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学校内部控制管理制度根据《会计法》、《预算法》等法律法规和相关规定制定本制度学校内部控制的目标主要包括合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,有效防范舞弊和预防腐败,提高服务的效率和效果
一、学校建立与实施内部控制,遵循下列原则
(一)全面性原则内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行和监督全过程,实现对经济活动的全面控制
(二)重要性原则在全面控制的基础上,内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险
(三)制衡性原则内部控制应当在内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督
(四)适应性原则内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况,并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高,不断修订和完善
二、学校内部控制的控制方法
(一)不相容岗位相互分离设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制
(二)内部授权审批控制明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,建立重大事项集体决策和第八条由办公室牵头组成内部控制评价工作组,负责内部控制评价工作的组织与协调,组织对学校内部控制的建立和执行情况进行检查和评价,出具《中学内部抱制评价报告》,对发现的问题提出整改意见或建议,编制内部控制缺陷整改方案,报领导小组审议.第九条由工会办牵头组成内部控制监督工作组,负责内部控制监督工作,定期或不定期检查学校内部控制体系的完善与内部控制规范的执行情况,及时发现内部控制中存在的问题并提出改进建议,监督内部控制缺陷整改落实情况第十条学校由总务处作为内部控制体系运行的执行机构,按照学校内部控制评价与监督工作实施方案开展内部控制自评工作,主要职责是
(一)根据内部控制评价工作方案和相关业务内部控制评价标准,开展本科室内部控制自查,自评工作,并提供相关支撑资料;
(二)根据内部控制自查结果梳理内部控制缺陷,并参与学校内部控制评价缺陷的认定;
(三)按照学校认定的内部控制缺陷,制定本科室及主管业务的整改方案并落实整改,并向学校报送整改情况报告;
(四)完成领导小组交办的其他工作第三章内部控制评价与监督的内容第十一条内部控制评价分为学校层面和业务层面,评价可全面进行也可根据需要分层面、分业务进行.第十二条学校层面内部控制评价侧重对学校控制环境的评价,应全面考虑学校经济活动的决策、执行和监督的全过程,关注主要经济活动以及可能产生的重大风险,主要关注的内容包括发展规划、组织架构、运行机制、关键岗位与人员、会计与信息系统等方面的内部管理情况第十三条业务层面内部控制评价侧重对学校经济活动业务层面的评价主要关注的内容包话预决算管理、资产管理、债务管理、收入管理、支出管理、合同管理、采购管理、工程项目管理、科研项目管理等方面的内部管理情况第十四条内部控制建立的有效性评价应主要考虑以下方面
(一)内部控制的建立是否符合国家相关法律,法规及《行政事业单位内部控制规范(试行)》
(二)内部控制的建立是否覆盖了学校及所属单位所有的经济活动,经济活动的全过程,所有内部控制关键岗位各相关部门及工作人员和相关工作任务
(三)内部控制的建立对重要经济活动和经济活动的重大风险是否给予足够关注,并建立相应的控制措施,是否重点关注了学校的各关键部门和岗位,重大政策落实,重点专项执行和高风险领域
(四)内部控制的建立是否根据国家相关政策,学校经济活动的调整和自身条件的交化,适时调整内部控制的关键控制点和控制措施第十五条内部控制执行的有效性评价应主要考虑以下四方面
(一)各项经济业务控制在评价期内是否按规定运行
(二)各项经济业务控制是否得到持续,一致的执行
(三)相关内部控制机制、内部管理制度、岗位责任制、内部控制措施是否得到有效执行
(四)执行业务控制的相关人员是否具备必要的权限、资格和能力第四章内部控制评价与监督的程序及方法第十六条内部控制评价与监督工作应按以下程序进行
(一)制定评价与监督工作方案办公室组织制定《中学内部控制评价与监督制度》,报领导小组审议批准后组织实施
(二)组成评价和监督工作组,根据评价与监督的内容和范围,由办公室、工会办分别牵头与相关职能部门人员组成评价工作组和监督工作组,在领导小组的领导下,具体负责内部控制评价和监督工作学校可以根据上级有关部门评价的基础上结合学校自身特点进行最终评价
(三)组织自查,自评各相关科室根据学校内部控制评价与监督制度和相关业务内部控制评价标准,开展本科室及主管业务的内部控制自查,自评工作
(四)组织开展评价评价工作组在各相关部门自查,自评基础上,收集相关资料,汇总自评结果,综合运用访谈、调查问卷、专题讨论、实地查验、抽样及分析性复核等方法对内部控制建立与运行的有效性进行评价
(五)风险初步认定评价工作组编制内部控制风险认定汇总表,对内部控制风险进行初步认定,按影响程度分为重大风险、重要风险和一般风险,提出相关整改意见或建议与各相关科室进行沟通并书面征求意见
