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彩票发行与销售机构财务管理办法彩票发行与销售机构财务管理办法第一章总则第一条为了规范彩票发行与销售机构(下列简称彩票机构)的财务行为,加强彩票机构财务管理,根据国务院《关于进一步规范彩票管理的通知》(国发
(2001)35号)与《事业单位财务规则》,结合彩票机构特点,制定本办法第二条本办法适用于在中华人民共与国境内设立的,经国家彩票主管机关授权专门从事彩票发行与销售业务的彩票机构彩票零售商不适用本办法第三条彩票机构财务管理的要紧任务是
(一)编报与执行本单位的财务收支计划,保证彩票发行与销售工作的正常运行;
(二)按照规定向财政专户解缴彩票公益金与发行经费;
(三)依法组织收入,努力节约开支,有效利用各项资产,提高资金使用效益;
(四)开展财务分析,提供财务信息,如实反映彩票机构的财务状况;
(五)加强国有资产管理,防止国有资产流失;
(六)参与本单位重大经济决策与对外签订经济合同等事项,对本单位经济活动进行操纵与监督第四条彩票机构应严格执行国家各项财经法规,建立健全内部财务管理制
(一)流淌负债是指偿还期限在1年以内的债务,包含短期借款、应付账款、应交税金、应缴财政专户款、其他应付款、预收账款、应付返奖奖金等调节基金与奖池分别在应付返奖奖金中反映彩票机构收取的终端机押金在应付账款中反映
(二)长期负债是指偿还期限在1年或者超过1年的债务,包含长期借款、长期应付款等第九章流淌资产与长期投资第四十四条流淌资产是指能够在1年以内变现或者者耗用的资产,包含现金、各类存款、应收款项、预付款项、存货等第四十五条彩票机构应当建立健全现金及各类存款的内部操纵制度现金收入做到日清月结,确保现金的账面余额与库存金额核对相符,银行存款与银行对账单金额核对相符第四十六条彩票机构对应收款项与预付款项要按时清理结算,不得长期挂账对确实无法收回的,要查明原因,分清责任,报请主管部门批准后核销;超过10万元的呆坏账,还应报同级财政主管部门批准后核销第四十七条材料指彩票机构库存的物资材料、电脑投注单与热敏纸,与达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等第四十八条库存彩票指彩票机构购进的已验收入库的彩票,库存彩票按实际支付价款计价库存彩票应按彩票类型分开核算彩票机构应严格彩票出入库制度,建立库存彩票明细账与台账,定期或者不定期盘点,并将库存明细账与台账与业务部门、财务部门总账进行核对,年度终了前务必进行一次全面盘点清查关于盘盈、盘亏及毁损、报废的库存彩票,应及时查明原因,经省级财政部门审核后,报彩票发行机构批准,在分清责任的基础上区分不一致情况进行处理尾票核销应由公证机关公证,省级财政部门监销第四十九条彩票机构在保证正常经营活动的前提下,可利用闲置资产进行对外投资活动对外投资是彩票机构利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资或者购买有价证券,包含债权投资与股权投资彩票机构对外投资务必符合下列规定
(一)彩票机构对外投资务必符合国家有关法律、法规的规定
(二)彩票机构对外股权投资务必是与彩票发行与销售业务有关的项目
(三)对外投资务必进行充分的技术与经济效益论证,保证国有资产的完整与增值
(四)以实物、无形资产对外投资的,应当按照国家有关规定进行资产评估第十章固定资产、无形资产第五十条固定资产是指使用年限超过1年的房屋及建筑物、机器设备、交通运输设备,及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营要紧设备的物品,单位价值在2000元(含2000元)以上,同时使用年限超过2年的也应当作为固定资产未作为固定资产管理的工具、器具等,作为低值易耗品处理低值易耗品在领用时一次列入支出第五十一条固定资产按下列原则计价
