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税务会计与税务筹划第13版习题参考答案
2021.8第1章税务会计概念框架技能题
一、单项选择题
1.A
2.C
3.D
4.B
5.D
二、多项选择题
1.ABC
2.ACD
3.ABCD
4.BCD
5.ACD
三、判断题V
2.X
3.V
4.X第2章纳税基础
一、单项选择题LB
2.D
3.A
4.B
5.D
二、多项选择题
1.ABD
2.ABCD
3.BD
4.ABD
5.ABCD
三、判断题X
2.V
3.X
4.V
5.X第三章增值税会计技能题
一、单项选择题
1.B
2.A
3.B
4.B
二、多项选择题
1.AC
2.CD
3.ABD
三、判断题X
2.V
3.X
4.X
5.X
四、计算题.销项税额二800X280+500X280X13%+600004-1+13%X13%=
54222.65元进项税额=8000X9%=720元销售使用过的小汽车应缴纳的增值税额=1000004-1+3%X2%=
1941.75元当月应纳增值税=
54222.65+
1941.75-720=
55444.4元
2.1增值税销项税额:113+1+13%X13%+[3000000+80004-1+13%]X13%+150000X13%+580004-1+13%X13%+348004-1+13%X13%=
421109.46元2进项税额=3000X9%+100000X13%+4000X3%+200000X13%=39390元3增值税应纳税额=
421109.46-39390+243604-1+3%X2%=
382192.47元
3.1业务1餐饮企业的外卖行为属于餐饮服务递延所得税费用;3000000X25*900000X25%=525000（元）
（3）利润表中应确认的所得税费用为所得税费用=2600000+525000=43125000（元）借所得税费用3125000递延所得税资产225000贷应交税费一一应交所得税2600000递延所得税负债750000第9章个人所得税会计技能题
一、单项选择题
1.B
2.A
3.D
4.D
二、多项选择题
1.ABCD
2.CD
3.ACD
三、判断题
1.V2X
3.X
4.J
四、计算题
1.
（1）工资收入应纳的个人所得税;（20000-4300-5000）X10%-210=860（元）
（2）出售房产取得财产转让所得应纳的个人所得税=（800-
1.5-450）X20%=697000（元）出色使用超过5年的非唯一房产取得财产转让所得缴纳个人所得税
（3）从2008年10月9日起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税股息所得应纳的个人所得税=10000X50%X20%=l000（元）
（4）专题讲座收入应纳的个人所得税款=2X5（）00X（1-20%）X20%=1600（元）
2.当月应纳税所得额=18-
4.5-
3.8-
0.6-
0.5-
0.2-
0.5=
7.9（万元）当月应纳个人所得税=79000xl0%-1500=6400（元）
五、会计核算题
（1）1月份会计处理如下借应付职工薪酬18000贷银行存款（库存现金）
13900.8其他应付款
3960.0应交税费一一应交代扣个人所得税
139.22月份会计处理如下借应付职工薪酬17500贷银行存款库存现金
13412.5其他应付款
3960.0应交税费一一应交代扣个人所得税
127.5借应付职工薪酬一一工资薪金20000贷银行存款库存现金19140应交税费一一应交代扣个人所得税8601应代扣代缴设计师个人所得税=1200001-20%x45%-15160=28040元2会计处理:借管理费用28040贷应交税费一一应交代扣个人所得税28040向设计师支付劳务报酬时借管理费用91960贷银行存款91960第10章其他税会计技能题
一、单项选择题
1.B
2.D
3.B
4.D
5.A
6.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ACD
4.BC
5.BD
6.AB
三、判断题
1.V
2.X
3.V
4.X
四、计算题I.车辆购置税税额计算应纳税额=371000+360004-1+13%X10%=
36017.7元
2.1取得土地使用权支付的地价及有关费用为1000万元；2房地产开发成本为3000万元3房地产开发费用=500—50+10004-3000X5%=650万元4允许扣除的税费为555万元；5从事房地产开发的纳税人加计扣除20%加计扣除额=1000+3000X20%=800万元6允许扣除的项目金额合计=1000+3000+650+555+800=6005万元7增值额=10000—6005=3995万元8增值率=3995・6005义100%=
