新会计下税务管理分析

新会计下税务管理分析行业间的激烈竞争成为市场发展的常态，企业想要在竞争中实现持续稳定发展，必须建立完善的税务统筹管理机制，严控企业成本支出，而税务支出是企业成本支出的必要组成部分，企业在对税务行为进行规范化操作的基础上，适当减少税务支出，可以实现企业效益最大化，促进企业稳步发展新会计准则下，企业为了更好适应这一变化，需要对新会计准则进行透彻分析，对自身的税务管理作出适当调整，降低税务成本，提高企业效益，增加企业市场竞争力，促进企业持续发展

一、新会计准则的变化分析-存货期末计价方式变化传统会计准则中发出存货成本的方法是后进先出法，也就是说发出存货的成本以最后入库的货物单价进行计算，如果发出存货的一批数量超过最后入库的那一批数量，超过部分依次按上一批入库的单价计算［1］后进先出法，期末存货按照最早发生的成本计价，销货成本按最近发生的成本计价，从而导致在不同盘存制度下，后进先出法的计价结果是不同的后进先出法企业存货成本和企业销货成本是不同的，容易导致企业的公允价值下降，企业的收益降低从而导致企业的所得税减少，从国家税收角度来讲，减少了国家税收收入因此，新会计准则下取消了后进先出法，采用先进先出法，也就是以先购入的存货先发出，先购入的存货成本单位在后购入的

3.优化财务管理手段，对企业资源进行网络化和信息化建设，利用信息技术实现管理手段的优化，提高企业管理水平

（五）提高相关人员的专业能力新会计准则下，企业税务人员的工作难度加大，企业需要全面了解自身的盈亏情况以及运营情况，关注自身税务筹划中的风险，因此，需要对相关人员进行专业能力的强化，提高其分析和解决问题的能力，为企业的财务筹划提供助力相关人员要不断学习和进步通过大量实践提升自身专业水平，从而适应新会计准则下企业税务管理和筹划的需要

五、结语社会发展新态势下，新会计准则的实施给企业带来了积极的影响，同时也带来了挑战，企业要实现自身可持续发展，需要加强税务管理和筹划的力度，为保证税务管理和筹划工作顺利开展做好充分准备，企业要强化工作人员的税务意识，注重筹划成本的经济效益，注重和税务机关取得联系，提升相关税务管理的层次，提高相关人员的专业能力，从而为企业创造更大的价值和更广阔的发展空间，企业要紧跟社会发展步伐，为未来的发展提供更多助力存货成本之前转出，以此确定发出存货和期末存货的成本先进先出法优势在企业，可以随时结转存货发出成本，但对会计人员的工作造成诸多不便，相比后进先出法，先进先出手续繁琐，如果企业存货发出业务频繁且价格变动较大，其工作量也会很大随着物价的波动，期末存货成本接近市场价格，发出价格偏低或偏高，会使得企业当期利润和库存存货价值偏高或偏低，对纳税产生一定的影响，使得纳税偏高或偏低，对企业和国家而言都不利先进先出法的优势是企业不能随意挑选存货计价用来调整当期利润，对于市场价格处于下行的商品采用此方法可以使期末存货的价格更接近与当期市场价格，能够真实反映企业期末资产情况，减少因物价下降带来的影响，使企业经营风险下降，消除潜在亏损的隐患，使得企业的存货资金比较真实，企业账面资产不虚增

（二）引入公允价值计量公允价值计量是指在有序的市场交易中，参与者出售资产收到或者转移负债支付的价格计量［2］公允价值是基于市场经济条件下企业维护产权秩序的有效手段，可以提高会计信息质量，是会计计量体系变革趋势的代表公允价值计量的出现是金融创新的需要可以更加合理地反映企业财务状况和真实收益，可以全面评价企业的经营业绩，使企业资金得到保全，更能体现配比原则，使信息的决策更加有用公允价值计量受主观影响较大，因市场环境比较复杂，存在不可预知的情况，由于信息的不完全性，使得公允价值计量的判断难度加大，因此其客观性受到影响，可靠性也大大减弱，在实际操作中容易导致利润操控，且技术难度过大、信息成本过高公允价值计量的方法包括市价法、类似项目法、估价技术法市价法指把资产和负债的市场价格作为公允价值的方法，是确定公允价值计量最首选的方法，公正性最强，操作最简单；类似项目法是一种替代方法，是找不到计量项目市场价值情况下参考类似项目的市场价值为公允价值的方法，是市价法无法确定公允价值时采取的方法，公正性仅次于市场法，操作难度较市场法大；估价技术法是指资产或负债市场价格信息不存在或很少的情况下，利用估价技术确定其公允价值的方法，是在前两种方法无法使用时采用的方法，主观性比较强，操作技术难度也最大新准则引入公允价值计量，对比传统会计准则的成本计量，可以为管理者提供更有用的会计相关信息，避免做出错误的判断，为企业经营决策提供更有用的支持