(一)购入的固定资产,以实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本与缴纳的税金计价机构用借款购置固定资产时,在购建期间发生的利息支出与外币折合差额,计入固定资产价值
(二)融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁设备原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者,作为入账价值
(三)在原有固定资产基础上改建、扩建的固定资产,按原固定资产的净值加上改建、扩建发生的实际支出,扣除改建、扩建过程中发生的变价收入后的金额计价
(四)盘盈的固定资产,按照同类或者类似资产的市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额计价彩票机构购入固定资产交纳的契税、增值税、车辆购置税、耕地占用税等有关税费计入固定资产价值第五十二条下列固定资产提取折旧
(一)房屋与建筑物;
(二)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具;
(三)季节性停用、大修理停用的固定资产;
(四)融资租入与以经营租赁方式租出的固定资产第五十三条下列固定资产不计提折旧
(一)房屋与建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产;
(三)己提足折旧继续使用的固定资产;
(四)按规定单独估价作为固定资产入账的土地第五十四条固定资产折旧方法通常使用平均年限法,电脑彩票销售系统,包含投注机可使用加速折旧法提取折旧具体的固定资产目录与折旧年限见附折旧方法与折旧年限一经确定,不得随意变更如确有必要变更,应报同级财政主管部门备案,并将变更的情况、变更的原因及其对机构财务状况与经营成果的影响,在财务报告中说明第五十五条固定资产使用个别或者分类折旧办法按月计提折旧,固定资产的折旧率按固定资产原值、估计净残值率与使用年限计算确定净残值率按不超过固定资产原值的5%确定第五十六条固定资产应定期或者不定期进行盘点与清查,年度终了前务必进行一次全面的盘点清查盘盈、盘亏与毁损的固定资产,应核实情况,查明原因,及时处理固定资产转让、报废清理与盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净缺失,计入其他收入或者事业支出第五十七条彩票机构发生的固定资产修理费支出,计入当期支出第五十八条无形资产包含专利权、土地使用权、房屋使用权等第五十九条无形资产按取得时的实际成本计价,并自开始使用之日起在有效使用期内平均摊销第十一章机构清算第六十条彩票机构发生划转撤并时,应当进行财务清算第六十一条彩票机构清算应当在主管部门与财政部门的监督指导下,对单位的财产、债权、债务等进行全面清查,编制资产负债表、财产目录与债权、债务清单,提出财产作价根据与债权、债务处理办法,做好国有资产的移交、接收、划转与管理工作,并妥善处理各项遗留问题第六十二条彩票机构清算结束后,经主管部门审核并报财政部门批准,其资产分别按下列办法处理
(一)因隶属关系改变,成建制划转的彩票机构,其全部资产无偿移交
(二)转为企业管理的彩票机构,全部资产扣除负债后,转作国家资本金
(三)撤销的彩票机构,全部资产由主管部门与财政部门核准处理
(四)合并的彩票机构,全部资产移交接收单位或者新组建单位,合并后多余的国有资产,由主管部门与财政部门核准处理第十二章财务报告与财务评价第六十三条财务报告是反映彩票机构一定时期财务状况与经营成果的总结性书面文件彩票机构应当按照财政主管部门的规定与要求,定期编制财务报告,做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况,并定期向财政主管部门与行政主管部门与其他有关的报表使用者提供财务报告第六十四条彩票机构的年度财务报告包含资产负债表、收入支出表两张主表及有关附表与财务情况说明书彩票机构应按季报送主表第六十五条财务情况说明书要紧说明下列内容:
(一)资产负债情况本会计年度资产负债总量、增(减)量、结构、质量情况、增减变化原因
(二)彩票发行情况本会计年度经批准的彩票发行额度及实际销售额
(三)即开型彩票领用、结存情况说明本地区年初库存即开型彩票票面金额、本年度实际领取票面额、实际销售额、核销尾票额及年末库存彩票票面金额情况其中,年初、年末库存彩票票面金额包含散布于各地、各销售点尚未实现对外销售的即开型彩票面额
(四)公益金提取上缴情况
(五)返奖奖金、调节基金的提取使用情况与奖池累积情况,与弃奖处理
(六)财务收支执行情况本会计年度各项收入、支出及结余分配情况彩票销售点(投注站)的分布及增减变动情况
(七)某些要紧项目使用的财务会计方法及其变动情况与原因;对本期或者下(-)经营状况指标第六十七条彩票机构应当建立健全财务报告制度按季、年向同级财政主管部门与上级机构提供财务报告彩票机构季度财务报告应在季度终了后10个工作日内上报;年度财务报告于年度终了后3个月内,连同国家审计机关或者中国注册会计师出具的审计报告一并上报主管财政机关中央级彩票机构应将本系统汇总的年度财务报告同时上报财政部第六十八条彩票机构年度财务报告务必经国家审计机关或者财政主管部门认可的具有良好信誉且近3年无不良执业记录的会计师事务所审计第十三章附则第六十九条本办法从2002年1月1日起执行,自实施之日起,其他部门往常制定的各类规章制度,凡与本办法有抵触的,以本办法为准第七十条本办法由财政部负责修订与解释第七十一条各省、自治区、直辖市财政厅(局)可根据本办法的规定,结合本地区实际情况制定实施细则或者补充规定,并报财政部备案附彩票机构固定资产分类折旧年限表附彩票机构固定资产分类折旧年限表
一、房屋及建筑物折旧年限(年).营业用房30〜
40.非营业用房35〜
45.建筑物15〜25
二、机器设备.机械设备10〜
14.动力设备11〜
18.通讯设备5〜
10.电子计算机5〜
8.投注机3〜
6.电器设备5〜
10.安全防卫设备5〜
10.办公设备8
三、交通运输设备12度,做好财务管理基础工作,防范经营风险,并同意财政机关的指导、监督与检查第二章彩票资金及账户管理第五条彩票资金是指彩票销售实现后取得的资金,由彩票公益金、返奖奖金与发行经费三部分构成第六条彩票机构应在指定的国有商业银行开设彩票销售资金专用账户,用于归集彩票机构销售彩票的全部资金,并按规定比例将发行经费与彩票公益金缴入财政专户第七条彩票公益金与发行经费缴入财政专户,按“收支两条线”原则进行管理,专款专用第八条彩票公益金实行省级统管在省级行政区域内销售彩票所筹集的公益金,统一由省级彩票机构集中,并于每月10日前将上月计提的彩票公益金从彩票销售资金专用账户全额缴入省级财政专户第九条发行经费实行分级管理各级彩票机构应在每月10日前,将上月计提的属于本级使用的发行经费,扣除电脑型彩票代销点经费后的余额缴入同级财政专户,同时按规定的比例缴拨应上缴上级与下拨下级彩票机构的发行经费第十条进行彩票大奖组销售时,基层彩票机构应在销售活动结束后3周内,对彩票销售资金进行清算,编制销售报表,加盖彩票销售组织单位公章与主管财务人员章后,报送同级财政主管部门与上级彩票机构,并按规定及时解缴彩票公益金与发行经费第十一条各级彩票机构应在年度终了后20天内,按年度实际销售量结清应上缴财政专户的彩票公益金与发行经费,不得拖延第十二条各级财政主管部门应定期或者不定期对彩票公益金与发行经费上缴财政专户情况进行检查第十三条财政部门在财政专户中未拨付的发行经费,应用于弥补彩票机构以后年度彩票销售亏损与事业进展第三章财务收支计划管理第十四条彩票机构务必根据本级彩票销售计划及其他经营活动,编制年度财务收支计划,并报同级财政主管部门审核批准后执行第十五条财政主管部门对彩票机构实行核定收支、计划拨付、结余留用的管理办法第十六条彩票机构财务收支计划编制的原则