66.53%9应纳税额=3995X40%-6005X5%=
1297.75万元
3.1房产税
①厂房房产税=300X1-20%X
1.2%+200X1-20%X
1.2%X9/12=
30.24（万元）中央空调要调增房产原值，从安装次月起缴纳房产税
②仓库房产税=1000X（1-20%）X
1.2%x7/12+10X12%X5=
11.6（万元）
③车库房产税二1000X（1-20%）XI.2脏
9.6（万元）露天游泳池不属于房产；厂办托儿所免征房产税和城镇土地使用税
（2）城镇土地使用税二（71000-1000-5000）X4/10000=26（万元）该运输公司该年度应纳的车船税二10X20X60+5X8X60-5X60X4/12+6X360+2X360X7/12=12000+2300+2580=16880（元）
五、会计核算题
1.计算土地增值税金借税金及附加
1297.75贷应交税费一一土地增值税
1297.75实际上交时借应交税费一一土地增值税
1297.75贷银行存款
1297.
752.计算房产税及城镇土地使用税借税金及附加
77.44贷应交税费一一应交房产税
51.44——应交城镇土地使用税26实际上交时借应交税费一一应交房产税
51.44——应交城镇土地使用税26贷银行存款
77.44第11章税务筹划原理技能题
一、单项选择题l.B
2.C
3.B
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABC
3.ABC
三、判断题
1.X
2.V
3.J
四、案例分析题答案解析筹划方案可行运用的是税务筹划的分割技术第12章税务筹划实务简述技能题
一、单项选择题
1.B
2.A
二、多项选择题
1.ABCD
2.ABCD
三、案例分析题参考答案方案一采取通常折旧方法企业不考虑税收优惠政策而按通常折旧方法计提折旧，以年限平均法计提折旧，即将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内固定资产折旧年限5年，年折旧额为500-20+5=96万元，累计折I日现值合计为96X
0.909+96X
0.826+96X
0.751+96X
0.683+96X
0.621=
363.84万元，因折旧可税前扣除相应抵税
363.84X25%=
90.96万元方案二采取缩短折旧年限方法企业选择最低折旧年限为固定资产预计使用寿命的60%则该固定资产最低折旧年限为5X60%=3年，按年限平均法分析，年折旧额为500-20+3=160万元，累计折旧现值合计为:160X
0.909+160X
0.826+160X
0.751=
397.76万元因折旧可税前扣除，相应抵税
397.76X25脏
99.44万元方案三采取双倍余额递减法即在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧第1年折旧额为500X2+5=200万元，第2年折旧额为500-200X2+5=120万元，第3年折旧额为500-200-120X2+5=72万元，第4年、第5年折旧额为500-200720-72-20X2=44万元累计折旧现值合计为200X
0.909+120X
0.826+72X
0.751+44X
0.683+44X
0.621=
392.368万元因折旧可税前扣除，相应抵税
392.368X25%=
98.092万元方案四采取年数总和法即将固定资产的原价减去预计净残值后的余额，乘以一个固定资产可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额累计折旧现值合计为160X
0.909+128X
0.826+96X
0.751+64X
0.683+32X
0.621=
386.848万元，因折旧可税前扣除，相应抵税
386.848X25%=
96.712万元对上述4种方案比较分析，采取缩短折旧年限或加速折旧方法，在固定资产预计使用寿命前期计提的折旧较多，因货币的时间价值效应，较采取通常折旧方法抵税效益明显在上述4种方案中，方案一采取通常折旧方法抵税最少方案二采取缩短折旧年限方法抵税最多，采取缩短折旧年限方法较正常折旧方法多抵税
99.44-
90.96=
8.48万元；方案三双倍余额递减法次之，采取双倍余额递减法较正常折旧方法多抵税
98.092-
90.96=
7.132万元；采取方案四年数总和法，较正常折旧方法多抵税
96.712-
90.96=
