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五、业务计算核算题(高级)20X7年6月30日,A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股(每股面值为1元)对B公司进行吸收合并B公司在20X7年6月30日企业合并前,有关资料、负债情况如表2—2所示编制单位B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为甲公司该项目合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制,为同一控制下的企业合并自20X7年6月30日开始,A公司能够对B公司的净资产实施控制,该日即为合并日假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同要求编制A公司对该项目合并的会计分录解A公司对该项目合并应进行如下的会计处理借货币资金3000000应收账款11000000存货1600000长期股权投资12800000固定资产18000000无形资产3000000贷短期借款12000000应付账款2000000其他负债1800000股本15000000资本公积18600000甲公司和乙公司为同一集团内两家全资子公司20X8年6月30日,甲公司以固定资产作为合并对价对乙公司进行吸收合并,并于当日取得乙公司净资产甲公司作为对价的机器设备账面价值为5200元,公允价值为5000万元假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同当日,甲公司、乙公司资产、负债情况如表2-3所示要求编制甲公司的合并会计分录解甲公司对该项吸收合并应进行如下的会计处理.借货币资金6000000应收账款16000000存•货2000000长期股权投资25000000固定资产30000000无形资产5000000贷短期借款24000000应付账款6000000固定资产52000000资本公积2000000甲、乙公司为非同一控制下的两个公司20X8年1月1日甲公司以400000元货币资金对乙公司进行吸收合并,同时,甲公司还支付了注册登记费用和咨询费用等与购买成本有关的支出共计20000元20X8年1月1日为合并日,乙公司资产负债表项目中的账面价值和公允价值如表2—4所示资产负债表(简表)编制单位乙公司20X8年1月1日单位元要求根据上述资料编制甲公司的合并会计分录解甲公司应进行如卜.会计处理负债
1000006、A公司为B公司的母公司,拥有其60%的股权20X7年6月30日,A公司以20万元的价格出售给B公司一台管理设备,账面原值4000万元,已提折旧2400万元,剩余使用年限为4年A公司直线法折旧年限为10年,预计净残值为0要求编制20X7年末和20X8年末合并财务报表抵消分录20X7年末抵消分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销传利涧借营业外收入4000000贷固定资产一原价4000000未实现内部销售利涧计提的折旧=400+4X6/12=50(万元)借固定资产一累计折旧500000贷管理费用50000020X8年末抵消分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消借未分配利润一年初1000000贷:固定资产一原价4000000将20X7年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借固定资产一累计折旧500000贷:未分配利润一年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵消借固定资产一累计折旧1000000贷管理费用
10000005、20X8年7月31口乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%乙、丙公司合并前有关资料如表3—1所示(合并各方无关联关系)要求
(1)编制乙公司合并日会计分录2)编制乙公司合并日合并报表抵消分录解
(1)乙公司合并日的会计分录借长期股权投资11000000贷银行存款11000000
