进行增值税是以企业增加值为税基的我国目前是在企业产品的生产和销售环节，按照销项税额减进项税额的方式逐月计征税款由于企业进、销项在月度之间存在差异，为均衡计征，增值税的评估分析期限一般应在三个月以上企业所得税是对企业实现利润课征的税收，即按税法规定在企业利润的基础上确定应税所得额，再乘上适用税率，计算应税额在征收方式上，企业所得税是按月（季）预缴，年度汇算清缴由于企业利润按会计制度在一年内确定，所以评估期限一般是年度，季度只能作初评估企业增值税税基的实质是增加值，所得税税基是利润，企业利润又是增加值的组成部分增值税和所得税具有较强关联性对这两个主体税种的评估，可以会计核算为基础，利用企业财务指标的逻辑关系建立评估分析指标体系以客观经济规律为主导，利用财务指标的配比关系建立评估分析方法以半年和一年为期限进行综合分析和评估根据增值税和所得税计征特点，评估的关系性指标主要是企业销售收入、直接消耗材料、增加值和实现利润为印证这些指标，要注意分析诸如用电量、用水量、运输量、统计信息等第三方资料运用以上基本数据、评估分析的基本程序和方法，以研究企业生产经营收入为起点，区分零申报与非零申报对于零申报，通过表票比对与查账提出问题对于非零申报，再区分企业收入增长和下降两种情形评估在企业收入下降的情形下，要判断企业收入下降的真伪与合理性在企业收入增长的情况下，要判断企业增加值下降的真伪与合理性在企业增加值增长的情况下，要判断企业利润下降的真伪与合理性在此分析基础上，判断有无税收如企业会计核算增加值大于零，就应有增值税税收；企业会计核算利润大于零，就一定有所得税税收进一步作税源检验，基本方法一是进行逻辑关系检验，比如经营利润大于等于零，增加值一定大于零；二是应用同行业平均参数，比较企业纳税额与企业增加值、利润比例是否正常，对企业的增值率低于同行业增值率、税负低于同行业税负的，要进行预警；三是纵向分析，根据企业生产经营的稳定均衡性，测算同一纳税人历史数据的变化趋势、波动情况，观察差异，发现问题；四是相关分析，对企业增加值、利润和收入进行相关性分析，判断税源质量

（六）纳税评估结果的处理评估结果的处理是企业纳税评估的重要环节，要针对评估对象行为的客观事实、性质和后果，进行有针对性的结果处理对评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题或存在的疑点问题，经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人税务约谈的对象主要是企业财务会计人员因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实对调查核实的情况，要作认真记录需要处理处罚的，要严格按照规定的权限和程序执行发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈发现外商投资企业和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交上级税务机关国际税收管理部门或有关部门进行处理对企业纳税评估工作中发现的问题要做出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿企业纳税评估分析报告和工作底稿是税务机关内部资料，要加强统一管理

（七）加强对企业纳税评估工作的管理基层税务机关及其税源管理部门要根据所辖税源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估的工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对重点税源户，要保证每年评估分析一次基层税务机关及其税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息，不断提高评估工作水平要经常对评估结果进行分析研究，提出加强征管工作的建议要做好评估资料整理工作，本着简便、实用的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核各级税务机关的征管部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导各级税务机关的专业管理部门，包括各税种、国际税收、出口退税管理部门以及县级税务机关的综合业务部门，负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法，为基层税务机关开展纳税评估工作提供依据和指导