(一)坚持量入为出,自求收支平衡
(二)坚持统筹兼顾、重点安排,正确处理彩票业务进展需要与财力可能的关系,合理安排支出
(三)坚持勤俭办事业、厉行节约
(四)购建固定资产应在保证正常事业支出需要,保持正常收支平衡的基础上统筹安排第十七条彩票机构应按照财政主管部门规定的表式与要求编报年度财务收支计划第十八条彩票机构编制的下年度财务收支计划经行政主管部门审核后,应于当年11月30日往常报同级财政主管部门审定批复第十九条财政部门应按月根据经批准的财务收支计划,与彩票机构业务开支需要与发行经费上缴情况及时拨付发行经费第二十条彩票机构应严格按财政主管部门审批的财务收支计划执行因特殊原因需调整财务收支计划时,应报同级财政主管部门批准第四章收入、结余及其分配第二十一条收入是指彩票机构为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金第二十二条彩票机构的收入包含
(一)事业收入,指彩票机构从事彩票发行与销售业务取得的属于本级使用的发行经费收入其中,按规定应上缴财政专户的发行经费,不计入事业收入;从财政专户核拨的发行经费与经核准不上缴财政专户的发行经费,计入事业收入
(二)经营收入,指彩票机构在彩票业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入
(三)上级补助收入,指彩票机构从主管部门与上级机构取得的非财政补助收入
(四)其他收入,指除上述收入外的各项收入,包含广告收入、租赁收入、投资收益、利息收入、代征税收返还手续费收入用于单位开支的部分、捐赠收入等彩票机构的各项收入应统一核算,统一管理第二十三条结余是指彩票机构年度收入与支出相抵后的余额第二十四条彩票机构的结余,能够按照规定提取职工福利基金剩余部分作为事业基金,用于弥补以后年度单位收支差额,不得用作返奖奖金或者补充行政主管部门经费国家另有规定的,从其规定第五章支出管理第二十五条支出是指彩票机构开展彩票发行与销售业务及其他活动发生的资金耗费与缺失彩票机构的支出包含事业支出、经营支出、对下级机构补助支出
(一)事业支出是指彩票机构开展彩票业务活动及其辅助活动发生的支出,包含人员支出、口常公用支出、业务支出、对个人与家庭的补助支出、固定资产支出其中.人员支出包含基本工资、津贴、奖金、福利费与社会保险缴费等其中福利费根据国家统一规定按工资总额一定比例提取;社会保险缴费指彩票机构为职工缴纳的基本养老、医疗、失业、工伤等.日常公用支出包含彩票机构的办公费、会议费、招待费、水电费、邮寄费、电话通讯费、差旅费、公用取暖费、物业管理费、交通费、外事经费、租赁费、维修费等费用其中,招待费指彩票机构为业务活动的合理需要支付的费用,按不超过本级使用发行经费的5%据实列支.业务支出指彩票机构为完成彩票发行与销售业务所需的消耗性费用开支,要紧包含彩票的印制、运输、仓储、检验、电脑投注单与热敏纸、广告、宣传、技术开发支持、系统运行保护费、专线通讯费、公证费、代销点经费、尾票核销等费用.对个人与家庭的补助支出包含离退休费、退职费、就业补助费、抚恤金、救济费、医疗费、生活补贴、提租补贴、住房公积金、购房补贴等其中医疗费指未参加职工基本医疗保险的彩票机构发生医疗费支出,与参保人员在医疗保险基金开支范围之外,按规定应由彩票机构负担的医疗补助支出.固定资产支出指彩票机构为固定资产更新改造提取的折旧与发生的大修理支出
(二)经营支出指彩票机构在彩票业务活动及其辅助活动以外开展非独立经营活动发生的支出