(2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时,应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵消其中合并商誉=企业合并成本■合并中取得的被合并可辨认净资产公允价值份额=11000000-(12600000*80%)=920000(元)少数股东权益=12600000*20%=2520000(元)贷长期股权投资11000000少数股东权益2520000这些同学可能会出现因为害怕考试失败就逃避考试的行为但我们应该清楚地认识到不能因为怕失败就要逃避它难道我们就因为害怕车祸,就不出门了?还有飞机是比汽车更危险的交通工具,但如果条件允许的话,我想人们更喜欢选择飞机吧既然我们都不害怕对我们生命有威胁的东西,我们为什么要害怕考试失败呢?在我们的平时生活中,难道都是没有什么失败和挫折的事情发生的么?相信平时我们都经常听到一些很好的祝福话语,例如一帆风顺、万事如意、马到成功、心想事成等等,但我们认真地想一想,这些祝福的话语真的可以在生活中实现吗?应该可能性不大吧?为什么人们要说这些祝福的话呢?就是人们都知道在生活中肯定有很多挫折和困难,才说出这样的祝福的话语希望在一定程度上能给对方信心战胜挫折和困难所以在我们的人生征途上肯定会遇到很多挫折和困难,考试只是一个很小很小的困难先来听一下肯德基创始人的故事肯德基创始人的故事很多同学都知道肯德基餐店吧在全球都有它的连锁店,那么你对肯德基的创始人,也就是肯德基先生有什么印象?可能都是在注册商标上看到的满头白发,留着山羊胡子的小老头吧为什么不用他年轻帅气的照片呢?那我们得先了解一下肯德基先生的故事5岁时父亲去世,14岁时辍学,开始流浪16岁时谎报年龄参军,但军旅生活处处不顺心18岁时结婚,不久妻子卖了他的财产逃跑后来学法律学不成,就卖保险,卖轮胎,经营渡船、加油站等等,都失败了到中年时做餐厅厨师和洗瓶师,但不久也失业年老后要靠福利金生活66岁时拿着几百美元的社会福利金开着一辆破汽车,向餐厅出售他研制的一种炸鸡配方,88岁时终于因为他的炸鸡配方才获得成功KFC就是这样创办并从此风靡全球所以我们不能逃避失败和挫折而应该勇敢面对它可能我们一生都试图摆脱压力,但终归是徒劳无功科学家认为,人需要激情、紧张和压力如果没有既甜蜜又痛苦的滋味,人的机体就根本无法存在实验表明,如果将一个人关进隔离室内,尽可能让他感觉非常舒服,但没有任何情感体验,也就是没有喜怒哀乐,他也会很快发疯适度的压力可以激发人的免疫力从而延长人的寿命如果我们平时都没有考试,或者每次考试都是满分,那么我们就没有学习的动力挫折对于一个生活的强者来说,无异于一剂催人奋进的兴奋剂,可以提高他的认识水平,增强他的承受力,激发他的活力所以挫折可帮助我们更好的适应社会我们的一生其实就是适应所生存的社会的一生,而要适应社会,就要学会随时依社会环境更替调整自己的动机、追求、情感和行为在我们的成长过程中,社会采用奖赏、引导、威胁、甚至惩罚的方式,让我们在成功和挫败中学会适应社会,学会依社会环境的不同来调整自己的言行那么当前我们中学生的主要任务是学习,所以考试就成了我们成长中必不可少的检验如果我们连考试失败都接受不了,那么我们怎么面对以后工作上的失败,生意上的失败,人际关系上的失败?所以我们应该把适度的挫折看为我们成长中的“精神补品”因为在成长中,每战胜一次挫折,就强化一次自身的力量,为下一次应付挫折提供了更多的精神力量,坚强的意志力也就在这一次又一次的锤炼中培养出来著名的美国康奈尔大学做过一次心理实验-一青蛙实验实验的第一部分,他们捉来一只健硕的青蛙,冷不防把它扔进一个煮沸的开水锅里,这只反应灵敏的青蛙在千钧一发的生死关头,用尽全力,跃出让它葬身的水锅,安然逃生实验的第二部分:隔了半小时.,他们使用一个同样大小的铁锅,这一回往锅里放入冷水,然后把那只死里逃生的青蚌放进锅里,青蛙自由自地在水中游来游去,接着实验人员在锅底偷偷地用火加热,青蛙不知底细,自然地在微温的水中享受“温暖”慢慢地,锅中的水越来越热,青蛙觉得不妙了,但等到它意识到锅中的水温已经承受不住了,必须奋力跳出才能活命时.,己经晚了,它全身发软,呆呆躺在水里,直到煮死在锅里这个实验告诉我们,最可怕的不是突然危机的降临,而是缓慢渐进的危机降临期中考试成绩不理想的同学,考试失利对你们来说不是一件坏事,它在一定程度上是一件好事,给自己敲响了警钟,有了危机意识.才能更努力的学习,记住永远不要认为自己是最努力的,和你自己努力比的同时•,也要与周围的同学比
(二)如何看待不好的成绩面对不满意的成绩,先请同学们回答我一个问题“对于考试,你努力学习了吗?”如果以前你没努力,现在努力还来得及,但更多的同学可能会说,我觉得我比初中还努力,但我现在的成绩却远远不如初中的,为什么呢?要想揭开这个疑问,我们必须弄清楚以下两点L高中学习的特点高中的学习跟初中的学习是有很大的不同的高中的知识量比初中的大,理论性、系统性和综合性都增强,还有学科间知识相互渗透,从而增加了高中学习的难度,考验同学们各方面的能力也有更高的要求水平所以有的同学没有一下子适应过来,特别是高一的同学而且每个人适应高中学习的速度各不相同,适应快的需要一两个月的时间,适应慢的则需要一两年的时间,也许有的同学上高三才找到学习的感觉但要相信,只要努力肯定会有回报!同时我们也要认识到,努力是相对的,你努力的同时,别人也在努力,你学到十点多,别的同学学到十二点多所以不能只看到自己的努力而没看到别人的付出,只许自己进步不许别人有好成绩!