5.752万元参考答案方案一，母、子公司形式甲公司及其投资设立的丙公司均为独立法人企业，独立承担债权债务和承担民事权利，独立纳税丙公司销售A产品60000万元给甲公司，以产品销售利润率20%计算，当年实现利润总额60000X20%=12000万元，应缴企业所得税1200（）X25晚3000万元同时，因销售A产品应缴印花税60000X
0.3%产18万元；同样甲公司购入A产品应缴印花税60000X
0.3%=18万元；购销业务合计应缴印花税18+18=36万元甲公司购入丙公司的A产品用于继续加工，加工周期较长，产成品在第二年才销售增值税方面，因双方为增值税一般纳税人，在凭票扣税的政策下，发生的购销业务可及时抵扣，不存在时间差问题根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%；甲公司发生业务招待费800万元，为此可税前扣除800X60%=480万元（低F100000X5%o=5OO万元）；丙公司发生业务招待费100万元，可税前扣除10（）X6（n=60万元（低于60000X5%=300万元）；两公司合计发生业务招待费800+100=900万元，可税前扣除的业务招待费480+60=540万元，招待费可抵税540X25%=135万元方案二，总、分公司形式丙公司作为甲公司的分公司，不能独立承担债权债务和承担民事权利，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税问题的通知》（国税函
（2008）828号）的规定，企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途甲公司使用分公司的产品，只作为内部处置资产，不视同销售确认收入，不计缴企业所得税；同时，因是总机构及其分支机构之间转移资产不需签订购销合同，不缴印花税至于增值税，按照增值税有关规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外，应视同销售，两家公司设在同一市区，增值税不需视同销售处理两公司合计发生业务招待费100+800=900万元，可税前扣除的业务招待费100000X5%o=500万元（低于900X60%=540万元），业务招待费可抵税500X25%=125万元分析上述方案中，很显然，方案二中，丙公司所销售的A产品的利润在2019年不计缴企业所得税，而是在2020年随着甲公司销售B产品，确认销售收入和甲公司实现的利润一并计税，相当于可延迟一年缴纳，按年利率6%计算，可节约银行借款利息3000X6%=180万元，可少缴印花税36万元相对于方案一，两项合计税后多获利180+36X1-25%=162万元，但方案一比方案二多在税前扣除业务招待费，而抵税135—125=10万元因此方案二较方案一税后多获利162—10=152万元，采取方案二为好参考答案方案一（8折）应纳增值税=1000X80%+
1.13X13%—750+
1.13X13%=
5.76（元）销售毛利额=1000X80%/l.13-750+
1.13=
44.24（元）销售毛利率=销售毛利/销售收入=
44.24/（1000X80%/
1.13）X100%=
6.25%方案二（满1000元赠送价值200元的商品）应纳增值税=1000/
1.13X13%+200/l.13X13%-750/
1.13X13%-150/L13X13%=
34.51（元）销售毛利额=1000/
1.13-750/
1.13—150/
1.13+200/
1.13=
265.48（元）销售毛利率=
265.48/（1000/
1.13）XI00%=30%方案三（满1000元者返还现金200元）应纳增值税=1000/
1.13X13%—750/
1.13X13^=
28.76（元）销售毛利额=1000/
1.13-750/
1.13-200=
21.24（元）销售毛利率=
21.24/（1000/
1.13）X100%=24%结论方案二的毛利额、毛利率最高，百货商场应选用第二方案销项税额=800+（1+6%）X6%=
45.28（万元）
（2）业务
（2）将建筑物的广告位出租给其他单位用于发布广告的，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税应缴纳的增值税额=10+（1+5%）X5%=
0.48（万元）
（3）业务
（3）企业转让2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照差价作为销售额计算缴纳增值税应缴纳的增值税;（800-650）+（1+5%）X5%=
7.14（万元）
（4）业务
（4）取得特许权使用费收入，按照销售无形资产缴纳增值税销项税额=20X6%=
1.2（万元）
（5）当月可抵扣的进项税额=30X9%+
0.6+（1+13%）X13%=
2.77（万元）