(六)确认评价结果评价工作组根据沟通反馈结果编写内部控制评价报告初稿,报领导小组审议确定
(七)出具评价报告评价工作组将领导小组审议确定的评价报告报校长办公会审议批准,出具正式的《中学内部控制评价报告》第十七条内部控制评价报告应送达学校相关领导及相关业务主管部门第十八条对于内部控制评价报告中认定的内部控制缺陷,相关责任科室须及时整改,内部控制监督工作组应加强对整改落实情况的监督第十九条每年的12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日,并于3个月内形成内部控制评价报告.第二十条内部控制评价与监督工作完成后,办公室应将有关文件资料.工作底稿和证明材料等妥善保管,及时归档第五章附则第二十一条本办制度由学校办公室负责解释第二十二条本制度自公布之日起施行会签制度相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务
(三)归口管理按照权责对等的原则,采取成立内控领导小组,对有关经济活动实行统一管理
(四)预算控制强化对经济活动的预算约束,使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程
(五)财产保护控制建立资产日常管理制度和定期清查机制,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整
(六)会计控制建立财会管理制度,实行会计人员岗位责任制,规范会计基础工作,加强会计档案管理,明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序
(七)单据控制根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据
(八)信息内部公开实行经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序
三、根据《会计法》的规定建立会计机构,根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告,确保财务信息真实、完整
四、预算业务控制建立预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度学校的预算编制做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确根据批复的预算安排各项收支,确保预算严格有效执行
五、收入业务控制各项收入会计部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账非税收入,按照规定项目和标准征收非税收入,按照规定开具财政票据,做到收缴分离、票款一致,并及时、足额上缴国库或财政专户,不得以任何形式截留、挪用或者私分
六、建立健全票据管理制度各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续按照规定设置票据专管员,建立票据台账,做好票据的保管和序时登记工作票据应当按照顺序号使用,不得拆本使用,做好废旧票据管理负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备,并做到人走柜锁单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据,不得擅自扩大票据适用范围
七、支出内部管理制度确定经济活动的各项支出标准,明确支出报销流程,按照规定办理支出事项合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离对于重大的经济项目,如超过3万元以上的设备购置及零星维修改变,由内控领导组开会决定,并作出会议记录按照支出业务的类型,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限
八、建立债务内部管理制度,明确债务管理岗位的职责权限,不得由一人办理债务业务的全过程大额债务的举借和偿还属于重大经济事项,应当进行充分论证,并由单位领导班子集体研究决定做好债务的会计核算和档案保管工作加强债务的对账和检查控制,定期与债权人核对债务余额,进行债务清理防范和控制财务风险
八、采购业务控制采购预算与计划管理、采购活动管理、验收管理等采购内部管理制度明确相关岗位的职责权限,确保采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离对采购业务预算与计划的管理建立预算编制、采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制根据需求编制采购预算,按照已批复的预算安排采购计划对采购活动的管理对采购活动实施归口管理,在采购活动中建立采购、资产管理、财会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制对采购申请的内部审核,按照规定选择采购方式、发布采购信息对采购进口产品、变更采购方式等事项内部审核严格履行审批手续对采购项目验收的管理根据规定的验收制度和采购文件,由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收,并出具验收证明对采购业务质疑投诉答复的管理指定牵头部门负责、相关部门参加,按照国家有关规定做好采购业务质疑投诉答复工作对采购业务的记录控制妥善保管采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等采购业务相关资料定期对采购业务信息进行分类统计,并在内部进行通报