三、建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制强化税收经济分析和企业纳税评估是做好税源管理的重要手段但是，税源管理的目的不仅仅是真实地了解税源的状况，更重要的是将现存的税源通过征管措施转化成为现实的税收收入，并进而搜寻、挖掘出潜在的税源在实际工作中，有一些地方宏观税负和行业税负明显偏低，但并未引起重视，其中一个重要原因就是税收分析与征管工作脱节，征管查之间不协调，税收分析往往局限于收入的纵向比较，满足于任务是否完成，较少在分析中发现征管上的问题税款征收、税源管理和税务稽查工作有时也相互脱节，信息不共享，起不到相互促进的作用比如有些地方在稽查中发现了问题，往往查补税款了事，在查找漏洞促进管理上做得不够，稽查过后有些纳税人又没有正确申报这种状况影响了税收征管水平的提高因此，就需要建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，将这些不同的管理环节统筹考虑，优化管理流程，在税务机关内部职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局，从而形成一个闭合的、链条式的税收管理机制税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查之间有着内在的关联税收经济分析主要是从面上分析税收收入与相关经济指标之间的关系，并分解剖析到具体税种、具体行业乃至某个企业，及时发现税收政策执行和税收征管中存在的问题纳税评估则是从点上具体分析某个企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现增加值、利润等指标的对应关系，从而把握企业纳税情况的真实性和准确性，发现问题及时处理税收经济分析和企业纳税评估都是强化税源监控的重要方法和途径，通过加强分析和评估，掌握税源状况，强化税源管理在评估和分析中发现企业有偷骗税的嫌疑，则通过及时移交稽查部门查处税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，就是在分析掌握它们之间内在关系的基础上建立的，目的是在内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局和运行机制，达到优化业务流程，整合管理资源，加强协调配合，提高征管质量和效率的效果各级税务机关要充分认识建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制对于强化税源管理、加强税收征管的重要意义，积极借鉴成功经验，建立健全这一互动机制从建立科学的税收分析方法体系入手，强化税收与宏观经济税源分析、分行业和分税种的分析，从宏观上把握税源的情况；不断改进和完善纳税评估的方法和机制，加强对具体纳税户的评估，了解纳税人的实际纳税情况充分运用分析和评估的结果，强化对税源的监控，进一步挖掘增收的潜力完善工作流程，确保分析评估发现的;案件线索及时移送稽查部门，稽查部门查处的结果和建议及时反馈税源管理部门;税务机关各部门之间要加强协调配合，国家税务总局和各省税务局要利用数据搞好税收经济分析，并建立数据定期发布制度，指导基层开展纳税评估和税源管理，基层要利用各方面数据包括一户式数据搞好税收管理与服务工作，共同推进税源管理水平的提高，从而真正实现以分析引导评估，以评估协助检查，以检查促进管“”理