2.正确认识名次意义很多同学衡量自己的学习有没有进步,都是看名次的,所以就很在意名次的高低高一的同学一定要明白现在你是在一中读书,每个同学都是很有实力的所以你的名次与初中相比肯定是退后一些,应该学会在班级里找到恰当的位置而且也应该知道每个人在班上的名次是不可能固定的,不是进步就是退步也要走出一个误区,就是不能单单看排名,因为很多从前不用功但很有潜力的同学成绩现在赶上来了,人人都在发展应该拥有一颗平常心,正视自己和别人的排名变化,与其嫉妒或羡慕他人,不如虚心向他人请教有效的方法,提高自己的学习效率高中学习是一个知识积累的过程,重在检查所学基础知识漏洞所在,不要将目光只放在眼前的名次上
(三)认识考试的意义,学会总结分析考试成绩不理想的话,你也不应该一味地伤心、后悔,让下半个学期都沉浸在痛苦之中除此之外,最重要的是应该认识到考试的意义,平时的考试或练习的真实意图是使我们同学能够“发现问题,解决问题”,也就是通过考试可以告诉我们什么知识已经掌握,哪些还没有理解通过对考试结果的分析能反映自己学习上的漏洞,只要自己知道漏洞在哪儿,如何去弥补,下一次成绩就一定会提高对考试的分析也指出了我们接下来的复习的重难点以及学习计划的方向,所以考试可以使今后复习的目标更加明确,解决问题的精力更易集中,使我们更好的检测和把握自己那么我们考试后如何分析总结?有的同学考前对试题卷是“可欲而不可求”,考时则是对试题卷“奉若真神”,生怕漏了一道题,但是考后则是把它无情的抛弃这时,他们的眼中只有分数了,为什么有那么多的同学没有把眼光放在以后其实分数只不过是对你这阶段努力的一个评价,考完后不是盯着它,难道盯着它就能把66分变成99分吗?关键还是要弄清丢失分数的原因、不清楚的知识以及这一阶段的不足,我们的目标不是这一次次的小考,而是将来的高考我们也应避免不良的归因方式,若将考试成绩差的原因总是归于外部因素,例如埋怨老师教的不好,试题太难等,这就很难地准确地分析考试失败的原因如果找不出真正的原因,那么自然没有办法寻找到更正确、更有效的途径来提高自己所以考试后可结合试卷,对自己平时的复习目的、学习态度和学习方法进行分析对回答正确的题目,要重新温习一下自己运用的是哪个知识点来解答的,是如何理解运用所学知识的答错了的题目,就要找到自己出错的原因,一般原因有粗心、基本概念不清以及计算错误等三类粗心一般是偶然的,通过加强检查可以部分克服但要想一点粗心的错误都不犯,就只有扎扎实实地好好学习,每一次考试都尽最大的努力,一丝不苟基本概念不清,则需要弄清楚是大部分概念都存在问题呢还是个别的?如果是大部分概念都存在程度不同的不清楚问题,就说明在学习方法上有明显欠缺,需要及时补救,加强基本概念的学习,并从最基础的概念开始进行补课如果只是部分概念存在问题,则说明我们在学习这一部分知识时,有缺陷,需要专门进行补漏把相关教材认真地再学习一遍,并多做有关练习出现计算错误,要分清是偶然的还是经常性的如果只是偶然出错,只需下次考试时,在检查上对计算多下功夫就行了如果是经常在计算问题上丢分,则说明学生在笔算技巧上有问题,需要特别加以训练,应把各种类型计算题的规则好好复习,并进行反复地计算练习,从根本上提高计算能力还有就是要把每部分丢分的比重弄清,比重最大的就是我们的弱点针对错误采取对策加以克服,且要牢牢记住错误的地方,以免再犯同样的错误所以要把平时考试中的错题集中分类,并与过去的错题加以比较,找出隐藏其中的知识难点“登记注册”,作为以后临考复习的重点
(四)调整考后抑郁心态.正确面对外界压力相信同学都觉得学习有很大的压力,这些压力主要来源于父母、老师、同学、亲戚朋友等等觉得没有达到父母的期望值,很难面对望子成龙、望女成凤的父母其实你可以先分析一下自己是否努力了,是否尽自己的全力了,如果已竭尽全力但仍无达到父母的要求,就不必再过多地责备自己你不妨可这样思考只要我尽力了,我的心里就是坦然的,不必再伤心、再痛苦,但求问心无愧,父母对我们的关爱是一种人的本能,一种天性,虽然父母对我们不太理想的考试成绩会表现出焦虑,甚至会有一些指责,这也是亲人间亲情的自然流露反过来说,你对父母的爱感到压力,也是一种对父母的爱还有的同学认为自己考得不好,觉得很难面对同学轻视的眼光和讥讽的话语但我们认真地想一想,如果自己身边的同学考得不好我们有表露了轻视的眼光和说了很多讥讽的话语吗?应该没有吧所以那些所谓轻视的眼光和讥讽的话语都是我们假想出来的,我们不必在意那些我们假想出来的东西!.学会消除不良情绪不管怎样,考得不好总是令人沮丧的事情,要学会寻找合理方式消除内心沮丧把积压在内心的压力宣泄出来,才有利于甩掉包袱轻松再战一般可以通过以下方式来消除内心压抑的情绪
①建立自信不要总是追忆考试过程,也不要经常和同学谈论此次考试,更不能什么事都不做,先暂时把自己的目标定的低一点,要多做一些自己平时做得最好的事情,或者做一些相对较容易的作业,使自己找回自信这只是给自己喘气的机会,并不是说放弃学习找回自信后就可以有更好的精力投入到学习中去
②学会倾诉我们平时都有这种体验,当我们遇到高兴的事情时,通常希望有人来分享,那么当我们遇到痛苦的事情时,就更需要得到别人的理解、安慰、鼓励、信任和支持所以关于考试考得不好,感到内心很郁闷就可对亲属、要好的朋友说,一吐为快,也可以向师长寻求解决办法向同龄人倾诉烦恼可以唤起情感的共鸣,向年长的朋友倾诉,可以给你一些建设性的意见,切忌在“男儿有泪不轻弹”中积郁成病