（三）债务重组方法变化债务重组指经债务人和债权人协商一致或者法院裁定下，改变原定债务偿还条件，重新协商达成的新的交易新旧会计准则在债务重组方面存在一定的差异，具体表现在以下几个方面一是新准则将传统准则的债务重组从止损转向非经常性损益；二是新会计准则下债务重组会计处理包含以资产（现金或非现金）清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件或者三种方式组合新的会计准则对债务重组的方式进行更加清晰的描述，对于采用修改其他债权条件进行债务重组时，仍然适用会计第22号的相关规定；三是在会计准则的适用方面，新的会计准则对其他准则的适用情形进行增加对企业债务重组过程中的相关债权和债务进行计量工具的确定，仍然适用会计第22号的相关规定；四是债务人进行债务处理时的差异，以第一和第二种方式进行债务偿还时，旧准则以非现金资产的公允价值进行账务核算，新准则以债权人放弃的债权的公允价值进行成本的计量以第三种方式进行债务偿还时，依旧使用22号准则的规定，债务重组时不会产生利得和相应损失；五是债权人进行债务处理时的差异，以第一种和第二种方式进行债务人会计核算时债务人应当按照债务重组的账面价值减去资产的账面价值计入当期盈亏，其他与旧准则基本相同以第三种方式进行债务偿还时，新准则对有关或有应付金额的规定进行了删除新会计准则下债务重组为企业继续生存发展提供了新的空间，债务重组要遵循平等、自愿、互利等原则，在实际操作中要关注利益均衡的问题

二、新会计准则对企业税务管理及筹划的影响-新会计准则对企业税务管理及筹划的积极影响新会计准则对存货期末计价方式、公允价值计量、债务重组等方面进行了优化和调整，进一步加大了企业的生存和发展空间，对企业产生深远影响［3］.会计成本核算风险有效降低新会计准则对债务重组方式的重新界定，可以使企业对成本核算进行有效的掌控，降低成本核算风险，为企业提供更加符合需求的数据信息，为管理层决策提供有效帮助，实现企业的合理发展新会计准则对税务流程进行简化，降低了企业税务管理的风险，提高了企业工作效率.企业税负压力有效减轻新会计准则存货期末计价方式的改变〃先进先出〃管理方法的运用，使企业的盈利范围不再虚高，利润更加贴合实际，应缴所得税更加符合企业真实情况，有效缓解企业的税负压力新会计准则对借款进行重新界定，使企业的借款政策发生改变，企业进行资本化的范围不断扩大，同时也可以用一般借款替代专门借款，使企业的投资和融资更加灵活，从而更有利于企业的税务筹划工作，有效降低了企业的税负压力新会计准则可以实现对创新企业和制造业的帮助和扶持，对无形资产的重新界定，将无形资产费用划分为开发支出和研究支出两部分，企业可以将开发支出进行资本化控制，进行合理的摊销，可以将研究支出计入企业的盈亏中，从而有效降低了企业的税负压力.企业发展更具市场竞争力新会计准则调整了资产、负债、利润和费用等方面的内容，使其更加符合国家经济发展需求，与国家会计准则更具贴近，增加了企业的市场竞争力，为企业的进一步发展壮大提供了保障

（二）新会计准则对企业税务管理及筹划的消极影响新会计准则对企业税务管理和筹划的影响，总是利弊同行，看到积极正向影响的同时，也要正视消极负面的影响.新会计准则的超前性新会计准则中存在一些超前的税务概念和标准，而我国现行的税务相关法律不能与之同步，给企业的税务管理带来一定的风险和难度新会计准则对一些特殊事项的规范具有一定程度的超前性如关于石油天然气生产活动的国际准则还没有出台，而我国出台了相关准则，主要依据是美国的会计准则和国际上石油天然气行业的优秀实践经验.新会计准则与企业实际税务管理方法不统一如在现行的会计制度下，企业处在历史成本计量模式时，企业对资产的入账价值采用的是历史成本，也就是企业在取得该资产时所支付的实际资金这个金额是固定不变的，不能随意更改，然而采用公允价值计量作为资产的入账价值时，其入账价值会有所不同，因为公允价值计量是根据市场的变化而变化的，企业要根据公允价值的变化不断调整入账价值，对于这些企业而言，新会计准则的实施，提高了企业的税务筹划成本，增加了企业税务筹划的工作量，加大了企业的税务筹划风险，不利于企业的可持续发展

