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文本内容:
最全会计分录的方法与步骤
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
7、应收账款的核算应收账款发生借应收账款贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款收回借银行存款贷应收账款
8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备二当期应收账款余额x比例一坏账准备贷方余额+坏账准备借方余额计提坏账准备时借资产减值损失(计提的坏账准备)贷坏账准备冲减坏账准备时借坏账准备贷资产减值损失(计提的坏账准备)实际发生坏账时借坏账准备贷应收账款冲销/冲回时借应收账款贷坏账准备
9、应收票据的核算不带息应收票据的会计处理票据取得借应收票据(按面值入账)贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)借银行存款贷应收票据到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据)期末计息(期末一般是指中期末、年末)借应收票据贷财务费用到期收回款项(本金+利息)借银行存款贷应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据财务费用
10、预付账款的账务处理预付货款借预付账款贷银行存款收到货物借原材料等应交税金一应交增值税(销项税额)贷预付账款补付货款借预付账款贷银行存款借银行存款贷预付账款
11、应付账款的核算应付账款发生的账务处理借库存商品/原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷应付账款偿付应付账款的账务处理借应付账款贷银行存款
12、应付职工薪酬计提应付职工薪酬的账务处理借生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬)管理费用(管理部门人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(工程人员的职工薪酬)研发支出(研发人员的职工薪酬)贷应付职工薪酬一工资(社会保险费住房公积金、工会经费、职工教育经费等)发放应付职工薪酬的账务处理借应付职工薪酬贷银行存款
13、应交增值税的账务处理一一般纳税人进项税额核算,企业采购物资时借原材料等应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款等进项税额转出核算材料改变用途时借在建工程/应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)销项税额核算,销售商品或提供劳务时借银行存款等贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)计算应缴纳的增值税=销项税额一进项税额+进项税额转出借应交税费一应交增值税(已交税金)贷银行存款
14、应交增值税的账务处理一小规模纳税人采购收到增值税专用发票或普通发票借原材料贷银行存款等销售时,开出普通发票贷主营业务收入【含税售价-Q+3%)】应交税费一应交增值税【不含税售价x3%】
15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)借营业税金及附加(以下合计)贷应交税费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加城建税=(增值税+营业税+消费税)x税率教育费附加=(增值税+营业税+消费税)x税率
16、支付上述税金借应交税非费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加贷银行存款
17、短期借款的核算借入借银行存款贷短期借款月末,计提利息借财务费用贷应付利息(预提法)银行存款(直接撤销法)到期还本付息借短期借款应付利息(确认的利息)财务费用(未确认的利息)贷银行存款
18、长期借款的核算取得借款借银行存款贷长期借款一本金计提利息借财务费用(生产经营期间)管理费用(筹建期间)在建工程(用于购建固定资产)研发支出(用于自创无形资产)贷应付利息(分期付息)长期借款一应付利息(到期付息)偿还借款借长期借款一本金长期借款一应付利息贷银行存款
19、接受投资的核算接受现金资产投资借银行存款贷实收资本一投资者(有限公司等企业)股本(股份有限公司)接受非现金资产投资,入账价值按照合同约定的价值/评估价值借固定资产/无形资产/原材料等贷实收资本一投资者(有限责任公司等企业)股本(股份有限公司)
20、减资成本类期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)二本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)二本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致负债类:期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例
1、库存现金的核算现金收入的核算借库存现金贷银行存款(提取现金)其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料)现金支出的核算借管理费用(办公费用)资本过剩引起减资的核算借实收资本贷银行存款发生重大亏损时减资的核算借实收资本贷利润分配一未分配利润
21、收入的核算取得主营业务收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借主营业务成本贷库存商品取得其他业务收入其他业务收入销售原材料,出租包装物,出租固定资产借银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借其他业务成本贷原材料
22、成本的核算发生直接材料、直接人工、制造费用借生产成本贷原材料应付职工薪酬制造费用月末制造费用在不同产品之间的账务处理