③学会发泄可自备发泄物(布娃娃、塑料玩具、布艺等)摔摔打打,锤上一顿,当然要避免自伤或伤及他人或贵重物品对于女孩子来说,找个地方,比如说把自己蒙在被窝里或者江边痛痛快快地大哭一场,可以任其流泪,有时候,眼泪是一剂良药,然后擦干眼泪笑逐颜开;对于男孩子来说,找儿个朋友踢一场足球或者找一片旷野大喊几声,然后甩甩头昂然前行
④转移注意力考试考得不好,可能有些同学不愿接触外界,闭门思过,终日苦闷不堪此时不妨主动增加生活情趣,转移自己的注意力,把自己解脱出来如平时做些自己喜欢的事情或发展个人爱好,充实自己的生活也可以适当的听一些柔和明快的音乐也可以自弹自唱,在音乐中排解烦恼,平息愤怒,鼓起勇气,陶冶情操,但不要长时间用来麻痹自己,反正就是要学会从情绪消沉的低谷中走出来
(五)制订可行的学习计划考完后总结固然重要,但是更要找到新的起点,有的同学一次考试失败了,就一蹶不振,我想这样做是没有必要的哭完后,发泄完就静下心来重新找到自己的起点,尽量用一个好心情,用一种平常心去投入下一轮的学习,也许努力不一定会有收获,但不努力一定不会有收获所以调整好心态后,就必须要根据自己的具体情况制订一个可行的计划对于有明显问题的学科需要增加学习时间,对于出现的主要问题要找出相应的对策,并拿出专门的时间加以克服当学习出现全面的退步应该考虑全面调整学习方法和计划在制订计划时不能急于求成,要根据自己的实际情况,制订适合自己的计划如果我们将目标确定太高或太低,就会失去目标与计划的实际意义例如如果对自己提出过高的要求,那样达不到自己要求的时候又会产生新的心理不平衡所以不能一步登天,要学会给自己设定短期的目标,不断给自己制造成功的喜悦,从而不断增强学习和考试的信心有的同学考完后很有动力,列了一大堆复习计•划,下了一大堆决心,但是几天过后就又像以前一样了所以请大家要用毅力坚持学习下来,如果一直像以前,不做出改变的话,下次考试怕又要名落孙山,正如0你不在前面写一个1时,0还是0所以请大家能找到新的起点,并扬长补短,当然了,找到起点后决不能停在起点不动,而要前进、奋斗结语同学们,,不论发生了什么再美好再糟糕的事,只要是发生在昨天,那都将成为过去对于美好的事物,不要沉醉,对于糟糕的事物,不要悲伤,眼前才是最重要的,更多时候要往前看学习正如吃饭而考试失败则是饭中的一粒石头,你总不能在人生中对知识最渴求时,因为一次的失败而不学习,正如你不会因为饭中有一粒石子而饿着不吃饭吧,所以继续努力,愿你们的付出会有收获今天的广播到此结束,谢谢
6、A公司和B公司分别为甲公司控制下的两空子公司A公司于20X8年5月10日自甲公司处取得B公司100%的股权,合并后B公司仍维持其独立法人资格断续经营为进行该项企业合并,A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价假定AB公司采用的会计政策相同合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如表3-2所示A公司和B公司所有•者权益构成单位元要求根据上述资料,编制A公司在合并日的财务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵消分录A公司在合并日应进行的会计处理借长期股权投资35000000贷股本10000000资本公积——股本溢价25000000进行上述处理后,A公司在合并日编制合并资产负债表时,对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后,其资本公积的账面余额为4500万元(2000+2500)假定其中资本溢价或股本溢价的金额为3000万元
(2)在合并工作底稿中应编制的调整分录借资本公积21500000贷盈余公积6500000未分配利润15000000
(3)在合并工作底稿中应编制的抵消分录借股本10000000资本公积3500000盈余公积6500000未分配利润15000000贷长期股权投资
350000002、甲公司于20X7年年初通过收网线股权成为乙公司的母公司20X7年末甲公司应收乙公司账款100万元;20X8年末,甲公司应收乙公司账款50万元甲公司坏账准备计提比例为4%要求对此业务编制20X8年合并财务报表抵消分录解将上期内部应收账款计提的坏账准备抵消时借:应收账款一坏账准备40000贷未分配利润一年初40000将内部应收账款与内部应付账款抵消时借:应付账款504)00贷应收账款500000将本期冲销的坏账准备抵消时借资产减值损失20000贷应收账款一坏账准备
200002、资料某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算,并按月计算汇兑损益该企业20X7年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率为1714)应收账款10万美元应付账款5万美元银行存款20万美元该企业20X8年1月份发生如下外币业务:
(1)1月5日对外销售产品一批,销售收入20万美元,当日汇率为173款项尚未收回
(2)1月10H从银行借入短期外币借款18万美元,当日汇率为
17.