四、坚持人机结合，提高税源管理科学化、精细化水平当前，随着经济的快速发展，纳税人数量迅速增长，并且随着经济活动的日益繁“”荣，与纳税人有关的海量涉税信息已经成为税收管理的重要内容税收征管工作量不断加大，基层税务机关人少事多的矛盾日益突出，加强税源管理，建立税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，必须依托税收管理信息化建设，实现各个管理环节之间的信息及时共享和有效沟通，提高税源管理质量和效率近年来，税务部门积极推进税收管理信息化建设，开发应用税收管理信息系统，应用税收宏观经济分析系统，建立数据分析模型，推广应用税控收款机，对纳税人信息实行一户式储存管理等，对提高税收管理的水平发挥了重要的作用但“”是，在高度重视运用信息化手段的同时，要防止片面强调计算机而忽视人的管理作用那种认为配备了计算机、应用了各种管理信息系统就自然加强了税源管理，或者认为信息化手段不足就不能实施管理、从而不注重发挥税务干部的管理作用的观点都是错误的事实上，信息技术只是管理的手段，要真正发挥作用，关键在人也就是说，在税源管理中，既要积极运用信息化手段提高管理的效率，又要充分发挥税务干部主观能动性和积极性，做到人机结合在进行税收经济分析时，一方面，税收管理人员要依托信息化手段，充分利“”用计算机自动批量筛选、批量处理的功能，结合宏观税负、行业税负等数据，合理设定分析评估指标预警值，运用计算机系统按照设定的程序初步筛选、发现税收和经济、企业纳税情况和纳税实力等之间的问题和疑点；另一方面，税收管理人员要注意发挥主观能动性，综合运用各方面的信息资料，对问题和疑点的性质和具体原因进行分析和判断在进行企业纳税评估时，税收管理人员首先可以采用计算机自动筛选、重点抽样筛选等方法确定具体纳税评估对象；然后利用现有的纳税人一户式存储管理的资料进行评估，分析比较纳税情况，看看税负是否正常；并进一“步对企业进行实地检查，深入了解企业的生产经营、库存变化、资金流动等情况，”对其生产规模、可能的销售量和投入产出关系进行分析；同时，还要注意利用各种渠道收集和查证第三方的信息，加强独立数据之间的对比分析，核对企业实际经营情况，发现问题及时处理，堵塞征管漏洞做到人机结合，要加大教育培训力度，不断提高税收管理人员的能力素质做好税收管理工作，关键在人人是税收“”管理工作中最活跃、最具有决定性的因素税收管理人员是落实管理责任，强化税源管理的主要力量，必须加强税收管理人员队伍建设，挖掘人力资源潜力要选拔懂企业生产经营、懂财会知识、熟悉税收业务、责任心强的干部担任税收管理人员，不断充实税收管理人员队伍综合考虑税源的数量、结构、地域分布和基层人员的数量和素质等因素，对税收管理人员队伍进行配置和组合同时，要加强税收管理人员的思想政治教育，强化聚财为国、执法为民的宗旨教育，不断增强做好税源管理工作的事业心和责任感加大业务培训力度，认真落实税务系统教育培训“”规划，搞好以六员为重点的教育培训，按照干什么、学什么，缺什么、补什么的要求进行培训，以税法知识、企业财务管理、稽查审计、税收经济分析、纳税评“”“”估、计算机技术等内容为重点，结合实际开展税收业务和岗位技能培训，不断提高税收管理人员的业务能力和管理水平做到人机结合，还要加强信息系统运行的管理扎实做好各种税源信息的采集、储存、更新和应用工作，确保信息的真实有“”效，充分发挥计算机的作用要从实际出发配置信息化手段，对业务流程中人工操作较为便捷有效的环节不一定都用计算机管理，避免简单地用信息化手段模拟现行业务，提高计算机使用效率另外，税源管理的措施和要求明确以后，即使信息技术手段暂时跟不上，也必须及时运用人工的方式开展工作，把管理措施落到实处总之，税务部门必须按照科学化、精细化管理的要求，加强税收经济分析和企业纳税评估，完善税收经济分析、企业纳税评估、税源监控和税务稽查的互动机制，强化税源管理工作，不断提高税收征管的质量和效率第五篇国税局纳税评估工作总结国税局纳税评估工作总结今年以来，我们坚持把纳税评估作为强化税收征管、推进发展环境优化年活动的重要抓手和重点项目，积极探索，深入实践，继续按照市局的要求，构建一个专“”门纳税评估机构、一支专业评估团队、一套纳税评估操作规范、一套评估考评激励“办法、一套科学的纳税评估方式、一个行业纳税评估模型、一个良性互动机制七个一纳税评估标准化体系开展工作，积极参与了全市年纳税评估工作，对”“进一步强化税源管理，提高税收征管质量、降低税收风险、减少税款流失起了积极”2013作用，实现了纳税评估管理一体化、文书使用规范化、应对任务团队化的目标并圆满完成了纳税评估任务，全年风险任务发布率、应对率、完成率、变动率均达到回顾一年来的工作情况，我们主要做了以下几项工作