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借生产成本一某产品贷制造费用
23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用结转主营业务成本借主营业务成本贷库存商品结转其他业务产品成本借其他业务成本贷原材料发生税金及附加借税金及附加贷应交税费一城建税一教育费附加一地方教育费附加销售费用因销售而产生费用借销售费用贷银行存款等管理费用办公室办公用品费,水电费等借管理费用贷银行存款等财务费用利息支出汇兑损益,金融机构手续费借财务费用贷银行存款/应付利息
24、营业外收支的核算营业外收入固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售借固定资产清理/银行存款贷营业外收入发生营业外支出非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失借营业外支出贷银行存款或者原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)
25、财务成果的核算期末结转各项收入类、利得类科目使本年利润增加借主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷本年利润使本年利润减少借本年利润货主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益(可能为损失)投资收益(可能为损失)所得税应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额一纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额X25%
①计提时借所得税费用贷应交税费一应交所得税
②期末结转借本年利润贷所得税费用净利润=利润总额一所得税费用
26、年末,结转本年利润余额借本年利润贷利润分配一未分配利润(盈利)亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金借利润分配一提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润一提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润贷盈余公积
28、利润分配向投资者计算分配(还没支付)利润借利润分配一应付现金股利或利润贷应付股利以后支付时借应付股利贷银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)借盈余公积贷利润分配一未分配利润(弥补亏损)实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目借利润分配一未分配利润(以下合计数)货利润分配一提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)一提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)一应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)最全会计分录的方法与步骤
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)二本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)二本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致负债类:期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例
1、库存现金的核算现金收入的核算借库存现金应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷库存现金
2、银行存款的核算银行存款收入借银行存款贷库存现金(存入现金)应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)银行存款支出借库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料)现金支出的核算借管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷库存现金
2、银行存款的核算银行存款收入借银行存款贷库存现金(存入现金)应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)银行存款支出借库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)贷银行存款
3、交易性金融资产取得交易性金融资产借交易性金融资产一成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷银行存款持有时,公允价值上升借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)出售交易性金融资产借银行存款(实际收到的款项)贷交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
4、原材料的核算购买原材料的账务处理借原材料(已验收入库)在途物资(未验收入库)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款(已收款)应付账款(未收款)在途物资验收入库时借原材料贷在途物资特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借原材料贷应付账款一暂估应付款一某企业发出原材料的账务处理借生产成本(直接用于生产车间)制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷原材料