（6）当月应缴纳的增值税额的合计数=[（
45.28+
1.2）-
2.77]+
0.48+
7.14=
51.33（万元）
五、会计核算题
1.会计分录如下
（1）借在途物资一一铸铁应交税费一一应交增值税（进项税额）贷银行存款
（2）借银行存款贷在途物资应交税费一一应交增值税（进项税额）
（3）借委托加工物资贷原材料
（4）支付加工费借委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）
23402.购置环保设备借固定资产45应交税费一一应交增值税（进项税额）
5.85贷银行存款
50.85收到财政补助借银行存款21贷递延收益21按月计提折旧:45月+5+12=
0.765（万元）借管理费用
0.765贷累计折旧
0.765收到财政拨款借银行存款15贷递延收益
153.1收到预收房款时借银行存款8000000贷预收账款一一未计提房款8000000应预缴增值税=含税销售额+1+9%X3%=8004-1+9%X3%=
22.02万元2预缴增值税时借应交税费一一未交增值税220200贷银行存款2202003应交增值税=含税销售额+1+9%X9%=10004-1+9%X9脏
82.57万元借应交税费一一应交增值税转出未交增值税825700贷应交税费一一未交增值税8257004本月申报缴纳增值税:
82.57-
22.02=
60.55万元借应交税费一一未交增值税605500贷银行存款605500第4章消费税会计技能题
一、单项选择题l.A
2.D
3.D
二、多项选择题
1.BC
2.BC
3.ABCD
三、判断题.X
2.X
3.X
4.X
四、计算题.假设该业务发生在2016年财税201516号文件规定，自2015年2月1日起，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口电池及涂料消费品的单位和个人，应当依法缴纳消费税，其适用税率均为4%但在2015年12月31日前，对铅蓄电池缓征消费税，自2016年1月1日起，对铅蓄电池再按4%税率征收消费税与此同时，对•无汞原电池、金属氢化物银蓄电池又称“氢锲蓄电池”或“银氢蓄电池”、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全机液流电池免征消费税依照财税2015】6号文件规定，纳税人生产销售无汞原电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全机液流电池免征消费税，铅蓄电池自2016年1月1日起才开始征收消费税因此，该公司3月免征消费税销售收入为744万元160+80+80+24+240+160全部电池销售收入为1190万元400+320+240+150+803月消费税应税收入为446万元，应缴纳消费税
17.84万元446X4%.业务1以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税销项税=进项税=450X350X13%=2475元消费税=350X550X15%=28875元业务2进项税=70000X13%=9100元业务
（3）委托加工的应纳消费品，应于提货时由受托方按其同类消费品的俏售价格代收代缴消费税没有同类销售价格的，按组成计税价格计算应代收代缴的消费税代收代缴消费税=（55000+11000）+（1-15%）X15%=
11647.06（元）进项税=11000X13%=1430（元）本期进项税合计=20475+9100+1430=31005（元）应交消费税=28875（元）应交增值税=20475-31005=-10530元）
3.啤酒每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以上，适用消费税税额是250元/吨；每吨出产价（含包装物及押金）在3000元以下，适用消费税税额是220元/吨A型啤酒的单位售价=（580000+30004-
1.13）4-20=
29132.74（元/吨）适用消费税额是25（）元/吨，应纳消费税额=20X250=5000（元）B型啤酒的单位售价=（32760+1500）4-
1.134-10=
2943.36（元/吨），适用消费税额是220元/吨，应纳消费税额=10X220=2200元该啤酒厂应缴纳的消费税=5000+220（）=7200（元）
五、会计核算题
（1）
2.2升以上的小轿车应交消费税=（160000+10000）X8%X15=204000（元）应交增值税=160000+10000X13%X15=331500元0~