一、搭建平台，确保纳税评估工作有的放矢100%年初，我们根据上级局关于七个一纳税评估标准化体系建设实施方案的具体要求，结合我局的实际情况，强化纳税评估工作的组织领导，制定下发了《市国“”税局关于落实七个一纳税评估标准化体系建设的实施意见》一是成立了专门的xx评估机构纳税评估科，负责评估各项工作的组织落实二是成立了税源风险分“”析监控中心，组建了人的专业评估团队，并制定了《市国税局税源风险分析——监控中心工作制度》，按季召开工作会议，对工作进行安排布置总结，对纳税评估30xx做到五统一，严格按照税源统一监控、任务统一发布、应对统一规范、结果统一反馈、绩效统一考评的要求，对风险任务施行归口管理，所有税源风险应对任“”“务，必须通过系统发布，市局税源分析监控中心负责统筹税源风险管理，指导协调”风险应对局领导亲自抓，管理科室具体抓，实行层层抓落实的责任体系三是组建了评估团队，选调人业务水平较高、工作经验丰富、综合素质较强的同志，专职或兼职纳税评估工作，为纳税评估工作顺利开展提供了组织保障四是建立了30评估工作的考核体系，将纳税评估工作列入我局日常考核工作，明确了奖惩措施，并按照人才队伍建设的要求，下发了《市国家税务局关于税收风险防控骨干人才选拔的实施办法》以上措施，为搞好纳税评估工作，搭建了宽畅舒适的平台xx

二、统筹安排，保证纳税评估有条不紊为做好的纳税评估工作，我们结合年初市局制定的工作要点，确定了全年的工作思路即充分发挥风险预警管理系统的作用，通过系统反应的预警数据列入阶2013段性评估工作任务，来自上级局安排的指令性评估作为重点评估任务，对相关业务科室和分局提供的异常数据户纳入日常评估任务上报十堰局，实现评估任务的统筹安排，保证评估工作按计划有条不紊顺利进行，年共发布风险应对任务户，完成应对任务户其中2013345

一、二级风险户（包括金税核查户、股权转让户），移送稽查户；345

三、四级风险应对户全年共评估入库增值税万元，所得税万元，50323加收滞纳金万元，另调减企业亏损万元，圆满完成了全年风险应对任295234523务，实现了以评促改、以评促管、以评促查、以评促收的工作目标

58.982131

三、注重培训，给纳税评估人员加压充电“”“”针对我局纳税评估工作职责和人员调整变化的新局面，年底，我们对评估团队成员进行了业务培训，进一步提高了团队成员的综合理论素质和实战经验这次培训由纳税评估科牵头，重点围绕纳税评估相关程序、文书使用、风险系统运行、风险防控考核、财务报表与申报表的勾稽关系等内容，逐一进行了详细讲解；同时，还采取以训代会的形式，对纳税评估团队成员工作作风、工作质量、工作职责、党风廉政等方面作了严格要求；另外，积极参与上级主管单位的各种培训等相关活动，通过培训、学习，进一步提高了团队成员的综合理论素质

四、规范程序，统一纳税评估操作规程今年以来，纳税评估科明确和统一有关工作要求，按纳税评估工作操作规程，通过规范各评估程序，使评估的日常管理达到规范、统一一是统一纳税评估工作计划为避免重复工作，提高工作效率，今年我局对纳税评估工作进行归口管理，明确不论是上级安排的评估任务，还是我局根据工作需要开展的评估工作，统一由税源管理科制定工作计划，下达评估任务二是统一纳税评估文书，明确日常纳税评估工作参考文件，要求各单位严格参照上级局下发日常评估文件的各项规定，规范使用纳税评估工作文书同时为统一纳税评估使用方法，实行了纳税评估的统一电子模版、统一案例编码，使纳税评估工作更加规范三是统一纳税评估案卷标准，以执法案卷的标准，规范评估文书的制作，确保纳税评估文书规范完整实行交叉评估，提高评估质效为避免税收管理员自己对自己管户进行评估，并由此带来的弊端，为此，我们对团队成员实行了管户交叉评估，进一步提高了评估质效

五、风险提醒，做到政策宣传、税源管理、纳税评估三促纳税评估是税务机关通过案头审核，对纳税人当期纳税申报情况进行定性和定量分析，及时发现疑点，采取进一步征管措施，督促纳税人纠正差错，从而有效地降低税收风险，保证纳税人的纳税申报质量，大大减少了税款流失风险提醒对于政“”策宣传、税源管理、税务稽查等工作起着促进作用今年，上级共下达