5、库存商品的核算产成品入库的账务处理借库存商品销售商品结转销售成本的账务处理借主营业务成本贷库存商品确认收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算购入不需要安装固定资产,直接计入〃固定资产〃账户借固定资产(买价+各种运杂费等)应交税费--应交增值税(进项税额)贷银行存款购入需要安装的固定资产需要安装的,先通过〃在建工程〃账户核算,安装完毕后再转入〃固定资产〃账户购入时借在建工程(买价+各种运杂费等)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款安装时领用材料、发生安装费用借在建工程贷原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用时借固定资产贷在建工程固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=Q-预计净残值率)+预计使用寿命;月折旧率二年折旧率+12月折旧额=固定资产原价x月折旧率借制造费用(生产部门折旧)管理费用(管理部门折旧)其他业务成本(经营性出租资产折旧)贷累计折旧固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借固定资产清理累计折旧贷固定资产发生清理费借固定资产清理贷银行存款借银行存款贷固定资产清理结转清理净损益净收益:借固定资产清理贷营业外收入净损失借营业外支出贷固定资产清理
7、应收账款的核算应收账款发生借应收账款贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款收回借银行存款贷应收账款
8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额X比例一坏账准备贷方余额+坏账准备借方余额计提坏账准备时借资产减值损失(计提的坏账准备)贷坏账准备冲减坏账准备时借坏账准备贷资产减值损失(计提的坏账准备)实际发生坏账时借坏账准备贷应收账款冲销/冲回时借应收账款贷坏账准备不带息应收票据的会计处理票据取得借应收票据(按面值入账)贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借银行存款贷应收票据到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据)期末计息(期末一般是指中期末、年末)
3、交易性金融资产取得交易性金融资产借交易性金融资产一成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷银行存款持有时,公允价值上升借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)出售交易性金融资产借银行存款(实际收到的款项)贷交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
4、原材料的核算贷财务费用到期收回款项(本金+利息)借银行存款贷应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据财务费用
10、预付账款的账务处理预付货款借预付账款贷银行存款收到货物应交税金一应交增值税(销项税额)贷预付账款补付货款借预付账款贷银行存款退回多余款项借银行存款贷预付账款
11、应付账款的核算应付账款发生的账务处理借库存商品/原材料应交税费一应交增值税(进项税额)贷应付账款偿付应付账款的账务处理贷银行存款
12、应付职工薪酬计提应付职工薪酬的账务处理借生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬)管理费用(管理部门人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(工程人员的职工薪酬)研发支出(研发人员的职工薪酬)贷应付职工薪酬一工资(社会保险费住房公积金、工会经费、职工教育经费等)发放应付职工薪酬的账务处理借应付职工薪酬贷银行存款
13、应交增值税的账务处理一一般纳税人进项税额核算,企业采购物资时借原材料等应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款等进项税额转出核算材料改变用途时借在建工程/应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)销项税额核算,销售商品或提供劳务时借银行存款等贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)计算应缴纳的增值税=销项税额一进项税额+进项税额转出借应交税费一应交增值税(已交税金)
14、应交增值税的账务处理一小规模纳税人采购收到增值税专用发票或普通发票借原材料贷银行存款等销售时,开出普通发票借银行存款等贷主营业务收入【含税售价・Q+3%)】应交税费一应交增值税【不含税售价x3%】
15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)借营业税金及附加(以下合计)贷应交税费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加城建税=(增值税+营业税+消费税)x税率教育费附加=(增值税+营业税+消费税)X税率
16、支付上述税金借应交税非费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加贷银行存款
17、短期借款的核算借入借银行存款贷短期借款月末,计提利息借财务费用贷应付利息(预提法)银行存款(直接摊销法)到期还本付息借短期借款应付利息(确认的利息)财务费用(未确认的利息)贷银行存款
18、长期借款的核算取得借款借银行存款贷长期借款一本金计提利息借财务费用(生产经营期间)管理费用(筹建期间)在建工程(用于购建固定资产)研发支出(用于自创无形资产)贷应付利息(分期付息)长期借款一应付利息(到期付息)偿还借款借长期借款一本金长期借款一应付利息贷银行存款
