期间费用控制方案

期间费用控制方案

（三）销售费用控制.销售费用的控制标准是企业与销售部每年签订的《产品销售责任书》中有关销售费用的计划支出总额，具体包括以下三种标准

（1）实行销售费用包干控制

（2）按照销售费用占产品销售额的比例即销售费用率进行控制

（3）按照产品销售收入货款回收额进行比例提成.日常控制办法如下

（1）财务部核算会计要严格审核每一笔销售费用支出，正确划分应列支的明细科目

（2）财务部除了按二级科目进行明细核算外，还应根据销售部门的要求，对销售费用进行分销售机构或区域的分类核算利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款贽用

（二）核算科目及相关项目企业设置“财务费用”科目进行总分类核算，设置明细核算项目进行明细核算，具体项目设置如下表所示财务费用明细核算项目表

（三）财务费用的控制.财务部负责财务费用的支付与管理，企业同财务部签订《承包协议》，促使财务部控制财务费用支出.财务部核算会计应于每月12口前，将上月企业发生的财务费用分项目编制《财务技用明细表》及《财务费用分析报告》上报财务部经理.财务费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润

五、各类期间费用日常支出控制（-）各类期间费用支出程序.费用支出部门填写《费用支出审批单讥.按照企业规定的审批权限请有关领导在《吩用支出审批单》上审批签字.责任会计在审核无误、有预算指标的前提下，开具内部资金支票.费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或费用报销手•续

（二）各类期间费用支出的审核方案名称期间费用控制方案受控状态编号执行部门监督部门考证部门

一、方案规划

（一）目的.压缩期间费用支出.加强期间费用管理.提高企业经济效益

（二）期间费用的内容本方案所指的期间费用主要包括销令费用、管理费用和财务费用

（三）责任部门.销售费用的归口管理部门为销售部.管理费用的归口管理部门为各个职能部室，管理费用中的变动费用项目由财务部分解落实到有关部室，固定费用项目按性质归口到职能部门.财务费用的归口管理部门为财务部，由财务部按照费用项目严格控制

二、销售费用及其控制（-）定义销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费

（二）核算科目及相关项目企业设置“销售费用”科目进行总分类核算，设置以下项目进行明细核算，具体明细核算项目如下表所示销售费用明细核算项目表序号明细核算项目名称明细核算项目内容I工资核算销售部门的职工工资及奖金2福利费核算按销售部门职工工资总额的14%提取的职工福利费3办公费核算销售部门发生的各种办公费用，包括通信费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等4折旧费核算销传部门所用固定资产按照规定提取的折旧费5修理费核算销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用6物料消耗核算销售部门日常消耗的机物料，包括销售服务车辆消耗的各种油料7运杂费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的各种运输费、装卸费等8包装费核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费9保险费核算在产品销售过程中发生的由企业承担的货物保险费及车辆保险费10销售服务费核算销售部门发生的各项售后服务费用11广告费核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费12展览钳核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用13租赁费核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费14差旅费核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅犯、误餐费支出等15会议费核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费16业务费核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费17低值易耗品摊销核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费18代销费核算委托外单位代销企业产品而发生的手•续费19其他核算不能列入以上项目的其他销售费用

（3）财务部核算会计于每月12日前，根据上月销售部门发生的销售费用制作月度《销售费用明细表》及《销售费用分析报告》上报企业财务部经理

（4）销售费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利涧

三、管理费用及其控制

（一）定义管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用，包括企业行政管理部门和董事会在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的企业经费、工会经费、董事会费、咨询费等行政管理部门发生的固定资产修理费也核算在内（-）核算科目及相关项目企业设置“管理费用”科目进行总分类核算，按管理部门设置级科目进行分部门的明细核算，具体的明细核算项目如下表所示管理费用明细核算项目表序号明细核算项目名称明细核算项目内容I工资核算企业职能管理部门管理人员的工资及奖金，包括警卫、消防、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资2福利费核算按企业职能部门或各项目管理部管理人员工资总额的14%提取的职工福利费3工会经费核算按企业管理人员工资总额的2%提取的工会经费4职工教育经费核算按企业管理人员工资总额的

