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文本内容:
成本管控控制规章制度规章.目的为了加强责任公司成本费用的内部控制和降低成本费用和防范成本费用中的差错与舞弊,根据财政部《内部会计控制规范》等法律和法规,结合本责任公司成本费用支出的特点和管控需要制定本规章制度规章.适用范围适用于本责任公司成本费用包括采购成本和制造成本和期间费用的计划和执行和控制和核算和报告和考察等有关内容.岗位分工与授权批准责任公司建立成本费用岗位责任制,明确规定相关机构部门或科室和岗位的职责与权限,确保办理成本费用业务的不兼容岗位相互分离和制约和监督责任公司成本费用业务严格规范和执行如下程序1计划编制与审批2支出审批与执行3控制和核算与考察责任公司成本费用岗位的基本分工如下1采购部负责任编制和执行采购成本计划2各生产机构部门或科室负责任编制和执行管控和制造费用计划3销售部负责任编制和执行营业费用计划4各管控部室负责任编制和执行管控费用计划5财务部负责任编制和执行财务费用计划6生产部负责任审批核准和控制生产产品制造成本计划7预算管控机构部门或科室负责任审批核准各项成本核算费用计划和控制成本费用的发生和考察各项成本费用的完成8财务部负责任成本费用的核算与报告9审计部负责任定期审计检查成本费用的合规性和合理性和会计记录的正确性与及时性10责任公司总裁及分管副总负责任有关成本费用的审批
3.4成本费用的发生和货款支付要严格按照责任公司授权文件的规定,各级审批人要在授权范围内行使职权,不得超越审批权限
4.管控规定成本费用控制的基本模式责任公司成本费用控制模式的基本有关内容是“以销售收入为起点,以目标利润为核心,通过倒挤成本的方法方式,将采购成本和制造成本和期间费用分解落实到有关分厂和职能机构部门或科室”销售部申请生产的每一批生产产品,在安排生产前,首先由财务部测算和核定成本费用指标和采购物资的最高限价1期间费用二营业费用+管控费用+财务费用营业费用二销售收入X销售费用率管控费用二销售收入X管控费用率财务费用二销售收入X财务费用率
(2)生产产品制造成本二销售收入-税金及附加-目标利润期间费用生产产品制造成本二直接材料+直接人工+制造费用直接人工成本二(生产产品产量X计件工资率)X(1+175%)直接材料成本二E(直接材料成本X材料单价)1制造费用二(直接材料成本+直接人工成本)X制造费用率采购物资最高限价计算公式:采购物资最高限价二直接材料成本♦直接材料消耗财务部核定管控费用指标分解落实到各个机构部门或科室,作为考察各个管控机构部门或科室工作业绩的依据2采购成本的控制
2.1采购成本控制包括采购计划和询价和核价和合约签订和物资入库和相关货物款项结算等活动的全过程采购计划的编制要严格执行根据仓库的《物资补库计划》编制《物资采购计划》的程序;《物资采购计划》经过预算管控办公室审批核准和总经理审批后合约生效采购部实施物资采购时需填制“物资请购单”,“物资请购单”中的价格要严格执行财务部核定的物资采购最高限价如果实际物资采购价格低于最高限价,责任公司将给予经办人一定比例的奖励;如实际物资采购价格高于最高限价,必须要获得财务部核价有关员工的确认和总经理的批准,并给予一定比例的罚
4.
2.5采购物资办理入库时,必须符合以下两个条件1符合“物资请购单”2经质检部检验合格
4.
2.6采购物资登记入账时,必须同时符合两个条件1供应商开具增值税专用发票2价格和质量和数量和规格型号完全符合“物资请购单”的相关要求
4.
2.7采购物资货款支付时,必须符合以下三个条件1已经列入当期货币资金支出预算2双方往来账核对无误3“货款支付申请单”已经财务总监签字或盖章或盖章或签字或盖章批准
4.3制造成本的控制
3.1制造成本控制包括成本计划和领料和入库和考察等活动的全过程
3.2制造成本计划要严格执行财务部核定的目标成本,各分厂要将目标成本层层分解,逐一落实到各车间和工段和岗位
3.3生产部下达“生产产品生产任务指令”时,必须将“材料消耗定额清单”同时下达
3.4各机构部门或科室到仓库领料时,必须按“材料消耗定额清单”填写“领料申请单”如不符合“材料消耗定额清单”,材料会计不予开具”材料出库通知单二保管员不予发料
3.5各分厂的直接人工工资,按照财务部核定的目标人工成本实行按生产产品产量计件发放;由于生产工人操作失误导致的废品,以及超定额材料消耗,一律由责任人承担50%的损失,从计件工资中扣除
3.6各分厂的制造费用支出,按照财务部核定的额度分本次项目控制其中,变动费用本次项目要分解到工序,固定费用本次项目总量控制
3.7月末,根据完工生产产品和生产费用计算出生产产品制造成本,低于或高于目标成本,给予一定比例的处罚或奖励
4.4期间费用的控制
4.1责任公司按照期间费用的不同性质实行归口管控和控制
4.2营业费用的归口管控机构部门或科室为销售部,营业费用支出实行按销售收入费用率进行总量控制
4.3管控费用的归口管控机构部门或科室为各个职能部室,管控费用中的变动费用本次项目由财务部分解落实到有关部室,固定费用本次项目按性质归口到职能机构部门或科室
4.4财务费用的归口管控机构部门或科室为财务部,由财务部按照费用本次项目严格控制
4.5责任公司每月编制《期间费用支出预算》下达各有关部室
4.6发生费用支出时,由财务机构部门或科室严格按预算控制超出预算部分,一律不予列支期间费用的支出程序如下:1费用支出机构部门或科室填写“费用支出审批单”2按照责任公司规定的审批权限请有关相关领导审批签字或盖章或盖章或签字或盖章3责任会计在审批核准无误和有预算指标的前提下,签字或盖章或盖章或签字或盖章说明4费用支出经办人根据费用支出情况分别到仓库或出纳员处办理领料或费用报销手续
4.
4.7财务部的会计有关员工在办理费用支出时,应当根据手续齐全的“费用支出审批单”,对发票和结算凭证等相关凭据的真实性和完整性和合法性以及合规性进行严格审批核准
4.
4.8月末,责任公司根据各项期间费实际发生额进行考察奖惩若低于预算指标,则给予有关机构部门或科室一定比例的奖励;若高于预算指标,则给予一定比例的罚款
4.5成本费用的核算
4.
5.1财务部按照相关会计规章制度规章,结合责任公司生产经营特点和管控需要制定成本费用核算规章制度规章,不得随意改变成本费用的确认标准和计量方法,不得虚列和多列和不列或者少列成本费用
4.
5.2责任公司制造成本核算的基本方法,由各责任公司按生产经营的特点在符合会计准则和前提下确认,一经确认不得随意变更
4.
5.3期末结束后成本费用核算岗位要编制成本费用报表,监控成本费用的支出情况,对于实际发生的成本费用与成本费用预算的差异,应查明原因,并作出相应处理
4.6成本费用的监督检查
4.
6.1审计部负责任对责任公司的成本费用进行监督检查,有关内容有1成本费用业务相关岗位及有关员工的设置情况2成本费用业务授权批准规章制度规章的执行情况3成本费用预算规章制度规章的执行情况4成本费用核算规章制度规章的执行情况5成本费用考察的奖惩兑现情况
4.
6.2审计部对监督检查的结果要出具内部审计报告,发现的薄弱环节和问题,有关机构部门或科室要采取措施,及时加以纠正和完善。