19、接受投资的核算接受现金资产投资借银行存款贷实收资本一投资者(有限公司等企业)股本(股份有限公司)接受非现金资产投资,入账价值按照合同约定的价值/评估价值借固定资产/无形资产/原材料等贷实收资本一投资者(有限责任公司等企业)股本(股份有限公司)
20、减资资本过剩引起减资的核算借实收资本贷银行存款发生重大亏损时减资的核算借实收资本贷利润分配一未分配利润
21、收入的核算取得主营业务收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借主营业务成本贷库存商品取得其他业务收入其他业务收入销售原材料,出租包装物,出租固定资产借银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借其他业务成本贷原材料
22、成本的核算发生直接材料、直接人工、制造费用借生产成本贷原材料应付职工薪酬制造费用月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借生产成本一某产品贷制造费用
23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用结转主营业务成本借主营业务成本贷库存商品结转其他业务产品成本购买原材料的账务处理借原材料(已验收入库)在途物资(未验收入库)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款(已收款)应付账款(未收款)在途物资验收入库时借原材料贷在途物资特殊情况材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借原材料贷应付账款一暂估应付款一某企业发出原材料的账务处理借其他业务成本贷原材料发生税金及附加借税金及附加贷应交税费一城建税一教育费附加一地方教育费附加销售费用因销售而产生费用借销售费用贷银行存款等管理费用办公室办公用品费,水电费等借管理费用贷银行存款等财务费用利息支出,汇兑损益,金融机构手续费贷银行存款/应付利息
24、营业外收支的核算营业外收入固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售借固定资产清理/银行存款贷营业外收入发生营业外支出非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失借营业外支出贷银行存款或者原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)
25、财务成果的核算期末结转各项收入类、利得类科目使本年利润增加借主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷本年利润使本年利润减少借本年利润货主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益(可能为损失)投资收益(可能为损失)所得税应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额一纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额X25%
①计提时借所得税费用贷应交税费一应交所得税
②期末结转借本年利润贷所得税费用净利润=利润总额一所得税费用
26、年末,结转本年利润余额借本年利润贷利润分配一未分配利润(盈利)亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金借利润分配一提取法定盈余公积(过渡性二级科目最终转入未分配利润一提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润贷盈余公积
28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润借利润分酉己一应付现金股利或禾II润贷应付股利以后支付时借应付股利贷银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)借盈余公积贷利润分配一未分配利润(弥补亏损)实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目借利润分配一未分配利润(以下合计数)货利润分配T是取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)一提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)一应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)最全会计分录的方法与步骤
一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方各类科目期末余额的计算方法总体公式期末余额二期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额成本类期末余额二期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用类:期末余额(等于零)二本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)收入类:期末余额(等于零)二本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致负债类:期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类期末余额二期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额业务实例现金收入的核算借库存现金贷银行存款(提取现金)其他应收款(对个人罚款)其他应付款(收取押金)其他业务收入(销售废旧材料)现金支出的核算借管理费用(办公费用)应付职工薪酬(支付工资)其他应收款(预借差旅费)贷库存现金
2、银行存款的核算银行存款收入借银行存款贷库存现金(存入现金)应收账款(收回应收账款)主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)银行存款支出借库存现金(提现)管理费用(办公费用)原材料等(购买材料等)贷银行存款