(三)对下级机构补助支出指上级彩票机构用财政补助收入以外的收入对下级机构补助、奖励等发生的支出第二十六条彩票机构在开展非独立核算的经营活动中,应根据经营支出与经营收入配比的原则,正确归集实际发生的各项支出数,不能认定的应当按合理比例分摊第二十七条彩票机构应当严格执行国家有关规定的开支范围及开支标准;没有统一规定的,由彩票机构行政主管部门提出方案报同级财政主管部门批准第二十八条彩票机构在单位负责人的领导下,由单位财务部门根据财政主管部门核定的计划统一掌握本单位的财务,不得办理无计划、超计划的支出第二十九条彩票机构为购置、自行研制、建造固定资产与无形资产与其他资产所发生的支出、对外投资支出、上交行政主管部门的支出,与国家规定不得列入成本费用的其他支出,均不得计入各项支出第六章返奖奖金第三十条返奖奖金是指按国家规定比例从彩票销售额中提取,用于按发行规则规定支付给中奖者的资金第三十一条电脑彩票能够从返奖奖金中提取调节基金,专项用于支付各类不可预见情况下的奖金支出风险,调节浮动奖奖金,与设立特别奖调节基金由下列几部分构成
(一)按不高于返奖奖金2%提取;
(二)浮动奖奖金取整后的余额;
(三)设置奖池的弃奖收入;
(四)逾期未退票的票款第三十二条调节基金务必全部用于返奖,不得挪作他用彩票机构按上述规定提取调节基金后,不再提风险基金与预留奖金,凡本办法下达往常提取的风险基金、预留奖金等同类性质的资金,应统一转入调节基金第三十三条凡设置奖池的彩票,奖池由滚存的未中出的浮动奖金额构成,包含
(一)未中出的浮动奖奖金;
(二)超出头等奖单注封顶限额部分的奖金奖池用于头等奖奖金支出奖池与当期奖金中用于头等奖的部分及调节基金转入部分合并颁发头等奖奖金第三十四条逾期未兑付的奖金视为自动弃奖,不再予以兑付第三十五条中奖彩票实际兑出的奖金,为彩票奖金支出额当期末中出的奖金与弃奖奖金,不得计入奖金支出额第三十六条凡设置奖池的彩票弃奖收入纳入调节基金继续用于返奖;不设置奖池的彩票弃奖收入纳入公益金,统一上缴财政专户第三十七条返奖奖金、调节基金、奖池应按不一致的彩票品种分别核算、使用第三十八条电脑型彩票头等奖的中奖彩票原件与兑奖登记表应作为原始凭证,按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管电脑型彩票兑付除头等奖外的浮动奖与即开型彩票兑付1万元以上奖项时,应保留中奖彩票原件及中奖者有效证件复印件与奖金兑付登记表,彩票机构应按奖期汇总,另行装订成册,存档备杳其中经确认的每期浮动奖与固定奖兑奖汇总表应作为原始凭证,按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管电脑彩票固定奖经省级彩票机构机房数据库确认,由销售网点兑付,其兑奖票可不集中保管,由销售网点保持到兑奖期结束后自行处理规模销售即开型彩票兑付万元下列小额奖票,由销售组织单位收回,统一保管,经公证部门验证出具公证书后统一销毁,公证书要留作记录备查,销售结束后的结算清单,应作为原始凭证,按照《会计档案管理办法》规定的期限进行保管网点销售即开型彩票兑付万元下列小额兑奖彩票,由彩票机构定期收回,统一保管,经公证部门验证出具公证书后统一销毁,公证书要留作记录备查第三十九条支付中奖者的奖金按税法规定应缴纳的税金,由彩票机构在兑付奖金时代扣代缴第七章专用基金管理第四十条专用基金是指彩票机构按照规定提取或者设置的有专门用途的资金包含
(一)职工福利基金是指用于彩票机构职工的集体福利设施与集体福利待遇等的资金彩票机构的职工福利基金按照结余的一定比例提取与按规定提取转入
(二)医疗基金是指未纳入公费医疗经费开支范围的机构,按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取,并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金
(三)其他基金是指按其他有关规定提取与设置的专用基金第四十一条各项基金的提取比例与管理办法,国家有统一规定的,按统一规定执行,没有统一规定的,由同级行政主管部门会同财政主管部门确定第八章负债管理第四十二条负债是彩票机构所承担的能以货币计量,需要以资产或者劳务偿还的债务第四十三条彩票机构的负债包含流淌负债与长期负债。