三、四级风险户（次），我们把风险系统产生的

三、四级风险纳税人，通过系统发布至各分局，由各分局开展提示提醒应对处理工295作；同时还送达《纳税风险提醒告知书》和《风险提醒服务反馈表》对不能排除风险疑点，需要进行纳税评估的纳税人，要求及时上报纳税评估科，然后按照《市国家税务局税源风险预警防控管理工作规程（试行）》组织团队成员开展纳税评xx估一年来，通过风险提醒，纳税人共自查补税万多元综上所述，回顾一年来的工作情况，给我们的体会是45第一，纳税评估进一步强化了政策宣传在纳税评估中，我们积极推行服务型评估，通过函告或约谈等形式要求纳税人说明、解释疑点，与纳税人面对面宣传提供机会，对理顺征纳关系、树立队伍形象也具有重要的作用第二，纳税评估也进一步推进了税源管理通过纳税评估，我局形成了行业管理办法，建立了饮料制造的评估模型，从而实现了税源的数字化监控和动态性监控，税收征管能力得到了加强，税源监控水平得到了提高第三，通过纳税评估，还促进了税务稽查工作纳税评估与税务稽查都是税收征收管理的重要手段和重要环节，两者之间存在着共性和个性问题通过开展纳税评估，给纳税人由于政策理解有误、操作不当形成的涉税风险，提供了缓冲地带使税务稽查重心转向打击涉税犯罪、维护税收环境，从而提升了税务稽查的效能“”

六、存在的问题

（一）纳税评估案源缺乏审批程序湖北省风险平台信息发布、以及上级交办的纳税评估工作，在任务下达环节，缺乏汇总的《纳税评估工作任务书》，没有经办人、审批人的签章等相关手续，导致风险应对工作缺乏严肃性

（二）案头分析表没有实质意义目前的《纳税评估案头分析表》，涉及到企业供、产、销等环节，内容繁杂许多评估人员，对这些数字的填写敷衍了事，这些数据不能直接反映企业申报的涉税疑点

（三）团队成员的力量需要进一步加强目前，纳税评估团队成员共有多人，但真正直接从事纳税评估的人员只有人团队成员大部分都是身兼多职，在纳税评估工作方面投入的精力非常有限，这304在一定程度上影响了纳税评估工作质量和效率

（四）纳税评估的深度不够，质量不高根据相关规定，《纳税评估工作报告》应包括企业的基本情况、对象确定、案头分析、约谈举证、实地核查、评估认定、回归分析、管理建议等相关内容但仔细核对评估案卷，真正能按上述步骤整理案卷的数量很少；有些团队成员对工作热情不高，牢骚满腹，对工作处于应付状态这些都表明，团队成员开展纳税评估的深度不够，质量不高

七、年工作打算年，我们决定在纳税评估工作质量上下功夫，进一步提高纳税评估质量，依2014托税源风险预警防控管理系统，强化风险应对意识，加大评估力度2014

（一）进一步明确责任风险团队评估人员对评估工作的开展和评估结论的确定负直接责任，确保评估工作落实，评估科要对部分评估户进行抽查，确保评估到位，疑点全面排除

（二）完善评估方法在工作中要注重方法、技巧，依托计算机网络，提高信息收集能力和质量先将重点税源户、税负异常变化、长时间零税负申报、纳税信用等级低下的纳税人、容易发生偷漏的税种列为纳税评估和调查核实的对象，不断总结评估经验，完善评估制度，促进了评估质量的提高

（三）加强业务学习风险应对工作要求税务人员不但要了解税收工作本身，而且要了解企业的生产经营全貌及纳税人的详细情况和特点，这就要求我们评估和核查人员要多看、多想、多听，多学坚持学中做、做中学，不断地充实和完善自身的知识结构

（四）加强评估考核加强团队建设，注重实效考核，严格按照规定时限完成，保证评估工作质量，在评估过程中发现纳税人存在偷、漏税等严重问题，及时移交稽查部门实施税务稽查

（五）增强工作责任心严格依法行政，遵循评估制度，正确定性定案，防范评估执法风险。