1.5%提取的职工教育经费5劳动保险费核算企业支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药贽（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退休金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费以及按照规定支付给离休人员的各项经费6失业保险费核算按照国家规定缴纳的失业保险费7税金核算企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等8土地使用费核算企业使用土地而支付的费用9土地损失补偿费核算企业在生产经营过程中破坏国家不得征用的土地所支付的土地损失补偿费10折旧费核算管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费11无形资产摊销核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销12开办费摊销核算开办费在一定年限内分期平均摊销额13上缴基金、贽用核算按照各级规定上缴的各种基金和费用14差旅费核算企业管理部门的管理人员因公发生的差旅费15会议费核算企业和各项目管理部召开各种会议发生的各项费用16办公费核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品17修理费核算管理部门所使用固定资产按照规定预提的大修理费以及管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用18物料消耗核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料19低值易耗品摊销核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费20董事会费核算企业董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等21咨询费核算企业向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用22审计费核算企业聘请中国注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用23诉讼费核算企业因起诉或者应诉而发生的各项费用24排污费核算企业按照规定缴纳的排污费用25警卫消防费核算企业支付的警卫消防费用26运杂费核算企业管理部门发生的运杂费27检验费核算企业质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费28劳动保护费核算企业管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用29财产保险费核算企业对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费30租赁费核算企业管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费31水电费核算企业管理部门耗用的水电费32仓库经费核算企业仓库发生的保管维护等费用33绿化卫生费核算企业对厂区进行绿化、卫生清理而发生的零星绿化费和卫生费34技术转让独核算企业使用非专利技术而支付的费用35技术开发费核算企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等费用36业务招待费核算企业为业务经营的合理需要而支付的费用，包括锭费和公共关系协调费用37坏账损失核算企业按•定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失38存货盘亏或盘盈核算企业存货发生盘亏、毁损和报废的损失39存货跌价准备核算企业存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提的存货跌价潴备40其他核算不能列入以上各项目的各种管理贽用

（三）管理费用支出的控制.对于不可控费用，可通过各项费用的提取基数进行控制，严格按照标准提取有关费用.对于可控费用，应实行变用总额控制，并将各项管理费用包干到各管理部门进行控制、考核为此，财务部除按明细科目设立明细账外，还应按管理部门进行明细核算，账簿的格式应选择为“多栏式明细账”.管理费用按年度、月度编制《管理费用预算表》由各部门经理、企业财务总监及财务部共同控制开支.财务部核算会计应于每月12日前，按照上月企业发生的管理费用总额及各部门发生的管理贽用编制《管理费用明细表》及《管理费用分析报告》并上报财务部经理.管理费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润

四、财务费用及其控制（-）定义财务费用指企业为筹集牛•产经营所需资金等而发生的费用财务费用核算的内容包括利息支出（减序号核算项目名称明细核算项目内容1利息支出

（1）核算企业生产经营期间为筹集生产经营所需资金而发生的利息净支出（减存款利息收入）

（2）企业向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息（包括长期借款和短期借款利息）、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息（不含滞纳金、罚息）2汇兑净损失核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）3调汇手续费核算企业由于调剂外汇而发牛•的手续费4银行手续费核算企业到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费5其他核算不能列入上述项H的各种财务费用财务部会计在办理费用支出时，应当根据手续齐全的《费用支出审批单》，对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核

六、期间费用控制奖惩企业根据各项期间费用实际发生额进行考核奖惩，若低于预算指标，则给予有关部门•定比例的奖励若高于预算指标，则给予一定比例的罚款奖罚计算公式如下奖励或罚款金额=（期间费用预算指标一实际发生额）X15%.上述公式中，期间费用的预算指标和实际发生额的核算由财务部和归口管理部门共同核定编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期。