3、交易性金融资产取得交易性金融资产借交易性金融资产一成本(按照市价入账)投资收益(发生的交易费用)贷银行存款持有时,公允价值上升借交易性金融资产一公允价值变动贷公允价值变动损益公允价值下降(做相反的账务处理)出售交易性金融资产借银行存款(实际收到的款项)贷交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
4、原材料的核算购买原材料的账务处理借原材料(已验收入库)在途物资(未验收入库)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款(已收款)应付账款(未收款)在途物资验收入库时借生产成本(直接用于生产车间)制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷原材料
5、库存商品的核算产成品入库的账务处理借库存商品贷生产成本销售商品结转销售成本的账务处理借主营业务成本贷库存商品确认收入借原材料贷在途物资特殊情况材料已到,发票未到,货款尚未支付月末暂估入账,下月初再红字冲销借原材料贷应付账款一暂估应付款一某企业发出原材料的账务处理借生产成本(直接用于生产车间)制造费用(车间管理部门)管理费用(行政管理部门)销售费用(销售部门)其他业务成本(外销)贷原材料
5、库存商品的核算产成品入库的账务处理借库存商品贷生产成本销售商品结转销售成本的账务处理借主营业务成本贷库存商品确认收入借银行存款贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算购入不需要安装固定资产,直接计入〃固定资产〃账户借固定资产(买价+各种运杂费等)应交税费-应交增值税(进项税额)购入需要安装的固定资产需要安装的,先通过〃在建工程〃账户核算,安装完毕后再转入〃固定资产”账户购入时借在建工程(买价+各种运杂费等)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款安装时领用材料、发生安装费用借在建工程贷原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用时借固定资产贷在建工程固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=Q-预计净残值率)+预计使用寿命;月折旧率二年折旧率+12月折旧额=固定资产原价x月折旧率借制造费用(生产部门折旧)管理费用(管理部门折旧)其他业务成本(经营性出租资产折旧)贷累计折旧固定资产处置的账务处理固定资产转入清理借固定资产清理累计折旧贷固定资产发生清理费借固定资产清理贷银行存款贷固定资产清理结转清理净损益净收益借固定资产清理贷营业外收入净损失借营业外支出贷固定资产清理
7、应收账款的核算应收账款发生借应收账款贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)应收账款收回贷应收账款
8、坏账准备的核算当期应计提的坏账准备二当期应收账款余额x比例一坏账准备贷方余额+坏账准备借方余额计提坏账准备时借资产减值损失(计提的坏账准备)贷坏账准备冲减坏账准备时借坏账准备贷资产减值损失(计提的坏账准备)实际发生坏账时借坏账准备贷应收账款冲销/冲回时借应收账款贷坏账准备
9、应收票据的核算不带息应收票据的会计处理票据取得借应收票据(按面值入账)贷主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)到期收回款项借银行存款贷应收票据到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据带息应收票据的会计处理票据取得(同不带息票据)期末计息(期末一般是指中期末、年末)借应收票据贷财务费用到期收回款项(本金+利息)借银行存款贷应收票据财务费用到期债务人无力偿还款项借应收账款贷应收票据财务费用
10、预付账款的账务处理预付货款借预付账款收到货物借原材料等应交税金一应交增值税(销项税额)贷预付账款补付货款借预付账款贷银行存款退回多余款项借银行存款贷预付账款
11、应付账款的核算应付账款发生的账务处理借库存商品/原材料应交税费一应交增值税(进项税额)偿付应付账款的账务处理借应付账款贷银行存款
12、应付职工薪酬计提应付职工薪酬的账务处理借生产成本(生产工人的职工薪酬)制造费用(车间管理人员的职工薪酬)管理费用(管理部门人员的职工薪酬)销售费用(销售人员的职工薪酬)在建工程(工程人员的职工薪酬)研发支出(研发人员的职工薪酬)贷应付职工薪酬一工资(社会保险费住房公积金、工会经费、职工教育经费等)发放应付职工薪酬的账务处理借应付职工薪酬应交税费一应交增值税(销项税额)
6、固定资产的核算购入不需要安装固定资产,直接计入〃固定资产账户借固定资产(买价+各种运杂费等)应交税费--应交增值税(进项税额)贷银行存款购入需要安装的固定资产需要安装的,先通过〃在建工程〃账户核算,安装完毕后再转入〃固定资产〃账户购入时借在建工程(买价+各种运杂费等)应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款安装时领用材料、发生安装费用贷银行存款
13、应交增值税的账务处理一一般纳税人进项税额核算,企业采购物资时借原材料等应交税费一应交增值税(进项税额)贷银行存款等进项税额转出核算材料改变用途时借在建工程/应付职工薪酬贷原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)销项税额核算,销售商品或提供劳务时借银行存款等贷主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)计算应缴纳的增值税=销项税额一进项税额+进项税额转出借应交税费一应交增值税(已交税金)贷银行存款
14、应交增值税的账务处理一小规模纳税人采购收到增值税专用发票或普通发票借原材料贷银行存款等销售时,开出普通发票借银行存款等贷主营业务收入【含税售价(Q+3%)】应交税费一应交增值税【不含税售价x3%】