2.2升的小轿车应交消费税=1100004-6000X5%X15=87000元应交增值税=110000+6000X13%X15=226200元会计处理如下:4847700贷主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）557500贷应交税费一一应交消费税2910002组成计税价格=[75000X1+5%]4-1-8%=
85597.83元应交消费税=
85597.83X2X8%=
13695.65元应交增值税=
85597.83X2X13%=
22255.44（元）借在建工程等
185951.09贷库存商品15000（）应交税费一一应交增值税（销项税额）
22255.44一一应交消费税
13695.65
（3）销售小轿车组成计税价格=120000X（1+8%）4-（1-8%）=
140869.57（元）应交增值税=
140869.57X3X13%=
54939.13（%）应交消费税=
140869.57X3X8%X（1-30%）=
23666.09（元）借原材料366600应交税费一一应交增值税（进项税额）
54939.13贷库存商品小轿车应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款借税金及附加贷应交税费一一应交消费税
23666.09因委托加工产品收回后售价78000元（80340+
1.03）高于受托方计税价格65000元［（57700+4400+300）+（1-4%）］天翔公司还需缴纳消费税当月，天翔公司计算申报消费税如下通过M公司代扣代缴消费税=（57700+4400+300）4-（1-4%）X4%=2600（元）天翔公司应交消费税=80340+
1.03X4%-2600=520（元）会计分录如下
（1）天翔公司发出委托加工物资借委托加工物资57700贷原材料57700
（2）支付加工费:借委托加工物资4700贷银行存款4700
（3）支付代收代缴消费税借委托加工物资2600贷银行存款2600
（4）委托加工物资收回借库存商品65000贷委托加工物资65000
（5）收回后对外销售借银行存款80340贷主营业务收入78000应交税费——应交增值税2340
（6）计提消费税借税金及附加3120贷应交税费一一应交消费税3120
（7）天翔公司实际上交消费税借应交税费一一应交消费税520贷银行存款520第5章关税会计技能题
一、单项选择题
1.A
2.C
二、多项选择题
1.ABD
2.AB
三、判断题
1.X
2.X
3.V
四、计算题
①进口小轿车的货价=15X30=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450X2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450+9）X3%o=
1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税关税的完税价格=450+9+
1.38=
460.38（万元）应缴纳关税=
460.38X60%=
276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税消费税组成计税价格=（
460.38+
276.23）.（1-9%）=
809.46（万元）应缴纳消费税=
809.46X9%=
72.85（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税应缴纳增值税
809.46义13$=
105.23（万元）按照关税条例规定，通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格完税价格=（6000+1500）X
6.7=50250（元）应纳关税=50250X7%=
3517.5（元）
五、会计核算题完税价格=（20000X15+3000）X
6.8+（1—
0.3%）=
2066599.8（元）关税=
2066599.8X12%=
247991.98（元）
（1）外贸单位向委托单位收取关税和手续费时借银行存款
327991.98贷代购代销收入一一手续费80000应交税费——进口关税
247991.98
（2）委托单位承付关税及手续费时借材料采购
327991.98贷银行存款
327991.98第六章出口货物免退税会计技能题
一、单项选择题
1.B
2.B
二、多项选择题
1.BC
2.ABC
三、判断题
1.V
2.X
3.X
四、计算题当期免抵退税不予免征和抵扣税额=75X6X（13%-11%）-25X6X（13%-11%）=6（万元）当期应纳税额=80X13%—（26-6）-5=-
14.6（万元）免抵退税额=75X6X11%—25X6X11%=33（万元）应退税额为
14.6万元
五、会计核算题
1.