九、资产控制对资产实行分类管理,建立健全资产内部管理制度合理设置岗位,明确相关岗位的职责权限,确保资产安全和有效使用建立货币资金管理岗位责任制,合理设置岗位,不得由一人办理货币资金业务的全过程,确保不相容岗位相互分离
(一)出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作
(二)严禁一人保管收付款项所需的全部印章财务专用章应当由专人保管,个人名章应当由本人或其授权人员保管负责保管印章的人员要配置单独的保管设备,并做到人走柜锁
(三)按照规定应当由有关负责人签字或盖章的,应当严格履行签字或盖章手续对银行账户的管理,严格按照规定的审批权限和程序开立、变更和撤销银行账户货币资金的核查控制指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金,核对银行存款余额,抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表,核对是否账实相符、账账相符对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因,并按照相关规定处理对实物资产和无形资产的管理,明确相关部门和岗位的职责权限,强化对配置、使用和处置等关键环节的管控
(一)对资产实施归口管理明确资产使用和保管责任人落实资产使用人在资产管理中的责任贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产,应当指定专人保管、专人使用,并规定严格的接触限制条件和审批程序
(二)按照国有资产管理相关规定,明确资产的调剂、租借、对外投资、处置的程序、审批权限和责任
(三)建立资产台账,加强资产的实物管理单位应当定期清查盘点资产,确保账实相符财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账,发现不符的,应当及时查明原因,并按照相关规定处理
(四)建立资产信息管理系统,做好资产的统计、报告、分析工作,实现对资产的动态管理
十、评价与监督建立内部监督制度,明确各部门或岗位在内部监督中的职责权限,规定内部监督的程序和要求,对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价内部监督与内部控制的建立和实施保持相对独立内部审计部门或岗位定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况,以及内部控制关键岗位及人员的设置情况等,及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议学校内部控制评价与监督制度第一章总则第一条为了进一步提高学校内部管理水平,规范学校内部控制评价与监督,促进学校内部控制不断完善并有效实施,加强风险防控机制制度建设,根据《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定,综合学校实际制定本制度第二条本制度所称为内部控制评价,是指学校对自身内部控制建立和执行的有效性进行评价,形成评价结论,并出具评价报告的过程本办法所称内部控制监督,是指对学校内部控制建立和实施情况进行的监督第三条内部控制评价与监督应遵循以下原则
(一)全面性原则评价与监督应当贡穿于学校的各个层级,确保对学校层面和业务层面各类经济活动的全面覆盖
(二)重要性原则评价与监督应当在全面评价与监督的基础上,重点关注重要业务事项和高风险领域,特别是涉及内部权力集中的重点领域和关键岗位,着力防范可能产生的重大风险
(三)问题导向原则评价与监督应当针对学校内部管理薄弱环节和凤险隐患,特别是已经发生的风险事件及其处理整改情况,明确学校内部控制建立与实施工作的方向和重点
(四)适应性原则评价与监督应立足于学校的实际情况与学校的业务性质,业务范围,管理架构,经济活动,风险水平及其所处的内外部环境相适应第四条学校内部控制评价与监督工作由上级审计部门负责组织实施内部控制评价第二章内部控制评价与监督机构及职责第五条学校成立内部控制评价与监督工作领导小组(以下简称“领导小组”),全面领导学校的内部控制评价与监督工作,校长担任组长分管财务工作的副校长担任副组长成员由党建办、办公室、工会办、财务科等部门主要负责人组成第六条领导小组主要取责是
(一)研究审定学校内部控制评价与监督工作规章制度;
(二)研究审定内部控制评价与监督工作计划、方案;
(三)研究决定内部控制评价与监督工作重大事项;
(四)审议内部控制评价报告及整改方案;
(五)授权相关部门督促各科室进行整改第七条领导小组下由学校办公室作为日常办事机构,其主要职责是
(一)起草学校内部控制评价与监督相关制度;
(二)编制内部控制评价与监督工作计划及实施方案,经领导小组批准后组织实施;
(三)负责领导小组会议相关准备工作,做好会议记录并整理形成会议纪要;
(四)落实和督办领导小组会议决议及领导小组交办的其他事项。