三、新会计准则下企业税收管理的优势和挑战分析-新会计准则下企业税务管理的优势.企业税务风险降低新会计准则对纳税程序进行精简，使原本复杂的纳税过程变得简单和便捷，提高工作效率的同时降低了企业的税务风险新会计准则中对企业无形资产有了新的界定，将无形资产的费用划分为研究支出和开发支出

[4]对两种费用进行科学合理的管理，可以减少企业的税务风险，提高企业的工作效率.企业税务筹划空间扩大新会计准则对资本化运作的范围进一步扩大，可以有效降低企业税负压力，增加企业税务筹划空间，新会计准则对存货期末计价方式的改变，可以降低企业的税负压力，从而使企业的税务筹划管理工作顺利开展，利于企业的创新发展二新会计准则下企业税务管理的挑战.税务管理制度的统一性国家现行的税务管理制度和标准无法与新会计准则的制度和标准实现统一，需要企业在税务管理上建立统一的管理制度，以适应新会计准则的要求，这对企业的税务管理提出很大挑战，会增加企业的税务风险，影响企业的发展.税务管理工作一致性新准则引入〃公允价值计量〃这一概念，但有部分企业仍旧采用传统的〃成本计量〃方法，这就导致企业的税务筹划成本增加，增加了企业的工作量，降低了企业的工作效率加大了企业的税务风险

四、新会计准则下企业增加税收管理筹划的具体策略-强化工作人员的税务意识新会计准则的实施可以降低企业的风险，同时也给企业的税务筹划提出了更高要求，需要加强对企业税务管理人员的税务意识，充分提高税务人员的管理能力和自身潜能，为企业的良性发展提供助力.落实新会计准则制度企业管理层要对新会计准则下税务管理和筹划工作大力宣传，提高企业内部管理层的税务风险意识，企业管理层要以身作则，积极制定符合企业发展的政策.将企业税务管理和筹划融入企业文化要将税务管理和筹划落实到具体环节，对每个环节进行把控，提高工作人员的风险防范意识，同时可以把新会计准则融入企业文化中，对企业员工产生潜移默化的影响，在企业中形成良好的税务管理氛围

3.充分利用互联网传播手段结合互联网平台进行新会计准则的学习，提高税务人员的税务管理和筹划意识

（二）注重筹划成本的经济效益企业税务管理和筹划的基础工作是成本效益分析，通过成本效益分析可以有效控制企业成本，增加企业利润空间，实现企业经济效益⑸.成本经济效益分析要注重高质量和高水平，控制企业税收管理成本，实现企业收益正增长.结合企业自身发展水平，在对企业资产、负债、利润、费用充分了解的基础上，对自身资产结构掌握清楚的基础上，选择最适合企业发展的税务筹划方案，有效降低企业的税负风险，促进企业良性发展.企业税务筹划工作不仅是财务部门的工作，其他部门也要参与通过加强各部门沟通和合作，共同商讨并制定最合适的税务管理方案，从而推动新会计准则在企业的全面实施

（三）注重与税务机关加强联系.建立良好的企业形象，加强和税务机关的联系，实现企业和税务机关的有效沟通，加大税务机关对企业的信任度，加强企业税务筹划的成效.积极就新会计准则的内容与税务机关进行咨询，帮助企业了解新会计准则的相关内容和规定，确保企业获取国家和政府关于税收方面的最新政策，使企业的税务管理筹划更加合理.积极参加当地税务机关开展的培训和讲座等活动认真学习和交流，给税务机关留下良好的印象，提升企业税务管理筹划工作的效率

（四）提升相关税务管理的层次鉴于部分企业的财务管理水平不高的情况，企业要想利用新会计准则的变化为企业带来新的发展，就必须提高自身税务管理和筹划的成效，对税务管理层次进行优化.积极拓展财务管理内容以税金^口金融风险管理为基础加大对知识资本的拓展力度，促进企业税务管理水平提升.积极改革财务管理方式，结合企业发展情况，实现财务管理方式的创新，加强对财务的控制力度，提高企业风险意识。