3.
(3)1月12日从国外进口原材料一批,共计22万美元,款项由外币存款支付,当日汇率为1:
7.3(假设该企业免征增值税).
(4)1月18日购进原材料一批,价款总计16万美元,款项尚未支付,当日汇率为1:
7.
35.
(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元,当日汇率1:
7.
35.
(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元,当日汇率为1:
7.
35.要求
(1)编制该企业1月份外币业务的会计分录.
(2)计算1月份的汇兑损益并进行账务处理.解81)编制1月份外币业务的会计分录1月5日借:应收账款1460000贷:主营业务收入14600001月10日借:银行存款1314000贷:短期借款13140001月12日借:物资采购1606000贷:银行存款16060001月18日借:物资采购1176000贷:应付账款11760001月20日借:银行存款735000贷:应收账款7350001月31日借:短期借款1323000贷:银行存款1323000
(2)计算1月份的汇兑损益应收账款:外币账户余额=100000+200000-100000=200000(美元)账面人民币余额=740000+1460000-735000=1465000(元)汇兑损益金额=200000X
7.35-1465000=5000(元)应付账款外币账户余额=50000+160000=210000(美元)账面人民币余额=370000+1176000=1546000(元)汇兑损益金额=210000X
7.35-1564000=-2500(元)银行存款外币账户余额=200000+180000+100000-220000-180000=80000(美元)账面人民币余额=148000+1314000+735000—1606000—1323000=(元)汇兑损益金额=80000X
7.35-60000=-12000(元)短期借款外币账户余额=180000-180000=0(元)账面人民币余额=13140001323000=-9000(元)1月份汇兑损益=5000-(-2500)-12000-9000-13500(元)
(3)根据计算结果调整汇兑损益有关账户余额借:应收账款5000应付账款2500账务费用13500贷:银行存款12000短期借款
90007、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司20X8年6月30日,甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900万元,公允价值为7000万元甲公司取得了乙公司60%的股权假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同当日,甲公司、乙公司资产、负债情况如表3—3所示资产负债表(简表)20X8年6月30H单位万元
(1)确认长期股权投资借长期股权投资70000000贷无形资产59000000营业外收入11000000
(2)合并商誉的计算合并商誉=7000-1000*60%=1000(万元)
(3)编制抵消分录借存货2000000长期股权投资15000000固定资产17000000无形资产11000000股本25000000资本公积15000000盈余公积5000000未分配利润10000000商誉10000000贷长期股权投资70000000少数股东权益40000000
(5)根据合并工作底稿中的合并数编制合并资产负债表表3-6合并资产负债表(简表)编制单位甲公司20X8年6月30日单位万元
(4)编制合并工作底稿合并工作底稿(筒表)20X8年6月30□单位万元甲公司20X8年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资,取得其100%的股权乙公司的实收资本为100000元,20X8年乙公司实现净利润20000元,按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的30%向股东分派现金股利在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如表4-1所示表4-1成本法甲公司个别财务报表中的“长期股权投资”和“投资收益”余额要求20X8年末按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整,编制在工作底稿中应编制的调整分录成本法下,甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为借:应收股利6000贷投资收益6000甲公司在编制20X8年度合并财务报表时,应在其合并工作底稿中,将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法应编制的调整分录如下按权益法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值借长期股权投资20000贷投资收益20000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000元借应收股利6000贷长期股权投资6000抵消原成本法确认的投资收益及应收股利6000元借投资收益6000贷应收股利6000经过上述调整后,甲公司编制20X8年度合并财务报表前,“长期股权投资”项目的金额为114000元,“投资收益”项目的金额为20000兀O乙公司为甲公司的子公司20X8年末,甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为乙公司的应付账款预收账款20000元中,有10000元为乙公司预付账款应收票据80000元中有40000元为乙公司应付票据;乙公司应付债券40000元中有20000为甲公司的持有至到期投资甲公司按5%计提坏账准备要求对此业务编制20X8年合并财务报表抵消分录解在合并工作底稿中编制的抵消分录为借应付账款30000贷应收账款30000借应收账款一坏账准备150贷资产减值损失150借预收账款10000贷预付账款10000借应付票据40000贷应收票据40000借应付债券20000贷持有至到期投资20000资料A公司20X7年1月1日的货币性项目如下现金800000元应收账款340000元应付账款480000元短期借款363000本年度发生以下有关经济业务
(1)销售收入2800000元,购货250000元
(2)以现金支付营业费用50000元
(3)3月底支付现金股利30000元
(4)3月底增发股票1000股,收入现金3000元
(5)支付所得税20000元有关物价指数如下20X7年1月1日10020X7年3月31日12020X7年12月31日13020X7年全年平均115要求根据上述资料编制货币性项目购买力损益表,计算货币性购买力净损益解年初货币性资产=800000+340000=1140000(元)年初货币性负债=480000+363000=843000(元)年初货币性项目净额=1140000-843000=297000(元)表5T货币性项目购买力损益计算表编制单位A公司单位元货币性项目净额的购买力变动损益=按年末货币一般购买力单位表示的年末货币性项目净额一按名义货币单位表示的年末货币性项目净额=3160327-2750000=410327(元)(损失)资料
(1)M公司历史成本名义货币的财务报表表5-2资产负债表(简表)编制单位M公司单位万元
(2)有关物价指数20X7年初10020X7年末13220X7年全年平均12020X7年第四季度125
(3)有关交易资料
①固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