（1）购进出口商品时借物资采购200000应交税费一一应交增值税（进项税额）26000贷银行存款226000
（2）商品入库时借库存商品200000贷物资采购200000
（3）出口商品时借银行存款（20000X6）120000贷主营业务收入120000不予退税额=26000-160000Xll%=8400（元）借主营业务成本8400贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8400应退税额=160000Xll%=17600（元）借应收出口退税一一应退增值税17600贷应交税费一一应交增值税（出口退税）17600
（4）实际收到退税款时借银行存款17600贷应收出口退税一一应退增值税
176002.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=180X（13%-11%）=36000（元）当期应纳税额=130000-（350000-36000）=-184000（元）免抵退税额=1800000X11%=198000（元）退税额=184000（元）抵税额=198000-184000=14000（元）
（1）内销时借应收账款113（）（）00贷主营业务收入1000000应交税费一一应交增值税（销项税额）130000借主营业务成本36000贷应交税费一一应交增值税（进项税额转出）36000
（2）货物出口时借应收账款1800000贷主营业务收入1800000
（3）申报出口免抵退税时借应收出口退税——应退增值税184000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）14000贷应交税费一一应交增值税（出口退税）198000第7章资源税会计技能题
一、单项选择题l.D
2.C
二、多项选择题
1.ACD
2.AB
三、判断题
1.X
2.X
四、计算题.原油、天然气从价计征资源税应纳资源税=5000X20X6%=6000（万元）.该煤矿当月应纳资源税=18000X920X80与X5%=662400（元）
五、会计核算题.对外销售原煤应纳资源税=400000X600X6%=1440（万元）为职工宿舍供暖耗用原煤应纳资源税=50000X600X6%=180（万元）会计处理如下借税金及附加1440贷应交税费一一应交资源税1440借管理费用180贷应交税费一一应交资源税180实际上缴资源税时借应交税费一一应交资源税1620贷银行存款
1620.销售原油应纳资源税额=3000X6%=180（万元）销售天然气应纳资源税额=350X6%=21（万元）会计处理借税金及附加201贷应交税费一一应交资源税201实际上缴资源税时借应交税费一一应交资源税201贷银行存款201第8章企业所得税会计技能题
一、单项选择题.C
2.A
3.C
4.A
二、多项选择题D
2.ABD
3.ACD
4.ABCD
三、判断题X
2.V
3.X
4.X
四、计算题
1.会计利润=5000+80—4100—700—60=220（万元）公益性捐赠扣除限额=220X12%=
26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是
26.4万元应纳企业所得税=（220+50-
26.4-30）X25%=
53.4（万元）
（1）利润总额=5800+900+40+30+100—4200—680—300—780—200—260=450（万元）
（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元
（3）技术开发费调减所得额=60X505=30（万元）
（4）按实际发生业务招待费的60%计算=70X60%=42（万元）按销售（营业）收入的5%计算=（5800+900）X5%o=
33.5（万元）按照规定税前扣除限额应为
33.5万元，实际应调增应纳税所得额=70—
33.5=
36.5（万元）
（5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额30万元
（6）捐赠扣除标准=450义12%=54（万元）实际捐赠额是38万元，小于限额，不需要纳税调整
（7）应纳税所得额=450—40—30+
36.5—30=
386.5（万元）
（8）应缴纳企业所得税=
386.5X25%=
96.625（万元）成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税国债利息收入免征企业所得税应纳所得税额=（50+4）X15%X25%=
2.03（万元）
五、会计核算题反应应交所得税借所得税费用966250贷应交税费一一应交企业所得税966250实际上缴所得税时借应交税费一一应交企业所得税966250贷银行存款966250第2年12月31日资产的账面价值=100T0=90（万元）资产的计税基础=100-20=80（万元）应纳税暂时性差异=90-80=10（万元）递延所得税负债=10X25%=
2.5（万元）借所得税费用25000贷递延所得税负债25000
（1）计算年度当期应纳所得税应纳税所得额=12000000+600000+2000000-[5000000X150%-（5000000-3000000）]+1000000+300000=10400000（元）应纳所得税额=10400000X25%=2600000（元）
（2）计算年度递延所得税该公司某年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示单位元固定资产账面价值48000005400000600000无形资产300000003000000其他应付款10000001000000总计3000000900000项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货800000083000030000固定资产固定资产原价60000006000000减累计折旧12000000600000减固定资产减值准备00。
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