15、计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)借营业税金及附加(以下合计)贷应交税费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加城建税=(增值税+营业税+消费税)X税率教育费附加=(增值税+营业税+消费税)X税率
16、支付上述税金借应交税非费一应交营业税一应交消费税一应交城市维护建设税一应交教育费附加贷银行存款
17、短期借款的核算借入借:银行存款贷短期借款月末计提利息借财务费用贷应付利息(预提法)银行存款(直接撤销法)到期还本付息借短期借款应付利息(确认的利息)财务费用(未确认的利息)贷银行存款
18、长期借款的核算取得借款借银行存款贷长期借款一本金计提利息借财务费用(生产经营期间)管理费用(筹建期间)在建工程(用于购建固定资产)研发支出(用于自创无形资产)贷应付利息(分期付息)长期借款一应付利息(到期付息)偿还借款借长期借款一本金长期借款一应付利息贷银行存款
19、接受投资的核算接受现金资产投资借银行存款贷实收资本一投资者(有限公司等企业)股本(股份有限公司)接受非现金资产投资,入账价值按照合同约定的价值/评估价值借固定资产/无形资产/原材料等贷实收资本一投资者(有限责任公司等企业)股本(股份有限公司)
20、减资资本过剩引起减资的核算借实收资本贷银行存款发生重大亏损时减资的核算借实收资本贷利润分配一未分配利润
21、收入的核算取得主营业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借主营业务成本贷库存商品取得其他业务收入其他业务收入销售原材料,出租包装物,出租固定资产借银行存款贷其他业务收入应交税费一应交增值税(销项税额)结转成本借其他业务成本贷原材料
22、成本的核算发生直接材料、直接人工、制造费用借生产成本贷原材料应付职工薪酬制造费用月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率二制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率借生产成本一某产品贷制造费用
23、费用的核算企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用结转主营业务成本借主营业务成本贷库存商品结转其他业务产品成本借其他业务成本贷原材料发生税金及附加借税金及附加贷应交税费一城建税一教育费附加一地方教育费附加销售费用因销售而产生费用借销售费用贷银行存款等管理费用办公室办公用品费,水电费等借管理费用财务费用利息支出,汇兑损益,金融机构手续费借财务费用贷银行存款/应付利息
24、营业外收支的核算营业外收入固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售借固定资产清理/银行存款贷营业外收入发生营业外支出非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失借营业外支出贷银行存款或者原材料应交税费一应交增值税(进项税额转出)
25、财务成果的核算期末结转各项收入类、利得类科目使本年利润增加借主营业务收入其他业务收入公允价值变动收益投资收益营业外收入贷本年利润使本年利润减少借本年利润货主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用借在建工程贷原材料应付职工薪酬安装完毕交付使用时借固定资产贷在建工程固定资产折旧的计提年限平均法年折旧率=(1-预计净残值率)+预计使用寿命;月折旧率二年折旧率+12月折旧额二固定资产原价x月折旧率借制造费用(生产部门折旧)管理费用(管理部门折旧)其他业务成本(经营性出租资产折旧)贷累计折旧固定资产处置的账务处理固定资产转入清理公允价值变动损益(可能为损失)投资收益(可能为损失)所得税应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额一纳税调整减少额所得税费用=应纳税所得额X25%
①计提时借所得税费用贷应交税费一应交所得税
②期末结转借本年利润贷所得税费用净利润=利润总额一所得税费用
26、年末,结转本年利润余额借本年利润贷利润分配一未分配利润(盈利)亏损分录相反
27、利润分配,提取盈余公积金借利润分配一提取法定盈余公积(过渡性二级科目最终转入未分配利润一提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润贷盈余公积
28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润借利润分配一应付现金股利或利润贷应付股利以后支付时借应付股利贷银行存款
29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)借盈余公积贷利润分配一未分配利润(弥补亏损)实收资本(转增资本)
30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目借利润分配一未分配利润(以下合计数)货利润分配一提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)一提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)一应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)借固定资产清理累计折旧贷固定资产发生清理费借固定资产清理贷银行存款借银行存款贷固定资产清理结转清理净损益净收益借固定资产清理贷营业外收入净损失借营业外支出贷固定资产清理类别借方贷方余额资产类+-借方(准备、折旧、累计撤销相反)成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+贷方权益类-+贷方类别借方货方余额资产类+-借方(准备、折旧、累计摊销相反)成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-*货方权益类-+货方颊资产类借方+贷方余额借方(准备、折旧、累计摊销相反)成本类+-借方费用类+-无收入类-+无负债类-+贷方权益类-+贷方。