②流动负债和长期负债均为货币性负债
③盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求
(1)根据上述资料调整资产负债相关项目货币性资产期初数=900X(1324-100)=1188(元)期末数=1000X(1324-132)=1000(万元)货币性负债期初数=(9000+20000)X(1324-100)=38280(万元)期末数=(8000+16000)X(1324-132)=240001万元)存货期初数=9200X(1324-100)=12144(万元)期末数=13000X(1324-125)=13728(万元)固定资产净值期初数=36000X(1324-100)=47520(万元)期末数=28800X(1324-100)=38016(万元)股本期初数=10000X(1324-100)=13200(万元)期末数=10000X(132-rlOO)=13200(万元)盈余公积期初数=5000X(1324-100)=6600(万元)期末数=6600+1000=7600(万元)留存收益期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372(万元)期末数=(100+13728+38016)-2400013200=15544(万元)未分配利润期初数=2100X(1324-100)=2772(万元)期末数=15544-7600=7944(万元)资料H公司于20X7年初成立并正式营业
(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表表5-9资产负债表(简表)编制单位H公司单位元
(2)H公司确定现行成本的一些参数条件
①年末,期末存觉的现行成本为400000元
②年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧
③年末,土地的现行成本为720000元
④销件成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元,本期账面销售成本为376000元
⑤销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同要求
(1)计算设备和厂房(净额)的现行成本
(2)计算房屋设备折旧的现行成本
(3)根据上述资料,按照现行成本会计处理程序计算非货币性资产持有损益表5-10资产持有收益计算表
(2)编制单位H公司20X7年度单位元
(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表表5-3资产负债表(简表)编制单位M公司单位万元解
(1)计算非货币性资产的现行成本设备和厂房(净)现行成本=144000-144000+15=134400(元)房屋设备折旧的现行成本=144000+15=9600(元)
(2)按上表做法(略)资料
(1)M公司历史成本/名义货币的财务报表表5-5资产负债表(简表)表5-6利润及利润分配表(简表)
(2)有关物价指数20X7年初10020X7年末13220X7年全年平均12020X7年第四季度125
(3)有关交易资料
①期初存货单价
0.5万元,数量18400件;本期购入单价
0.65万元,共计51600件
②固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取
③流动负债和长期负债均为货币性负债
④本年销售商品5000件,销售单价为10万元营业收入和费用均为全年均衡发生
⑤所得税每月支付盈余公积和利润分配为年末一次性计提要求
(1)根据上述资料编制M公司货币性购买力净损益表
(2)按照一般物价水平会计重编M公司利润及分配表解
(1)编制M公司货币性购买力净损益表表5-7货币性购买力净损益表编制单位;M公司单位万元2)按照一般物价水平重编利润及利涧分配表表5-8利润及利润分配表(简表)编制单位M公司20X7年单位万元资料H公司于20X7年初成立并正式营业
(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表
(2)II公司确定现行成本的一些参数条件
①年末,期末存货的现行成本为400()00元
②年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144W0元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧
③年末,土地的现行成本为7200(H)元
④销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元,本期账面销售成本为376000元
⑤销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同
⑥年末留存收益为-1816(H)元要求
(1)根据上述资料,运用现行成本会计原理,计算非货币性资产持有损益存货未实现持有损益=400000-240000=160000(元)已实现持有损益=608000-376(X)0=2320(X)(元)固定资产设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400(元)设备房屋已实现持有损益=9600—8000=1600(元)土地未实现持有损益=720000-360000=360000(元)未实现持有损益=160000+22400+360000=542400(元)已实现持有损益=232000+1600=233600(元)
(2)重新编制资产负债去(现行成本基础〉解
(2)H公司20X7年度以现行成本为基础编制的资产负债表(现行成本基础)表5-14资产负债表(简表)编制单位H公司单位元资料H公司于20X7年初成立并正式营业
(1)本年度按历史成本/名义货币编制的利润表表5-15利润表(简表)编制单位H公司20X7年单位元I、资料A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益20X7年6月30日市场汇率为1:
7.2520X7年6月30日有关外币账户期末余额如表6—1所示外币账户余额表
(2)H公司确定现行成本的一些参数条件
①年末,期末存货的现行成本为400000元
②年末,设备和厂房(原值)的现行成本为144000元,使用年限为15年,无残值,采用直线法折旧
③年末,土地的现行成本为720000元
④销售成本以现行成本为基础,在年内均匀发生,现行成本为608000元,
⑤销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同要求根据卜.述资料,编制H公司20X7年度现行成本基础利润表(现行成本基础)表5-16利润表(简表)编制单位H公司20X7年单位元解(填到上表)编制单位A公司20X7年6月30日单位元
(1)7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元,当日的市场汇率为1:
7.24投资合同约定的汇率为1:
7.30款项已由银行收存
(2)7月18日,进口一台机器设备,设备价款400000美元,尚未支付,当日的市场汇率为1:
7.23该机器设备正处在安装调试过程中,预计将于20X7年11月完工交付使用
(3)7月20日,对外销售产品一批,价款共计200000美元,当日的市场汇率为
17.22款项尚未收到
(4)7月28日,以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元,当日的市场汇率为I
7.21(»
(5)7月31日,收到6月份发生的应收账款300000美元,当日的市场汇率为
17.
20.要求
(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录
(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录解
(1)编制7月份发生的外币业务会计分录借银行存款3620(X)0贷股本3620000借在建工程2892(X)0贷应付账款2892000借应收账款1444000贷主营业务收入1444000
④借应付账款1442000贷银行存款1442000
⑤借银行存款2160000贷应收账款21600000
(2)计算7月份发生的汇况损益净额银行存款外币账户余额=100000+500000-200000+300000=700000(美元)账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000(元)汇兑操作益金额=700000X
7.2-5063000^-23000(元)应收账款外币账户余额=500000+200000-300000=400000(美元)账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000(元)汇兑损益金额=400000X72-2909000=-29000(元)应付账款外币账户余额=200000+400000-200000=400000(美元)账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000(元)汇兑损益金额=400000X
7.2-2900000=-20000(元)汇兑损益净额=(-23000)+(-29000)-(-20000)=-32000(元)即计入账务费用的汇兑损益为-32000元
(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借:应付账款20000账务费用32000贷银行存款23000的可以自行删除考试后心理调节技巧同学们升入高中的第一次考试(月考)结束了,成绩也出来了,不知道同学们现在的心情怎么样,可能是几家欢乐几家愁吧,先不管是乐还是愁,我们都是时候好好调整自己的心态,所以今天我就跟你们一起探讨一下考试后的心理调节主要是分为两大部分,一是成绩还没公布前的心理调节,第二是知道考试成绩后的心理调节
一、考试成绩不清楚前的心理调节虽然考试的成绩现在还不知道,但此时此刻同学们的心情大概可以概括为以下几种:.疯狂放松心理我想现在很多同学都想考试后痛痛快快地玩一下,这种心情是可以理解的,考试后轻松一下,发泄一下压抑的情绪是无可厚非的,但考试后就将学习抛到九霄云外,这就不对了考完试只是一次人生中小的终点,再这个终点后,我们还要迎接更多的挑战和起点所以我建议同学们还是利用考试后这段稍微清闲的时间,好好调整自己的情绪,准备迎接下半个学期的紧张学习.盲目乐观心理虽然具体成绩还不知道,可能有的同学认为自己运气不错,超常发挥,有点沾沾自喜但问题是成绩还没公布,不应该有盲目乐观的心理,否则在真实的成绩公布之后,和原来想象的相去甚远,我们的内心就会经历严重的心理挫折,本来乐观的心理就会被失败、痛苦所代替这种痛苦的体验会使心理承受力低的同学产生自卑感所以我们应该调整自己的心态,客观地估计自己的成绩,切忌过高估计成绩我们可以参照上次成绩来估计,因为成绩的提高不是一蹴而就的,需要有一个过程正确认识自己的实力,从而对快要面临的成绩有一个合理的期望还可以与平时成绩相近的同学比较,因为只有与自己平时成绩相近的同学进行比较,才能真正知道自己成绩的意义,从而把自己的可能成绩放在恰当的位置否则,就会过高估计自己的成绩,最终导致无法面对真实的成绩.自责后悔心理有的同学因为某些个别地方没有充分发挥,认为不该错的地方错了,错得冤枉,非常自责和后悔,纠缠于自己某个缺陷不放其实考试是涉及到很多综合能力的过程,不能要求自己一点失误也没有,关键是尽力吸取经验教训,避免在以后的考试中犯同样的错误.失落焦虑心理考试结束后,随着紧张感的结束,我们有的同学反而感到茫然无措,心理空荡荡的,仿佛失去了什么这种失落心理会使他们失去热情,对什么事都不感兴趣,就是急切地想知道自己的成绩,在紧张焦虑、苦苦等待中度过,这是一种焦虑恐惧心理,我们也应该消除因为处于这种焦虑恐惧中的同学,很难保持良好的学习状态,会出现注意力不集中、倦怠、消极的表现如果真的很难集中投入到学习中去就可以选择一些需要付出体力的活动,例如通过剧烈的活动如踢球、跑步等来发泄自己消极情感,也可以做一些不需要特别投入的活动如练字等,使自己在充实的活动中等待成绩公布
二、知道考试成绩后的心理调节-避免两种不合理情绪很快我们的成绩就会陆续公布,那么肯定会出现“几家欢乐儿家愁”的情形所以也要注意以下两种不合理的心理状态L骄傲自满心理在本次的考试中,肯定有考得不错的同学,那么首先要预先祝贺你取得好的成绩,因为你的付出得到了相应的收获但同时也要特别提醒你们,千万不能骄傲自满我们都知道一个道理池塘里的水,经年累月之后就成了死水,而流水不腐的根本就在于它能不断的获得新的活水,补充新的血液我们的学习也是这样,一次考试的成就并不能代表以后的每一次考试都能保持所以我们得再接再厉,创造更好的成绩
2.心灰意冷心理可能绝大多数同学在试卷发下来的那一刹那间,觉得用简直就是闻者伤心,见者流泪,惨不忍睹!有的同学甚至对未来感到绝望,丧失了对学习与生活的勇气和信心还有的人因此而妄自菲薄、自暴自弃,还有的同学看到别的同学的成绩远远高于自己,会产生比较强烈的嫉妒心理借流动资产160000固定资产250000无形资产75000商誉35000贷银行存款420000应编制的抵消分录借固定资产1000000股本5000000资本公积2000000盈余公枳1600000未分配利润3000000商誉920000项目A公司B公司股本70001000资本公积2000350盈余公积1500650未分配利涧35001500合计140003500资产项目金额负债和所有者权益项目金额货币资金4800短期借款5100应收账款3000应付账款4700存货7100负债合计9800长期股权投资8600固定资产16700股本18000无形资产5700资本公积5200商誉1000盈余公积4000未分配利润5900少数股东权益4000所有者权益合计37100资产总计46900负债和所有者权益总计46900项目甲公司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金420060048004800应收账款1500150030003000存货650040069002007100长期股权投资5000+7000210014100150070008600固定资产12000300015000170016700无形资产9800-5900700460011005700商誉0010001000资产总计39000+11008300484005500700046900短期借款3000210051005100应付账款400070047004700负债合计7000280098009800股本18000250020500250018000资本公积52001500670015005200盈余公积400050045005004000未分配利润4800+11001000690010005900少数股东权益40004000所有者权益合计32000+11005500386005500400037100负债及所有者权益总计39000+1100830048400110001100046900余额及股利长期股权投资一B公司投资收益20X8年1月1日余额10000020X8年乙公司分派股利600020X8年12月31H余额1000006000项目年末名义货币调整系数年末货币一般购买力年初货币性资产1140000年初货币性负债843000年初货币性项目净额297000130/100386100加销售2800000130/1153165217发行股票3000130/1203250减购货250000130/115282609营业况用50000130/11556522所得税20000130/11522609现金股利30000130/12032500货币性项目净额27500003160327项目20X7年1月1日20X7年12月31R现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房(净值)120000112000土地360000360000资产总计840000972CXX流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000项目20X7年1月1日20X7年12月31日项目20X7年1月1日20X7年12月31日货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产总计6085252744负债及权益总计6085252744项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益存货400000240000160000设备和厂房(净)13440011200022400土地720000360000360000合计542400本年已实现资产持有损益存货608000376000232000设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计776000项目调整前数额调整系数调整后数期初货币性资产900132/1001188期初货币性负债29000132/10038280期初货币性项目净额-28100132/100-37092力口本期货币性项目增加50000132/12055000减购货33540132/12036894营业费用4500132/1204950所得税2500132/1202750应付利润4360132/1324360货币性项目净额-23000-31046货币性项目购买力损益-31046--23000=-8046项目调整前金额调整系数调整后金额销售收入50000132/12055000减销售成本2974035310年初存货9200132/10012144加购货
0.65X51600=33540132/12036894减年末存货13000132/12513728销售毛利2026019690减营业费用4500132/1204950折旧7200132/1009504所得税2500132/1202750本年净利润60602486加:年初未分2100132/1002772配利润可供分配利润81605258减提取盈余公积10H132/1321000应付利润4360132/1324360货币性项目购买力净损益28008046未分配利润7944项目20X7年1月1日20X7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房(净值)120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债(货币性)8000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益-181600已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400001514400项目金额销售收入640000销售成本期初存货200000力口本年进货416000减年末存货240000376000销售毛利264000销售及管理费用136000折旧费8000利润总额120000所得税60000净利润60000年初留存收益合计60000现金股利8000年末留存收益52000项目金额销售收入640000减销售成本608000销售毛利32000减销售及管理费用136000折旧费9600利润总额-113600减所得木兑60000净利润-173600力口年初留存收益可供分配利润-173600减现金股利8000年末留存收益-181600项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款
1000007.257250H应收账款
5000007.253625000应付账款
2000007.251450X0。